通知2007年第10号财政部关于在 Phú Quốc岛和南安子岛群（坚江省）实施财政制度和海关手续的规定

通知

第10号2007年财政部发布的第2007/10/TT-BTC号通知

关于在 Phú Quốc岛和坚江省南安岛群适用财政制度和海关手续的规定

指导

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根据《国家预算法》；

根据税收、费用和收费的法律和条例；

根据政府总理2006年2月14日第38/2006/QĐ-TTg号决定关于颁布 Phú Quốc岛和坚江省南安岛群组织和活动规定；

财政部就 Phú Quốc岛和坚江省南安岛群适用的财政制度和海关手续作出如下指导。

第一章 总则

第一条 适用范围：

本通知规定的财政制度（以下简称财政制度）根据政府总理2006年2月14日第38/2006/QĐ-TTg号决定关于颁布 Phú Quốc岛和坚江省南安岛群组织和活动规定（以下简称第38/2006/QĐ-TTg号决定）的规定，在 Phú Quốc岛和坚江省南安岛群范围内实施。

本通知规定的财政制度仅适用于在 Phú Quốc岛范围内进行的经营活动。对于同时在 Phú Quốc岛和越南内地开展经营活动的组织和个人，必须分别核算在 Phú Quốc岛范围内的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。

对于在第38/2006/QĐ-TTg号决定生效前已在 Phú Quốc岛获得投资许可证的外商投资企业以及参与合作经营的企业；以及在 Phú Quốc岛获得投资优惠证书的国内企业，如果尚未享受完优惠，则可继续享受本通知规定的剩余优惠期的优惠政策，如果项目规定的优惠水平高于本通知规定的优惠水平，则继续执行此前规定的优惠水平至项目剩余期限。

第二条 适用对象：

本通知的对象是根据《投资法》、《企业法》、《合作社法》规定从事经济活动的所有制形式的投资人；个体工商户；独立职业者；以及根据越南法律规定在越南境内从事经营活动的组织和个人。

3. 术语解释：

在本通知中，下列术语定义如下：

- 非关税区：是指根据第38/2006/QĐ-TTg号决定第六条和第七条规定，用硬隔离设施与 Phú Quốc岛其他功能区隔开的地理区域。

- 功能区：包括 Phú Quốc岛内的工业区、港口及后方服务设施区、旅游服务区、城镇区、居民区和行政管理区，这些区域由总理批准的 Phú Quốc岛总体规划确定。

- 越南内地：包括 Phú Quốc岛内的功能区和越南领土的其余部分（不包括根据2005年修订的《出口税、进口税法》第五条第一款规定设立的类似非关税区和出口加工区）。

- 海关检查站：非关税区有两个海关检查站：一个位于非关税区与海洋接壤处，简称A站；另一个位于非关税区与越南内地接壤处，简称B站。

- 非关税区原产地货物清单：是由 Phú Quốc岛投资发展管理局（简称管理局）根据每个时期向坚江省人民委员会报告后制定的非关税区原产地货物清单，包括在非关税区内生产、加工、再制造、组装且未使用从国外进口原材料和零部件的货物。

4. 与非关税区相关的财政制度适用条件：

在 Phú Quốc岛内对非关税区规定的财政机制仅在满足以下条件时适用：

- 非关税区与 Phú Quốc岛其他功能区之间有硬隔离设施；

- 非关税区内没有居民区，没有常住或临时居住的人口（包括外国人）；

- 非关税区设有海关机构监督和检查进出货物和交通工具。

5. 非关税区海关手续的一些一般规定：

a. 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的货物和服务。出口、进口商品政策按照政府总理关于管理进出口商品的规定和相关部委的通知执行。对于有条件出口、进口的商品和限制经营的商品，应按照商务部的指南办理。

b. 每半年，非关税区内的企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口货物的结算报告以及产品出入库报告。海关机构进行核对并提交税务机关以确定应缴税额。

c. 出口、进口、过境货物；出境、入境、过境运输工具在非关税区属于哪种类型，则按该类型的海关手续规定处理。

d. 出口、进口、过境货物；出境、入境、过境运输工具只能通过A站和B站。

e. 从国外经B站进入的货物，从内地出口到非关税区的货物以及相反方向的货物应在B站办理海关手续；从国外进入非关税区的货物和从非关税区出口到国外的货物应在A站办理海关手续。

e. 内地货物通过A口出口到国外或从国外通过A口进入内地的，应按照现行规定在A口或口岸外海关办理海关手续。如果在口岸外海关办理，则应按照转关货物的规定办理海关手续。

f. 除上述海关手续规定外，相关方还必须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的法律法规规定的其他义务。

6. 投资优惠原则：

对投资于 Phú Quốc岛的项目，可享受根据法律规定适用于经济和社会条件特别困难地区的最优惠政策，包括《企业所得税法》、《增值税法》以及根据国际条约、双边或多边贸易协定而给予的优惠。

如果不同法规对同一问题规定了不同的优惠措施，则适用效力较高的法规所规定的优惠措施。

如果同一机构发布的法规对同一问题有不同的规定，则适用后发布的规定。

第二部分 具体规定

1. Phú Quốc岛税收政策：

1.1. 企业所得税：

a. 国内外组织和个人在 Phú Quốc岛新建生产企业的项目，自项目实施起至整个期间内，企业所得税税率按10%执行；自产生应税收入之日起，前四年免征企业所得税；随后九年减半缴纳应纳税额。

b. 新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境和提高生产能力的企业，应按照现行企业所得税法规的规定执行。

c. 土地使用权转让、土地租赁权转让所得收入，应按照现行企业所得税法规的规定缴纳所得税。

d. 为享受企业所得税优惠， Phú Quốc岛内的投资项目单位需向申报缴税的税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）。企业所得税优惠仅适用于按规定进行会计核算、开具发票和提交凭证，并按申报缴税的企业。

đ. 在运营过程中，企业在年度结算时如出现亏损，可在后续年度中将亏损结转抵扣应税收入，具体按现行法律规定执行。

e. 企业有责任向申报缴税的税务机关报告本条款所述的企业所得税减免期限。

1.2. 高收入个人所得税：

在 Phú Quốc岛工作的员工（包括中国籍和外籍员工），其因工作获得的收入（包括经常性和非经常性收入）可减半缴纳个人所得税。

税务申报、缴纳及结算应遵循现行高收入个人所得税法规的相关指导文件。

1.3. 出口税、进口税：

a. 下列情况下进出口货物不征收出口税或进口税：

- 为在 Phú Quốc岛建设项目初期制造设备、机器和其他固定资产而一次性进口的机械设备、零部件、原材料；为扩大项目规模或更换、更新技术而进口的机械设备、零部件、原材料；为建设BOT工程而进口的国内无法生产的燃料、原料和物资。

投资于 Phú Quốc岛的项目还可享受根据第113/2005/TT-BTC号通知规定的适用于经济和社会条件特别困难地区项目的其他免税优惠。

- 从非关税区出口到国外的货物；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的货物；

- 从非关税区转移到其他非关税区（指根据《出口税法》、《进口税法》（修订）第5条第1款规定的非关税区）、出口加工区、保税仓库或其他非关税区的货物；

- 原产地为中国内地且未经过加工、再制造或组装的货物进入非关税区。

b. 原产地为中国内地且直接用于出口而不经过加工、再制造或组装的货物进入非关税区，须就全部货物价值缴纳出口税。

c. 原产地为中国内地且进入非关税区后继续加工、再制造或组装以供出口的货物，仅需就构成出口产品价值的原产地为中国内地部分缴纳出口税。

确定应缴纳的出口税额，对于从越南国内进口并构成出口货物组成部分的原材料和零部件，依据现行规定确定的计税价格；出口到国外的商品数量；以及每种原材料和零部件的进口税率。计税价格和税率适用于出口报关时点。从事生产和经营的组织和个人有责任在向海关申报之前，就用于生产出口商品的进口原材料清单及其使用限额进行登记。

d. 来自非关税区进入越南国内的商品，须按照以下规定缴纳进口税：

- 对于原产于国外的商品，按现行规定缴纳进口税。

- 在非关税区内生产的、加工的、再制造的或组装的商品，如果符合现行关于优惠进口税率政策的规定（根据东盟共同有效力的《优惠关税计划协定》），则适用现行规定。

- 在非关税区内的 Phú Quốc岛内生产的、加工的、再制造的或组装的商品，若使用直接从国外进口的原材料和零部件（不包括使用从越南国内进口的原材料和零部件的进口商品），当其进口到越南国内时，仅需对构成该商品的从国外进口的原材料和零部件部分缴纳进口税。

确定应缴纳的进口税额，对于从国外进口并构成进口到越南国内的商品组成部分的原材料和零部件，依据现行规定确定的计税价格；进口到越南国内的商品数量；以及每种原材料和零部件的进口税率。计税价格和税率适用于进口报关时点。从事生产和经营的组织和个人有责任在向海关申报之前，就用于生产进口商品的进口原材料清单及其使用限额进行登记。

每个进口到越南国内的商品单位中所含的进口原材料和零部件的价值，根据现行规定的进口商品计税价格确定。

对于这种情况，免征税、申报和结算进口税的程序和文件，按照财政部于2005年12月15日发布的第113/2005/TT-BTC号通知关于执行出口税和进口税的规定办理。

各类国内外组织和个人，在非关税区内从事生产和经营活动，进口原材料、物资和商品用于生产但未使用完且仍有商业价值的副产品，可以在完成进口报关手续后销售到越南国内，并按现行规定缴纳进口税。

1.4 特别消费税：

a. 属于特别消费税征收范围的商品和服务，在非关税区内生产、消费或从国外进口到非关税区并在非关税区内流通，无需缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行一般规定缴纳特别消费税。

b. 从越南国内出口到非关税区的商品和服务，属于特别消费税征收范围，无需缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行一般规定缴纳特别消费税。

c. 从非关税区转移到其他经济特区或出售给其他经济特区的商品和服务，属于特别消费税征收范围，无需缴纳特别消费税。

d. 从非关税区进口到越南国内的商品，属于特别消费税征收范围，必须按照现行规定缴纳进口商品的特别消费税。

1.5 增值税：

投资在 Phú Quốc岛上的生产、经营机构，按照现行规定使用增值税发票，进行增值税的登记、申报和缴纳。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税发票上，增值税一行划掉（×）。具体如下：

a. 在非关税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到非关税区并在非关税区内流通的商品和服务，无需缴纳增值税。

b. 从非关税区转移到其他经济特区或出售给其他经济特区的商品和服务，无需缴纳增值税。

c. 从越南国内出口到非关税区的商品和服务，享受零税率的增值税。

d. 从非关税区进口到越南国内的商品和服务，必须按照现行规定缴纳进口商品的增值税。具体而言，非关税区内的企业向国内的企业、组织和个人销售商品时，开具不含增值税的发票，增值税税率一行划掉。国内的企业、组织和个人（或 Phú Quốc岛上的非关税区企业自行带货入境销售的情况下）只需对进口商品按照海关报关单据缴纳增值税。

1.6 关于价格、费用和各种其他税收：

a. 土地租金、已建设基础设施的土地租赁费、使用基础设施工程和技术服务及公共设施的费用，由基础设施经营企业与管理委员会协商确定。

b. 各类税收、费用和规费按照现行的税收法律、鼓励国内投资法律（修正）、外国在越南投资法律、费用和规费法规以及相关实施法律法规的规定执行。

2. 对于进出非关税区货物的海关手续：

2.1. 对于从国外进口到非关税区的货物：

a. 通过A门进口到非关税区：

- 生产经营组织和个人进口方有责任按照现行规定对每种类型的进口货物进行报关并提交海关文件，具体规定见本通知第一部分第5款。

- A门海关机构根据现行规定对每种货物办理必要的手续。

b. 通过B门进口到非关税区：按照现行关于过境进口货物的规定执行。

2.2. 对于从国外进口到越南内地并通过A门的货物，以及从内地出口到国外并通过A门的货物：按照现行规定执行。

2.3. 对于从内地出口到非关税区的货物：

a. 如果生产经营组织和个人在内地注册并在B门海关机构办理海关手续，则必须负责报关并提交海关文件，具体规定适用于每种类型的出口。如果企业内部在区内和区外分支机构之间运输货物，则可以用出库单代替买卖合同。B门海关机构必须根据现行规定为在内地生产经营组织和个人办理完整的出口手续。

b. 如果生产经营组织和个人在内地注册并向内陆海关分局提交出口申报单：海关手续按照现行关于过境出口货物的规定执行。B门海关机构承担过境出口货物的口岸海关职责（不包括实际出口确认）。

2.4. 对于从非关税区出口到国外的货物：

a. 通过B门：按照现行关于过境出口货物的规定执行。

b. 通过A门：在A门海关机构办理登记手续。A门海关机构根据现行规定为出口货物办理海关手续。

2.5. 对于从非关税区带入内地的货物：

a. 属于非关税区原产地货物清单的货物可以免办海关手续，但必须向海关申报数量，并接受海关监督。

b. 其他货物必须完整地办理海关手续，具体如下：

- 非关税区内生产经营组织（卖方）有责任向内地生产经营组织（买方）提供海关规定的全部凭证、发票和其他文件，以便内地企业按照现行规定在B门海关机构报关并提交海关文件。

- B门海关机构必须根据规定为内地企业的进口货物办理海关手续。如果发现有来自国外的货物被带入非关税区继续进口到内地，且与非关税区原产地货物清单中由管理委员会通报的同类型货物相同，但企业未报关，则B门海关机构要求出示证明该批货物来源的文件；依法处理违规行为并为该批货物办理进口手续；同时，通知管理委员会采取管理措施或将其从非关税区原产地货物清单中排除。

2.6. 对于加工贸易货物：

非关税区内生产经营组织为外国商人加工贸易或租用内地生产经营组织进行加工贸易以及相反情况的海关手续，按照现行规定执行。

2.7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输：

出口、进口、过境、出境、入境、过境和通过非关税区运输的货物只能通过设有海关检查站的门。非关税区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输的海关手续，按照现行规定执行。

2.8. 除本通知中的指导外，企业还必须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他有关海关的实施文件规定的其他义务。

3. 发展基础设施的优惠政策

3.1. 国家预算支持建设基础设施：

- 菲洲岛投资与发展管理局是坚江省一级预算单位，直接管理省级预算内的基础设施建设项目，并根据省级分级规定使用国家财政资金进行建设，符合现行国家建设管理规定。

- 对于由省管理并指导实施的投资项目：每年在7月25日之前，根据经批准的总投资额和分阶段投资计划，以及项目的进度，财政局、计划与投资局应与 Phú Quốc 岛投资与发展管理委员会及省级相关部门合作，为省人民政府提供咨询，以便将年度计划中的项目资金安排提交给省人民代表大会决定。如果地方管理项目的投资需求超出地方财政平衡能力，省人民政府应向财政部和国家发展改革委报告，并汇总上报国务院，由全国人民代表大会根据国家预算法的规定作出补充支持决定。

- 对于根据总理2006年2月14日第38/2006/QĐ-TTg号决定附带的《 Phú Quốc岛组织活动规定》第二十二条第一款规定的通过中央部委和机构进行投资的项目：从2006年至2010年期间，每年，相关部委和机构应在前一年7月25日之前，根据已批准的项目总投资额编制投资资金预算，并将其提交给国家发展改革委和财政部，以汇总上报国务院，由全国人民代表大会根据国家预算法的规定对使用国家集中投资资金的项目作出决定。对于重要项目，为了加快投资进度，国家发展改革委应与财政部合作选择项目，并汇总上报有权限的政府机关，以从政府债券中获得投资支持。

3.2. 土地基金用于基础设施发展的制度：

江西省人民政府可以使用土地收入（包括根据土地法规定收取的土地使用费和租金）来建设基础设施和筹集资金用于征地和发展投资，优先考虑 Phú Quốc岛。特别地， Phú Quốc岛规划范围内的土地使用费和租金只能用于建设 Phú Quốc岛的基础设施。

为了为 Phú Quốc岛的基础设施建设筹集资金，土地使用权转让和租赁必须通过公开拍卖土地使用权或招标具有土地使用的项目进行，依据是2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号政府法令关于执行土地法，2006年1月27日第17/2006/NĐ-CP号政府法令关于修改和补充土地法的一些条款，2004年187号政府法令关于将国有企业转变为股份公司，以及2005年8月31日第216/2005/QĐ-TTg号总理决定关于发布土地使用权拍卖规则以转让土地使用权或租赁土地，以及其他现行法律法规的相关规定（除法律规定不进行土地使用权拍卖的情况外，如无人参与拍卖的土地，至少两次拍卖未成功的土地，只有一个投资者提出符合规划要求的项目申请的土地）。

根据地方土地利用规划，土地使用费的拍卖收入能力和被收回土地的人的补偿和支持需求，以及根据法律规定需要由国家预算投资的基础设施工程的需求，江西省人民政府应指示财政部门将这些收入和支出任务纳入年度预算草案，提交省人民代表大会决定。

根据省人民代表大会决定的年度预算，江西省人民政府应指示财政部门与其他相关单位组织实施土地使用费的收入和支出，并按照规定结算到国家预算。

如果组织和个人预先垫付资金用于补偿和支持被收回土地的人，以便进行国家预算投资的基础设施工程，然后才进行土地使用费的拍卖，则用于偿还预先垫付的资金的土地使用费收入必须按照现行规定全部记录到国家预算中。

3.3. 来自其他资金来源的基础设施投资：

如果 Phú Quốc岛的技术和社会基础设施工程、公共便利服务设施和其他技术援助属于可能回收资金的投资领域，则可以通过BOT、BTO、BT等形式筹集资金，或者根据现行法律规定在国内发行项目债券。管理委员会应针对每个具体项目审查合适的投资形式，并报告省政府，由江省人民代表大会决定选择投资形式。

4. 优惠信贷制度：

属于根据现行政府规定可以获得国家信贷资金的 Phú Quốc岛上的项目和计划，应优先安排贷款以实施。

5. 适用于 Phú Quốc岛投资发展管理委员会的财务制度：

5.1. 管理委员会是地方预算单位。其运营经费由地方预算保障。管理委员会根据规定所取得的所有收入都必须按规定上缴国家预算。

5.2. 管理委员会有权收取与其受国家管理部门委托的任务相对应的各种费用和税金。当获得有权国家机关委托的任务时，管理委员会有责任通知并登记所在地税务机关，以便办理将所收取的费用和税金上缴国家预算的手续。

三、组织实施

1. 江西省人民政府负责：

- 确保符合本通知第I部分第四款规定的全部条件，以适用免税区的财政制度。如不符合规定条件，则不得适用。

- 指导管理委员会、 Phú Quốc 县人民委员会和岛 Phú Quốc 及 南安泰岛群相关单位执行本通知的规定。

2. 海关总署负责：

根据本通知关于海关手续的规定，起草适用于免税区的海关程序和手续细则，并在发布前向财政部报告。

3. 柯江省海关负责：

- 组织打击走私、商业欺诈行为，防止从免税区非法进口货物到越南内地及海关管辖区域内的其他地区。

- 与管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，执行打击走私、商业欺诈行为，防止从免税区非法进口货物到越南内地的任务。

- 监督货物、运输工具，防范走私和非法跨境运输货物；组织执行出口和进口货物的税收法律法规；根据免税区地理特点设立海关站，以有效履行任务。

4. 柯江省税务局负责指导企业执行本通知第二部分第一款第五项及其他有关税收的内容。

本通知自公布之日起十五日后生效。执行过程中如有问题，请反馈财政部研究并补充指导。/