通知联合发布2013年第10号文号（10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC）关于指导适用刑法中有关税收、财务会计和证券领域犯罪的若干条款。该文件具体规定了逃税罪、非法印制发行销售发票罪、违反保管管理发票规定罪、虚假披露信息罪、利用内部信息买卖证券罪以及操纵证券价格罪。
Đối tượng áp dụng
实施逃税行为、非法印制发行销售发票、违反保管管理发票规定、在证券活动中虚假披露信息、利用内部信息买卖证券、操纵证券价格的人。
Các điểm cốt lõi
- 实施逃税行为的人必须根据《税收征管法》第108条的规定实施行为，并满足刑法第161条规定的逃税罪的特征。在特别严重的情况下，逃税金额从300万元到不足600万元人民币。
- 非法印制、发行、销售国家财政收入票据可能受到处罚的行为包括非法印制、非法发行、非法销售。大量或特别大量的票据和收据被明确界定。
- 违反保管、管理国家财政收入票据的规定，在造成国家财政损失超过100万元人民币时，可能会受到处罚。
- 故意在证券活动中披露虚假信息或隐瞒事实，可能会受到处罚，在造成物质损失从1亿元人民币到不足3亿元人民币时，后果严重。
- 利用内部信息买卖证券，非法获利超过500万元人民币时，可能会受到处罚。在造成物质损失超过1亿元人民币时，后果严重。
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 积极影响：有助于确保证券市场的透明度、公平性和安全性，增强投资者对市场的信心。
- 消极影响：可能导致企业因遵守发票、税收和证券信息披露规定而面临法律负担。
- 受益者：投资者和证券市场。受影响者：实施犯罪行为的企业和个人。
❓ Câu hỏi thường gặp
逃税罪如何处罚？
实施逃税行为的人必须根据《税收征管法》第108条的规定实施行为，并满足刑法第161条规定的逃税罪的特征。在特别严重的情况下，逃税金额从300万元到不足600万元人民币。
非法印制、发行、销售票据的行为可能如何处罚？
非法印制、发行、销售国家财政收入票据的行为可能受到处罚，包括非法印制、非法发行、非法销售。大量或特别大量的票据和收据被明确界定。
违反保管、管理票据的规定，在什么情况下会构成严重后果？
违反保管、管理国家财政收入票据的规定，在造成国家财政损失超过100万元人民币时，会构成严重后果。
在证券活动中故意披露虚假信息可能如何处罚？
故意在证券活动中披露虚假信息或隐瞒事实，可能会受到处罚，在造成物质损失从1亿元人民币到不足3亿元人民币时，后果严重。
利用内部信息买卖证券可能如何处罚？
利用内部信息买卖证券，非法获利超过500万元人民币时，可能会受到处罚。在造成物质损失超过1亿元人民币时，后果严重。
Toàn văn
联合通知
关于适用刑法中有关税收、财务会计和证券领域犯罪的部分条款的指导
为正确统一适用刑法（以下简称“刑律”）关于税收、财务会计和证券领域犯罪的规定，司法部、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、财政部一致作出如下指导：
条一。关于逃税罪 （刑律第161条）
一。实施税收管理法第108条规定的行为之一，并符合刑律第161条规定的特征的人构成逃税罪。
二。刑律第161条第三款规定之外的特别严重情形下的逃税罪是指虽逃税金额在三百万元至六百万元之间，但行为人同时实施了未达到独立追究刑事责任程度的其他相关行为，如行贿；妨碍公务人员执行职务；对执行公务人员造成伤害；毁坏税务机关或税务工作人员及其他负责征税工作的国家机关的财产。如果这些行为构成其他犯罪，则除逃税罪外，行为人还应被追究相应犯罪的责任。
条二。关于非法印制、发售、购买伪造的发票、收缴国家财政资金凭证的罪行 （刑律第164a条）
一。国家财政资金的发票、收缴凭证包括：
a) 出口货物和服务的出口发票；增值税发票；国内销售商品和服务的发票；其他发票包括：印花税票、车票、卡、保险费收据等航空货运收费单；国际运输费用收据；银行服务费用收据；
b) 收缴国家财政资金命令书；向国家财政资金缴纳款项通知书；纳税申报表；国家财政资金收款收据；以及用于恢复国家财政资金管理的凭证。
二。本罪的主体包括：
a) 销售商品或提供服务的个人或商业机构的人员；
b) 接受或委托印刷发票的商业机构的人员；
c) 购买商品或服务的个人或商业机构的人员。
三。刑律第164a条所规定的违法行为理解如下：
a) 非法印制发票、收缴国家财政资金凭证是指未经许可或不符合法律规定条件而自行印制发票或电子发票；伪造发票或电子发票；
b) 非法发行发票、收缴国家财政资金凭证是指未按规定内容填写发行通知；未按规定发送或张贴发行通知；
c) 非法买卖发票、收缴国家财政资金凭证包括以下行为：
c.1) 购买或出售未填写内容或填写不完整、不准确的发票；
c.2) 购买或出售已填写内容但无对应商品或服务的发票；
c.3) 购买或出售伪造的发票、未使用的发票、已过期的发票或其他商业机构的发票以合法化购入的商品或服务或将发票提供给客户；
c.4) 购买或出售、使用发票中商品或服务价值与发票各联不符的发票。
四。大量、非常大量或特别大量的发票、收缴国家财政资金凭证理解如下：
a) 尚未填写金额的发票、收缴国家财政资金凭证的空白数量从五十份到不足一百份视为大量；一百份及以上视为非常大量或特别大量；
b) 已填写内容的发票、收缴国家财政资金凭证数量从十份到不足三十份视为大量；三十份及以上视为非常大量或特别大量。
五。非法所得数额巨大是指从上述犯罪行为中获得价值一百万元及以上的利益。
六。造成严重后果是指给国家财政造成价值一百万元及以上损失的情形。
条 3. 关于违反保管、管理国家财政收据规定罪 （刑法第164b条）
1. 犯罪主体是：
a) 购买或销售货物或者提供服务的人；
b) 组织购买或销售货物或者提供服务的责任人；
c) 承印或接受承印发票的组织的责任人。
2. 违反保管、管理国家财政收据规定的违法行为包括：
a) 不按规定保存和保管发票；
b) 不报告或者不准确报告使用、支付、结算使用发票的情况；
c) 损坏或丢失发票；
d) 不按规定程序销毁发票；
e) 不按规定处理丢失、火灾或损坏的发票。
3. 造成严重后果是指给国家财政造成损失，金额在一百万元至五百万元以下。
4. 造成特别严重后果是指给国家财政造成损失，金额在五百万元以上。
条 4. 关于故意发布虚假信息或隐瞒事实的证券活动罪 （刑法第181a条）
1. 解释术语：
a) 刑法第181a条规定的证券发行包括向公众发行和个别发行。
向公众发行是指通过大众媒体，包括互联网；向一百名以上投资者发行，不包括专业证券投资者；向不确定数量的投资者发行；
个别发行是指向少于一百名投资者发行，不包括专业证券投资者，并且不使用大众媒体或互联网；
b) 上市是指将符合条件的证券在证券交易所上市交易；
c) 存管是指接收、保管、转让证券给客户，帮助客户行使与证券所有权相关的权利；
d) 登记是指记录证券所有者的所有权和其他权利；
e) 清算和支付是指完成证券交易过程的最后步骤。
2. 刑法第181a条第一款规定的违法行为理解如下：
a) 故意发布虚假信息是指犯罪人在证券活动中发布与实际情况不符的信息，涉及上市公司、发行人、上市组织、登记交易组织、证券公司、基金管理公司、证券投资公司的活动，以及与证券发行、上市登记、交易、成立和运营许可申请、证券登记、存管、清算和支付有关的信息不符；
b) 隐瞒事实是指犯罪人未发布或故意不完全发布与证券发行、上市登记、交易、成立和运营许可申请、证券登记、存管、清算和支付有关的信息。
3. 犯罪主体是以下人员之一：
a) 发行组织、上市组织、登记交易组织、基金管理公司、证券公司的董事长、董事会成员或总经理、财务总监或会计主管；
b) 发行咨询机构、发行担保机构、审计机构的法定代表人，直接执行发行咨询、上市担保、审计财务报表的人，被授权发布信息的人；
c) 证券登记、存管机构的法定代表人；
d) 可能成为该罪共犯的其他人员。
4. 刑法第181a条规定的加重情节理解如下：
a) 造成严重后果是指给投资者造成物质损失，金额在一亿元至三亿元以下；
b) 造成特别严重后果是指给投资者造成物质损失，金额在三亿元以上。
除造成物质损失外，犯罪行为还可能造成非物质后果，如：影响国家关于证券市场的政策和法律实施；破坏投资者对证券市场的信心；影响证券市场的公平性、透明度、公开性和安全性。
在这些情况下，必须根据具体情况评估犯罪造成的后果属于哪一类：严重、特别严重或极其严重。
c) 获取非法利益巨大是指从上述犯罪行为中获得价值五百万元以上的利益。
条5. 关于使用内幕信息买卖证券罪 （刑法第181b条）
1. 解释术语：
a) 刑法第181b条规定的内幕信息是指涉及上市公司或公众基金的运营情况，尚未公开且一旦公开可能对该公司或该基金的证券价格产生重大影响的信息；
b) 上市公司是指以下三种类型之一：已向公众发行股票；其股票在证券交易所或证券交易中心上市交易；至少有100名非专业投资者持有其股票，且实缴资本不少于十亿越南盾；
c) 公众基金是指向公众发行基金证书的投资基金；
2. 使用内幕信息买卖证券的行为包括：
a) 使用内幕信息为自己买卖证券；
b) 使用内幕信息为他人买卖证券；
c) 泄露内幕信息或基于内幕信息建议他人买卖证券。
3. 犯罪主体是以下人员之一：
a) 上市公司的董事会成员、监事会成员、总经理或执行董事、副总经理或副执行董事、财务总监、会计主管；公众基金的管理委员会成员；
b) 上市公司和公众基金的大股东；
c) 审计上市公司和公众基金财务报告的人员；
d) 证券公司和投资基金管理公司的证券从业人员；
e) 与上市公司或公众基金有业务合作或服务提供关系的组织或个人及其工作人员；
g) 直接或间接从本款规定对象获得内幕信息的个人。
4. 刑法第181b条规定的定罪或量刑情节理解如下：
a) 非法获利巨大是指从上述犯罪行为中获得价值在五百万元至一千五百万元之间的利益；
b) 非法获利特别巨大是指从上述犯罪行为中获得价值在一千五百万元以上的利益；
c) 造成严重后果是指给投资者造成物质损失金额在一亿元及以上的情况；
除造成物质损失外，犯罪行为还可能造成非物质后果，如：影响国家关于证券市场的政策和法律实施；破坏投资者对证券市场的信心；影响证券市场的公平性、透明度、公开性和安全性。
在这些情况下，必须根据具体情况评估犯罪造成的后果属于哪一类：严重、特别严重或极其严重。
条6. 关于操纵证券价格罪 （刑法第181c条）
1. 刑法第181c条第一款规定的造成严重后果是指给投资者造成物质损失金额在一亿元至三亿元之间的情况；
2. 刑法第181c条第二款c项规定的造成特别严重后果是指给投资者造成物质损失金额在三亿元及以上的案件；
除造成物质损失外，犯罪行为还可能造成非物质后果，如：影响国家关于证券市场的政策和法律实施；破坏投资者对证券市场的信心；影响证券市场的公平性、透明度、公开性和安全性。
在这些情况下，必须根据具体情况评估犯罪造成的后果属于哪一类：严重、特别严重或极其严重。
3. 刑法第181c条第二款b项规定的非法获利巨大是指从实施该犯罪行为中获得价值在五百万元及以上的利益。
条 7. 生效
1. 本联合通知自2013年8月15日起生效。
2. 本联合通知取代2004年11月23日公安部、最高人民法院、最高人民检察院和司法部联合发布的《关于追诉非法购买、销售、使用增值税专用发票刑事责任的指导意见》（联发〔2004〕21号）。
3. 本联合通知中的指导原则如果比以前的指导原则减轻了刑事责任，则适用于在本通知生效前实施犯罪行为的调查、起诉、一审、二审、再审或重审程序。
4. 对于已经判决并具有法律效力的案件，不得根据本联合通知的规定提出抗诉，除非有其他抗诉依据。
5. 对于正在调查、起诉、一审、二审、再审或重审的案件，如果适用本联合通知的指导原则宣布被控人无刑事责任，则侦查机关、检察机关、法院需要告知被控人，根据本通知的无刑事责任宣告不是由有权机关进行刑事诉讼造成的损害赔偿的基础。
6. 在执行本联合通知过程中，如遇问题或需要进一步解释和补充指导，请相关机构向司法部、公安部、最高人民法院、最高人民检察院、财政部反映，以便及时作出解释和指导。/。
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