通知2009年第9号关于越南国家电视台财政管理机制的指导意见

通知

关于越南国家电视台财务管理制度的指导意见

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根据二〇〇三年六月六日政府第60/2003/NĐ-CP号法令，对《国家预算法》进行具体规定和指导；

根据二〇〇七年十二月三日政府第178/2007/NĐ-CP号法令，关于部、相当于部级机关的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二〇〇四年十二月三日政府第199/2004/NĐ-CP号法令，关于国有企业财务管理规则和国家投资于其他企业的资本管理规则的发布；

根据二〇〇八年十一月二十七日政府第118/2008/NĐ-CP号法令，关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二〇〇八年二月四日政府第18/2008/NĐ-CP号法令，关于越南国家电视台的职能、任务、权限和组织结构的规定。

财政部就越南国家电视台的财务管理制度提出如下指导意见：

第一章 总则

一、适用对象和范围

本通知规定了对越南国家电视台（以下简称“电视台”）的资金、资产、财务管理制度，以确保其按照政府二〇〇八年二月四日第18/2008/NĐ-CP号法令规定的职能、任务、权限和组织结构执行。

二、电视台自主经营，对其任务、组织机构、编制和财务负责。电视台有责任有效管理和使用资金、资产和人力资源，厉行节约反对浪费，确保完成所分配的政治任务，为电视台的发展创造条件，根据政府批准的战略规划，在各个阶段增加收入，改善职工的生活，并将责任与职工的利益挂钩。

电视台实行企业财务、劳动、工资制度；业务核算制度如同企业一样，依法缴纳各项税收和其他国家财政收入。

三、电视台可以在国家金库和银行开设人民币和外币账户。

四、属于电视台的企业

经总理批准成立的由电视台总经理设立的企业（以下简称“企业”），应按照现行法律规定的企业业务核算制度执行。

五、电视台设有生产单位、服务生产单位、传输发射单位以及直接隶属于电视台的商业和服务单位。电视台根据国家给予电视台的资金、资产或土地使用权价值或租金等资源，向属于电视台的企业提供资金、资产和其他资源。, 这些资源的分配要符合每个单位的职能、任务和经营目标，并且要符合由电视台总经理决定的经营方案。

六、财政部负责国家财政管理职能，指导、监督和检查电视台的收支活动。

第二章 具体规定

A. 资金和资产管理

一、资金和资产的管理和使用

1.1) 电视台的资金来源包括以下几种：

1.1.1) 国家对电视台的投资资金，包括：

- 从国家预算直接拨给电视台及其下属企业在成立时和运营过程中的资金；

- 从其他地方接收并经有权机关决定转移过来的资金；

- 各种援助、礼物、无主财产、在清查中发现的多余财产的价值；

- 土地使用权价值或租金以及其他按法律规定计入国家资金的项目；

- 来自经营活动、广告、电视服务及其他服务的税后利润补充的资金。

1.1.2) 募集资金：

从金融机构、金融组织、国内外个人以及其他法律未禁止的形式筹集的资金。

1.1.3) 电视台对其他企业的投资资金，包括：

- 用电视台或其下属企业通过法律规定和本通知规定的方式投入或参股到其他企业的资金、土地使用权价值或租金、其他资产的价值；

- 由国家预算投资到其他企业并交由电视台或其下属企业管理的资金；

- 在其他企业中代表国家所有权的资本价值；

- 由电视台或其下属企业参股到其他企业所得的收益和其他分配款项，用于再投资。

- 符合现行法律规定其他形式的资金。

1.2) 国家对电视台的投资资金移交：

- 移交方：财政部根据政府授权向电视台移交资金；电视台总经理向其下属企业移交资金。

- 资金移交方式按照《企业法》及相关现行国家规定执行。

1.3) 国家资金保值增值制度：

- 电视台有责任保持国家资金的安全，按照本通知和国家对企业规定的管理制度、使用资金和资产、利润分配制度、财务管理、资产管理和会计制度执行，符合电视台的特殊活动特点。

- 及时处理资产损失价值和无法收回的债务，根据本通知的规定提取风险准备金：

+ 存货跌价准备金：

+ 应收账款坏账准备金；

+ 投资减值准备金；

存货跌价准备金和投资减值准备金（不包括电视台不得投资的长期股票、购买股票、债券、收购另一家公司等）的提取和使用，按照《企业法》及相关实施指南和本通知的规定执行。

||| 关于保全国有资本的其他措施，依照现行法律规定执行。

||| 1.4）关于使用资金的权利和义务：

||| 中央广播电视总台可自主使用国家拨付的资金、其他类型资金及本单位管理的各种基金，在生产经营和服务活动中，并对保全和发展资金、确保资金使用效益负责，依照现行法律规定执行。

||| 中央广播电视总台直接管理下属核算单位的资金来源；根据《企业法》的规定，中央广播电视总台对其投资的企业拥有所有权，监督这些企业的经营和财务状况，以及其经营活动的结果，并按照法律规定履行其他权利和义务。

||| 中央广播电视总台用于经营活动和服务的资金使用，必须遵循自负盈亏的原则，确保资金使用的效益，不改变所有制形式。

||| 对于由国务院总理分配的主要任务，基于经有权机关批准的项目计划，中央广播电视总台负责制定并组织实施该项目。

||| 1.5）关于管理国家对其他企业的投资资金：

||| 中央广播电视总台可以使用其管理的资金和资产向其他企业进行投资，符合其职能和任务，并遵守现行法律法规和本通知的规定，确保有效、保全和发展资金，增加收入，不影响其活动目标和分配的政治任务。

||| 在涉及土地的投资中，中央广播电视总台必须遵守有关土地的法律法规和现行指导文件。

||| 向其他企业投资的比例不得超过最近一个季度公布的中央广播电视总台资产负债表总资产价值的15%。

||| 中央广播电视总台总经理决定向其他企业投资的项目。

||| 中央广播电视总台根据国家现行规定代表持有在其他企业中的投资股份，该规定涉及国有公司财务管理制度和其他企业国家投资资金管理制度以及本通知的规定。

||| 中央广播电视总台不得向由总经理的父母、配偶、子女、兄弟姐妹等亲属管理或运营的企业投资或参股；不得购买股票、债券或其他证券，也不得收购其他公司。

||| 1.6）管理应收款项：

||| 中央广播电视总台在管理应收款项方面的责任：

||| 制定并发布管理应收款项的规定，明确集体和个人在跟踪、回收和支付账款方面的职责；

||| 按照债务对象分类管理应收款项，定期将应收款项分为流动债务、难以收回的债务和无法收回的债务，并督促回收债务。

||| 中央广播电视总台负责处理无法收回的应收款项。扣除相关个人或集体赔偿后的无法收回的债务金额，可以通过坏账准备金或财务准备金来弥补，如果仍有不足，则计入中央广播电视总台的成本。回收的款项应计入中央广播电视总台的营业收入。

||| 1.7）管理应付账款：

||| 中央广播电视总台负责管理应付账款：

||| 每月，中央广播电视总台需评估并确定按合同规定的付款能力，以确保按时付款。

||| 外币汇率差额在当期内发生，年末外币应付账款余额的处理如下：

||| 对于正在运营的单位，全部汇率差额（包括贷款投资部分）计入财务费用或金融业务收入。若计入成本而单位出现亏损，则部分分摊到下一年度，但当年计入成本的最低额度必须等于到期应付账款的汇率差额。

||| 对于正在进行投资且尚未运营的单位，全部汇率差额累积反映在会计平衡表上；完成投资后，全部转入第一个营业年度的财务费用或金融业务收入；如出现亏损，则分摊至后续五年内（从开始运营算起）。

||| 2. 国家预算为中央广播电视总台提供以下内容工作的经费：

||| + 投资建设支出（A类项目），截至2010年。自2010年后，中央广播电视总台自行保障发展投资资金。如无法自行保障，需报告国务院总理审批并考虑提供资金支持。

||| + 执行政府委托的活动费用；

||| + 国家目标项目的费用；

||| + 国家级科研项目的科研费用；

||| + 根据国家计划和规划的培训费用。

||| 3. 资产管理和使用

||| 3.1）固定资产——固定资产投资

||| 中央广播电视总台的资产包括：有形和无形固定资产（包括国家分配给中央广播电视总台的土地使用权价值）、下属核算单位的资产、中央广播电视总台的长期和短期投资，以及对独立核算的直属企业、由中央广播电视总台控股的一人或两人有限责任公司的投资。中央广播电视总台须依法高效管理并使用资产，确保资金的安全和增值。

||| 决策投资项目和建设实施的权限如下规定：

对于属于越南国家电视台的项目，由越南国家电视台总经理决定批准投资和建设B组及以下项目的决策。

对于属于越南国家电视台下属独立核算企业的项目，企业总经理决定批准的投资项目价值等于企业在最近一个季度公布的财务报告中资产总值的15%，但不超过法律规定关于管理投资建设的B组最高限额；对于投资额高于上述金额的项目，企业总经理在获得越南国家电视台总经理的意见后决定项目。

投资程序和手续按照法律规定关于管理投资项目和建设的规定执行。

3.2 折旧资产

越南国家电视台所有现有的固定资产都必须计提折旧，包括未使用的待清理资产（不包括已提足折旧但仍用于生产经营活动的固定资产、公共福利工程和住房的固定资产）。

固定资产折旧率按现行法律规定对企业的规定执行，并使用已计提的固定资产折旧资金进行再投资、更新和改造固定资产，按照现行法律规定执行。

3.3 租赁和抵押资产

越南国家电视台可以按照现行法律规定和本通知的规定，在有效保全和发展资本的原则下租赁和抵押其资产；总经理决定越南国家电视台的租赁和抵押资产事宜。

使用租赁和抵押资产必须严格遵守民法和其他现行国家规定。

3.4 清理和出售固定资产、长期投资

越南国家电视台有权主动并负责出售和清理损坏、过时、不再需要或无法使用的固定资产；不再继续投资以回收资金的长期投资。

决定清理和出售固定资产、长期投资的权限：

越南国家电视台总经理决定清理和出售价值不超过最近一个季度公布的越南国家电视台财务报告中资产总值15%的长期投资和固定资产的方案；超过此规定的方案，越南国家电视台需向有决定权的机关报告。

对于越南国家电视台下属独立核算的企业，由企业总经理决定清理和出售价值不超过最近一个季度公布的该企业财务报告中资产总值15%的长期投资和固定资产的方案；超过此规定的方案，企业需向越南国家电视台总经理报告。

出售资产应通过组织公开拍卖或由越南国家电视台、企业自行公开实施，严格按照法律规定关于拍卖资产的程序和手续执行。

3.5 资产管理

越南国家电视台每年必须清点资产，确定资产数量，包括固定资产和长期投资、流动资产和短期投资，以及投资于下属企业的资产；核对租赁资产；出售、清理……或其他原因导致资产变动的情况。

对于多余的、短缺的资产，无法收回的债务，逾期债务，必须查明原因，明确相关责任人的责任，并根据规定确定物质赔偿金额。

3.6 处理资产损失

当发生资产损失，即在定期和临时清查中发现的丢失、短缺、损坏、质量下降、过时和技术落后的库存积压时，越南国家电视台必须确定损失的价值，查明原因，承担责任，并处理如下：

如果是主观原因造成的损失，则责任人必须赔偿。越南国家电视台总经理根据法律规定决定赔偿金额，并对其决定负责。

如果资产已经投保，则按照保险合同处理。

在扣除个人、集体和个人、保险机构的赔偿金后，如果仍有不足，将从财务准备金中弥补，如果财务准备金不足以弥补，则差额计入当期生产成本。

如果由于自然灾害或不可抗力造成严重损失，越南国家电视台无法解决，则越南国家电视台制定处理方案，提交财政部门报有决定权的机关审批。

越南国家电视台总经理应及时处理资产损失，如未能及时处理资产损失，越南国家电视台总经理将承担法律责任。

3.7 重新评估资产：在以下情况下，越南国家电视台应对资产进行重新评估：

根据有权机关的决定；

实施资产所有权转换；

将资产投资到其他企业。

资产所有权转换和对外投资应按照现行法律规定和本通知的规定执行。

3.8 土地管理和使用

越南国家电视台的土地管理和使用应遵循土地法及相关现行法规的规定。

B 收入和费用

1 收入：越南国家电视台的收入来源于各附属核算单位的业务活动、广告和其它服务活动，包括：

广告收入；

电视服务及其他服务收入；

合作与联合经营收入；

来自国内外组织和个人的赞助和援助收入；

国家委托活动的收入；

- 财务活动收入，包括：版权费收入、出租使用资产的收入、贷款利息收入、存款利息；销售赊销和分期付款的利息、融资租赁的利息；外汇买卖差价、汇率差额；投资转让资本的差额及从直属越南国家电视台的企业和其他企业投资中获得的利润。

- 其他收入包括处置固定资产所得、出售固定资产所得、赔偿保险金增加收入、因客户违约而收取的罚款及其他收入。

2. 成本

2.1) 越南国家电视台的运营成本包括完成生产、传输、广播电视节目任务的所有支出；广告活动支出、电视服务活动支出及其他服务活动支出；直属越南国家电视台单位的相关其他支出，包括：

- 原材料、燃料、动力、半成品、外购服务费用（按实际消耗量和实际采购价格计算）、工具设备分配费用、小型固定资产维修费用、预提费用、大型固定资产维修费用；

- 按现行规定计算的固定资产折旧费用；

- 工资、劳务报酬及其他具有工资性质的员工支付费用，由越南国家电视台总经理根据劳动和社会事务部的指导决定；

- 应缴纳的社会保险费、工会经费、医疗保险费，按照现行法律规定；

- 交际费、招待费、营销费、广告费、会议费，按照企业所得税法及相关通知的规定；

- 其他现金支出包括：

+ 资源税、牌照税、土地税（如有），

+ 土地租金；

+ 解雇补偿金；

+ 提高管理能力和技能的培训费用；

+ 医疗工作费用；科研费用、技术创新研究费用；

+ 创新奖励、提高劳动生产率奖励、节约物资和费用奖励。奖励金额由越南国家电视台总经理根据该工作产生的效益决定，但不得超过该工作一年内节省的成本；

+ 女工福利费用；机关保卫费用；

+ 环境保护费用；

+ 员工餐费；

+ 在越南国家电视台开展党团工作的费用（超出组织党团经费的部分）；

+ 其他现金支出；

2.2) 执行政府委托任务的支出

2.3) 实际损失财产价值、无法收回的应收账款，按相关规定处理。

2.4) 按规定提取的存货跌价准备、坏账准备、长期外币借款余额的汇率差异、产品保修预提费用、按规定对特殊业务领域企业提取的其他准备金。

2.5) 财务活动成本，包括：对外投资相关支出、融资利息支出、结算时的汇率差异、租赁资产费用、按规定提取的长期投资减值准备。

2.6) 其他支出，包括：

- 处置固定资产的支出，包括处置固定资产的剩余价值；

- 收回已注销账目的应收账款的支出；

- 收取罚款的支出；

- 违约罚款支出；

- 对外活动支出（出访团、来访团和越南国家电视台驻外机构）；

- 其他费用（如有）。

2.7) 不计入生产经营和服务成本的项目包括：

- 购买和安装有形和无形固定资产的费用；

- 计入投资和建设成本的借款利息支出、投资建设发生前的外币汇率差异；

- 与生产经营和服务无关的其他支出；

- 行政处罚罚款，如交通违法、工商登记违法、会计统计违法、税收违法及其他行政违法罚款；

- 由其他资金来源承担的支出；

- 无合法凭证的不合理支出。

本通知B部分第2条所列支出应符合越南国家电视台各类经营活动的法律规定。越南国家电视台总经理负责制定经济和技术定额及支出标准，并提交有权审批部门或根据现行法律规定和本通知规定自行决定。

C. 生产经营成果及其分配

1. 生产经营成果：

越南国家电视台年度利润包括：广告活动利润、各下属单位生产经营和服务利润；直属企业和有越南国家电视台投资的企业分得的利润。

2. 利润分配和提取基金

- 越南国家电视台在缴纳各种税费和上缴国家财政后，弥补以前年度亏损并留足税前利润用于补充独立核算的直属企业的资本后的利润，按以下方式分配：

- 至少提取50%设立发展生产投资基金；

- 提取5%设立财务准备金；

- 提取奖励基金和福利基金，最高不超过当年平均工资、奖金和其他收入的三个月总额；

- 剩余利润在提取奖励和福利基金后，补充到越南国家电视台的发展投资基金。

3. 基金使用

3.1) 发展投资基金用于发展生产、补充物质基础建设投资资金、购置设备和工作工具、采用科学技术进步，可用于成立股份公司、有限责任公司、合伙公司、合资企业；参与合作经营合同出资。该基金的使用应遵循本章程的规定，并由总经理决定并承担法律责任。

3.2) 财务准备金用于弥补财产损失、难以收回的债权，依照现行法律规定执行。

3.3) 奖励基金用于：

- 定期奖励台内及台外越南国家电视台工作人员，根据其工作效率、劳动生产率和对电视台活动的贡献；奖金由总经理根据台奖励委员会的建议决定。

- 对提出技术改进、业务流程改进方案或商业计划并取得显著经济效益的个人或团体进行特别奖励；奖金由总经理根据台奖励委员会的建议决定。

3.4) 福利基金用于：

- 投资建设或维修补充电视台福利设施的资金，与单位按协议共同投资建设福利设施。

- 支持职工体育、文化、公共福利活动。

- 经常性或突发性的困难补助给电视台职工。

- 其他福利活动支出。

越南国家电视台总经理根据工会的建议决定基金的使用。

D. 会计制度、统计、审计、报告和财务公开

1. 管理和会计核算

1.1) 越南国家电视台包括生产单位、服务生产、电视节目传输、生产和经营活动等；电视台实行企业化会计核算机制，以收入抵补支出，实现盈利，并依法履行向国家财政缴纳税收和其他应缴款项的义务；利润分配和基金使用按照本通知规定执行。为实施上述会计核算机制，电视台适用现行企业会计制度。

对于附属独立核算单位，根据其运营规模开设账户，设立独立的会计机构和印章。

每年，根据分配的任务和各频道的播出时间，电视台确定各单位的任务；根据经济和技术定额、费用定额、电视产品单价等系统，由总经理发布，电视台向各单位下达收入、支出计划、订购节目、播出任务等。年末，电视台根据各单位完成任务的情况结算收支。

1.2) 对于属于电视台的事业单位：

- 高等电视学院实行自主管理、自负盈亏的机制，按照国家现行事业单位规定执行。

- 高等电视学院的基础设施建设投资由电视台从发展投资基金中拨付，经总经理批准。

1.3) 独立核算的企业：

总经理在获得总理批准后成立的企业。执行现行企业的财务和会计制度。

新成立时由电视台投入的资本，企业有责任按照现行法律规定保值增值。

2. 电视台与其下属独立核算企业之间的关系

2.1) 电视台对其下属企业的资本投入由总经理根据本通知的规定决定。

2.2) 由电视台投入的资本、贷款及其他合法来源形成的资产由企业管理和使用。企业必须依法使用这些资金，包括由电视台投入的资金，并对利润率指标、资金保值增值负责。

2.3) 电视台与其下属企业之间的买卖、租赁、借贷、资产转移等所有关系必须通过经济合同进行，并与其他法人一样支付。

3. 财务计划、财务报表制度和统计：

越南国家电视台的财年从每年1月1日开始至12月31日结束。

每年定期，电视台有责任编制并向财政部、国家计委提交年度财务计划。

每季度和每年，电视台需编制并提交财务报表和统计数据，按法律规定送交财政部及相关机构。

4. 审计、统计和财务公开制度，电视台按照现行法律规定和本通知规定执行。

5. 电视台接受有权机关的监督、检查、审计和监管。

6. 总经理的责任和义务

6.1) 作为代表国家向电视台提供资金的法人代表，忠实履行所赋予的权利和义务，维护国家利益，并对国家资金的安全和增值负法律责任。

6.2) 不得利用职务之便，将电视台的资金或资产用于个人、家庭或其他人的私利，不得赠送或转让电视台的任何资产。

6.3) 决定投资项目、对外投资项目、融资方案、清算方案、资产转让和出售方案，并批准根据现行法律规定和本通知规定的投资项目和投资方案。

6.4) 制定长期财务计划和年度财务计划，符合业务活动、经营和服务计划；制定符合越南国家电视台运营条件的经济和技术定额、劳动定额、财务成本和其他费用定额，作为管理越南国家电视台经营活动、经营和服务的基础。

6.5) 确定发展基金提取比例，决定越南国家电视台奖励基金和福利基金的提取比例，并对其决定承担法律责任。

6.6) 如超出职权范围、不当行使职权或利用职务之便造成国家损失，则须依法赔偿。

6.7) 组织制定经济-技术定额、财务成本和其他费用定额，并发布和普及至执行定额的对象。

6.8) 根据违规程度，对以下行为进行行政处理或纪律处分：

- 违反财务管理、会计、审计制度及其他未达到追究刑事责任程度的行为；

- 决定无效益的投资项目，组织实施的投资项目不符合计划，导致资金回收延迟或无法回收。

第三章 实施细则

1. 本通知自签发之日起四十五日后生效，并从2009财政年度开始实施，取代与本通知相冲突的先前规定。

2. 在执行过程中，如遇问题，请越南国家电视台向财政部反映，以便及时修改和补充。