通知2021年第10号关于税务手续服务执业管理的指导意见

通知
关于税务代理服务执业管理的指导意见

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据政府二〇二〇年四月八日第45/2020/NĐ-CP号法令关于在电子环境中实施行政手续；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导税务代理服务执业管理。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了组织考试、免试条件；颁发、收回税务代理服务执业证书的手续；税务代理人更新知识的规定；以及根据《税收管理法》第一百零四条、第一百零五条和小微企业会计服务的规定进行税务代理服务经营活动管理。

第二条 适用对象

1. 经营税务代理服务的企业（以下简称税务代理人）。

2. 参加考试并申请颁发税务代理服务执业证书的人。

3. 使用税务代理人服务的纳税人。

4. 税务代理人雇员。

5. 各级税务公务员、税务职员。

6. 税务代理人职业社会团体。

7. 其他与考试、颁发、管理税务代理服务执业证书及税务代理人雇员知识更新有关的组织和个人。

条3. 术语解释

本通知中的某些术语定义如下：

1. 税务代理人是符合条件并获得从事税务代理服务营业执照的企业或其分支机构。

2. 税务代理服务是指税务代理人根据与纳税人签订的服务合同执行《税收管理法》第一百零四条第一款规定的各项服务。其中，《税收管理法》第一百零四条第一款规定的服务称为税务服务；《税收管理法》第一百零四条第一款规定的服务称为小微企业会计服务。

3. 税务代理人雇员是指由国家税务总局颁发税务代理服务执业证书，并经税务局通报具备从事税务代理服务资格的人员。

第二章
税务代理服务执业证书的组织考试、颁发、收回
税务代理服务

节 1
组织考试

第四条 考试条件

申请取得税务代理服务执业证书的考生必须是中国公民或获准在中国居住满十二个月以上的外国公民，并且须满足以下条件：

1. 具有完全民事行为能力；

2. 拥有经济学、税收、财政、会计、审计或法律专业本科及以上学历，或者拥有其他专业的本科及以上学历，但该学历中经济、财政、会计、审计、税收、财务活动分析课程的学分或学时占总学分或总学时的比例不低于百分之七；

3. 至少具有三年实际从事税收、财政、会计、审计工作的经历。实际工作年限从大学毕业证（或研究生毕业证）上记载的时间算起，到报名参加考试时止；

4. 按规定提交完整的考试申请材料和考试费用。

第五条 报名材料

1. 申请参加税务代理服务执业证书考试的人应通过国家税务总局门户网站向考试委员会提交以下材料：

a) 根据本通知附件所附的格式1.1填写的考试申请表；

b) 符合第四条第二款规定的大学或研究生毕业证书；如果毕业证书不属于经济学、税收、财政、会计、审计或法律专业，则申请人需提交成绩单，注明所有课程的学分或学时（扫描件）；

c) 根据第四条第三款规定的格式1.2填写的工作时间确认书（扫描件），或社会保险手册证明工作时间（扫描件）；

d) 对于尚未纳入全国人口数据库运行的中国公民，提供居民身份证或公民身份证（扫描件），对于外国公民，提供有效护照（扫描件）；

e) 提交一张近期六个月内拍摄的白色背景彩色照片，尺寸为3x4厘米（电子文件）。

2. 如果继续参加未考科目或重新参加未达要求科目的考试，申请人应通过国家税务总局门户网站向考试委员会提交上述a项和d项（如有变更）以及本条第一款规定的e项材料。

条 6. 报考费用

1. 考生必须按照考试委员会的通知缴纳报考费用。报考费用可以通过现金或电子支付方式缴纳，具体方式由考试委员会指导。如果考生已经缴纳了报考费用但未参加考试，则不予退还已缴纳的费用。

2. 考试委员会应根据规定的原则制定考试组织费用预算，以收入抵补支出。考试组织费用预算须经国家税务总局批准。

3. 国家税务总局局长发布管理使用考试经费的规定。

条 7. 考试内容和形式

1. 取得税务代理服务执业证书的考试内容包括：

a) 税法科目。

税法科目的考试内容包括：税收管理法律、增值税、企业所得税、特别消费税、个人所得税、资源税及其他种类的税收；属于国家预算的费用和收费。

b) 会计科目。

会计科目的考试内容包括：《会计法》、会计准则、适用于企业的会计制度以及其他有关会计的法律法规。

2. 考试形式：试卷可以在纸上或计算机上完成，形式为笔试或选择题；每门课程的考试时间根据考试形式从60分钟到180分钟不等。

3. 考试期间使用的语言是越南语。

条 8. 组织考试

1. 国家税务总局每年至少组织一次考试。国家税务总局发布统一适用于所有考试期的取得税务代理服务执业证书的考试规则。

2. 考试委员会由国家税务总局成立。考试委员会负责按照本通知和国家税务总局发布的考试规则组织考试。

3. 考试委员会的任务包括：

a) 在考试前至少45天，在国家税务总局官方网站及至少一种大众媒体上正式公布考试条件、时间和地点及相关信息；

b) 在考试前至少15天，在国家税务总局官方网站上公布考生名单（姓名、出生日期、报名号、所选科目、考试地点）及其他相关信息；

c) 组织考试、评分、复核成绩并向国家税务总局报告批准考试结果和复核结果；

d) 在国家税务总局官方网站上公布考试结果和复核结果，并在考试结束后30天内通过电子邮件将考试分数和复核分数发送给考生，邮件地址由考生注册时提供；

e) 对考试期间考生及相关组织和个人的安全负全责。

条 9. 对考生违规行为的处理方式

1. 对考生违规行为的处理方式包括：

a) 警告；

b) 扣除考试分数；

c) 停止该科目考试；

d) 停止整个考试；

e) 取消该科目考试成绩，

f) 取消整个考试成绩；

h) 如有违法行为需追究刑事责任，建议有权机关追究刑事责任。

2. 对考生的具体违规行为处理按照国家税务总局发布的考试规则执行。

条 10. 考试结果

1. 达到要求的科目：是指在满分100分制中达到50分及以上，或在满分10分制中达到5分及以上的科目。

2. 申请复核考试结果：自公布考试结果之日起15日内，考生有权向考试委员会提交书面申请，请求复核试卷。

3. 考试结果和复核结果按照本通知第八条第三款第d项的规定公布。

4. 保留考试成绩：对于达到要求的科目，从公布考试结果或复核结果之日起，保留成绩36个月。

条 11. 免试科目

1. 对于已在税务部门工作并符合以下条件的考生，可免试税法科目：

a) 至退休、离职时，连续工作满60个月，并且至少有36个月从事税收管理工作或教学工作（该时间可在最近5年的工作时间内累计计算）；

b) 在最近24个月内未因公务行为受到行政处分；

c) 自退休、离职之日起36个月内申请免试。

2. 对于符合下列条件之一的考生，可免试会计科目：

a) 已获得会计或审计相关专业大学或研究生学位，并自毕业之日起至申请免试之日止，连续从事会计或审计工作满60个月。会计或审计工作的计算时间是从获得相关专业大学或研究生学位后开始至申请免试之日止。

b) 已通过高级财务会计和管理会计考试，并在注册会计师或注册审计师资格考试期间内仍处于有效期内。

3. 符合以下情况之一的考生，可同时免试税法和会计科目：

a) 持有由国家授权机构颁发的注册会计师或注册审计师证书。

b) 至退休、离职时，在税务部门连续工作满10年，并满足以下条件：

b1) 至少担任过税务专员、税务检查员或讲师（三级）职务10年，或者担任过高级税务专员、高级税务检查员或高级讲师（二级）职务，并且至少有60个月从事税收管理工作或教学工作（该时间可在最近10年的工作时间内累计计算）；

b2) 在最近24个月内未因公务行为受到行政处分；

b3) 自退休、离职之日起36个月内申请免试。

4. 税务总局应根据本条第一款第a项和第三款第b项的规定，制定税务管理和税务教学岗位目录，适用于免试人员。

节

发放、吊销税务服务手续执业证书

条12. 发放税务手续服务执业证书

1. 对于考试两门科目合格的考生，发放税务手续服务执业证书。

a) 根据经批准的考试结果，国家税务总局向两门科目合格的考生发放税务手续服务执业证书。

b) 对于两门科目合格的考生，无需提交申请税务手续服务执业证书的申请材料。

2. 对于免试一门科目的人员，发放税务手续服务执业证书。

申请税务手续服务执业证书的材料可以直接提交或通过邮政寄送到国家税务总局。材料包括：

a) 按照本通知附件中附表1.3格式填写的申请税务手续服务执业证书的申请书；

b) 居民身份证或公民身份证明（适用于中国公民），或者在国家人口数据库尚未运行的情况下提供护照（适用于外国公民），且该证件在提交申请时仍有效（复印件并公证）；

c) 提交申请税务手续服务执业证书时，最近六个月内拍摄的一张白色背景的3x4厘米彩色照片；

d) 证明符合免试条件的文件，提交以下文件之一：

d1) 按照本通知附件中附表1.2格式填写的工作经历确认书，适用于根据本通知第11条第1款和第3款第b项规定的免试情况；

d2) 学士或硕士毕业证书及社会保障卡，适用于根据本通知第11条第2款第a项规定的免试情况（复印件并公证）；

d3) 考试成绩证明，适用于根据本通知第11条第2款第b项规定的免试情况（复印件并公证）。

d4) 审计师或会计师资格证书，适用于根据本通知第11条第3款第a项规定的免试情况（复印件并公证）。

3. 国家税务总局自正式公布考试结果之日起或自收到完整申请材料之日起十个工作日内，按照本通知附件中附表1.4格式发放税务手续服务执业证书。对于不符合发证条件的申请，国家税务总局将以书面形式回复并说明理由。

4. 税务手续服务执业证书可由国家税务总局直接发放，或通过公共邮政服务邮寄至申请人已登记的地址。如直接领取证书，领证人需出示居民身份证、公民身份证明或护照（适用于外国公民）以及授权委托书（如果证书持有人授权他人代领）。

5. 自发放税务手续服务执业证书之日起三个工作日内，国家税务总局将在其官方网站上公开持证人的信息。公开的信息包括：姓名、出生日期、居民身份证/公民身份证明/护照信息（适用于外国公民）、税务手续服务执业证书信息。

条13. 收回税务代理服务执业证书

1. 在以下情形下，税务代理服务执业证书将被收回：

a) 在申请执业证书的考试报名表或执业证书申请表中不实申报工作经历；

b) 在申请执业证书的考试报名表或执业证书申请表中篡改、伪造或欺诈学历证书或考试成绩证明；

c) 替他人参加考试或请他人替自己参加考试；

d) 在申请执业证书的申请表中使用虚假或无法律效力的注册会计师或注册会计师助理执业证书；

đ) 对于根据本通知第11条第3款a项规定获得执业证书的人，其注册会计师或注册会计师助理执业证书已被收回；

e) 将税务代理服务执业证书借给他人使用。

2. 税务总局依据本通知附件中附表1.5的规定作出收回税务代理服务执业证书的决定。

3. 自作出收回税务代理服务执业证书决定之日起三个工作日内，税务总局须在其官方网站上公开该决定的信息。公开信息包括：姓名、出生日期、身份证/居住证/护照信息（对于外国人）；收回税务代理服务执业证书的决定信息。

第三章
税务代理人员的职业管理

条14. 税务代理人

税务代理人必须满足以下条件：

1. 是中国公民或经批准在中国居住和工作的外国公民，并且不属于《税收征管法》第105条第4款规定的对象；

2. 持有由税务总局颁发的税务代理服务执业证书；

3. 是税务代理机构的法定代表人，或者与税务代理机构签订了劳动合同；

4. 完成按照本通知第四章规定的职业更新培训课程。

条15. 税务代理人执业登记

1. 税务代理人执业登记的原则

a) 税务代理服务执业登记通过税务代理人担任法定代表人的税务代理机构或与其签订劳动合同的税务代理机构进行；

b) 税务代理人自税务局通报其符合税务代理服务执业条件之日起可以执业；

c) 同一时间，持有税务代理服务执业证书的人只能在一个税务代理机构执业；

d) 被暂停或终止税务代理服务执业资格的税务代理人不得执业。

2. 税务代理机构的法定代表人对检查申请人提供的信息和材料负责，并确认申请人符合本通知第14条规定的税务代理人条件。

3. 税务代理机构在申请税务代理机构经营许可或变更税务代理人信息时，应向所在地税务局提供税务代理人信息。

条 16. 税务代理人员执业管理

1. 通报税务代理人员具备执业条件。

税务局（税务代理人所在地）检查由税务代理人提供的税务代理人员登记申请确认从事税务服务业务资格的表格2.6或税务代理人变更税务代理人员信息的通知表2.8（附录中发布的通知）。符合条件的情况下，自收到完整申请或通知之日起五个工作日内，税务局应根据本通知附录发布的表格2.1通报税务代理人员具备执业条件。如税务代理人员不具备执业条件，税务局应书面回复税务代理人并说明理由。

2. 更新税务代理人员信息变更。

自收到税务代理人变更税务代理人员信息的通知之日起五个工作日内，税务局应更新税务代理人提供的信息，并在税收管理系统中同步更新的信息。

3. 停止税务代理人员执业。

a) 对于未按规定更新知识或更新知识不符合规定的税务代理人员，暂停其提供税务手续服务的执业。暂停期限从暂停通知上的日期到被暂停当年的12月31日为止。

b) 每年最迟于1月31日前，根据税务代理人的活动报告和知识更新数据，税务局（税务代理人所在地）应审查前一年内税务代理人员的知识更新小时数。

b1) 如果正在执业的税务代理人员的知识更新不足规定小时数，税务局应根据本通知附录发布的表格2.2通知暂停其提供税务手续服务的执业；

b2) 如果正在被暂停执业的税务代理人员已达到规定的知识更新小时数，税务局应更新该税务代理人员具备执业条件的信息，并按本条第5款第a项的规定公开；

b3) 如至被暂停当年的12月31日，税务代理人员仍未达到规定的知识更新小时数，税务局应根据本条第4款的规定作出终止其执业的决定。

4. 终止税务代理人员执业。

a) 出现以下情形之一的，税务代理人员将被终止执业：

a1) 暂停执业期满而税务代理人员未能纠正错误行为。

a2) 同时在两个或以上税务代理机构执业。

a3) 被收回从事税务手续服务的执业证书。

a4) 违反《税收征管法》第一百零五条第四款的规定。

b) 税务局（税务代理人所在地）应根据本通知附录发布的表格2.3作出终止税务代理人员执业的决定。

c) 被终止提供税务手续服务执业的税务代理人员，如果已经纠正了错误行为，并符合本通知第十四条规定的标准，则可以按照本通知第十五条第三款的规定重新申请执业。对于因本条第四款a3、a4项被终止执业的情况，需在纠正错误行为后十二个月方可重新申请执业。

5. 公布税务代理人员信息。

自税务局发布本条第一款、第三款和第四款规定的通报或决定之日起三个工作日内，税务局应在国家税务总局门户网站上公布以下税务代理人员信息：

a) 具备执业条件的税务代理人员信息公开包括：姓名、出生日期、身份证/居住证/护照（外籍人士）；执业证书信息及注册会计师证书（如有）；所在税务代理机构名称。

b) 被暂停执业的税务代理人员信息公开包括：姓名、出生日期、身份证/居住证/护照（外籍人士）；执业证书信息；所在税务代理机构名称；暂停执业通知信息。

c) 被终止执业的税务代理人员信息公开包括：姓名、出生日期、身份证/居住证/护照（外籍人士）；执业证书信息；所在税务代理机构名称；终止执业决定信息。

条 17. 税务代理人雇员的责任

1. 执行税务代理人与纳税人之间签订的关于税务手续服务合同范围内的工作。

2. 对使用和管理税务手续服务执业证书的行为承担法律责任，依照相关规定执行。

3. 向税务代理人提供与其个人执业税务手续服务注册相关的完整、准确信息和文件，包括：执业证书、证明知识更新时长的材料、外国人的工作许可证（如适用）、表明在其他税务代理机构结束工作的文件（如有）。

如果上述文件中的个人信息发生变化，税务代理人雇员有责任向税务代理人通报变化的信息，以便税务代理人向税务局报告。

4. 在不再继续执业前至少30天（不包括被暂停或终止执业的情况），以书面形式通知正在工作的税务代理人。

5. 遵守与执业税务手续服务相关的检查规定。

6. 为使用服务的组织和个人保密信息。

7. 参加培训课程，确保每年的知识更新时长符合规定要求。

条 18. 知识更新的对象

1. 知识更新对象是税务代理人雇员和服务于税务手续的执业人员。

2. 税务代理人雇员必须每年参加知识更新。

3. 自获得执业证书之日起至下一年12月31日止，在此期间申请执业的人员无需进行知识更新。

条 19. 知识更新的内容和资料

1. 知识更新内容

a) 税收、费用和收费的相关法律规定及与税收管理有关的内容。

b) 企业会计相关法律规定。

根据知识更新内容，并结合实际情况，国家税务总局制定当年必须更新的知识框架。该框架应在每年1月31日前发布。

2. 知识更新资料

a) 知识更新资料应包含本条第1款规定的相关内容。

b) 知识更新资料可以是文本或电子数据形式。

条 20. 知识更新的时间和形式

1. 税务代理人雇员和服务于税务手续的执业人员的知识更新时间确定如下：

a) 每年知识更新时间不少于24小时（相当于3天）。每年从1月1日至12月31日累计的知识更新时长作为执业登记或确认下一年度执业条件的基础。

b) 知识更新时长按每1小时学习等于1小时更新计算。每次学习的知识更新时长不超过4小时/次，每天不超过8小时/天。

c) 证明知识更新时长的材料是由组织知识更新的单位颁发的已参加知识更新的确认书。

2. 知识更新的形式。

a) 申请人可以通过直接或在线方式参加由各单位按照本通知第二十一条第二款规定组织的知识更新培训班。

b) 如参加由税务局组织的纳税人和知识更新人员共同参与的培训课程（如有需要确认），则需在首次培训前通知组织培训的单位，以便税务局进行跟踪并颁发已参加知识更新的确认书。

第21条 组织更新知识

一、国家税务总局制定组织更新专业知识的制度。国家税务总局负责指导、检查和监督更新知识的组织实施。

二、组织更新知识的单位包括：

（一）各省、自治区、直辖市税务局，税务职业学校；

（二）财政干部培训学校；

（三）具有本科及以上学历教育资格并提供本通知第十九条规定的更新内容的培训机构；

（四）税务代理行业协会。

三、培训机构和税务代理行业协会应当按照更新知识制度进行注册，并在满足以下条件后由国家税务总局确认：

（一）有符合本通知第十九条规定的内容的更新知识课程和教材；

（二）有至少五年相关工作经验的研究员、教师团队。

四、组织更新知识单位的责任：

（一）根据国家税务总局发布的框架计划制定详细的学习班计划，并每年第一季度向国家税务总局通报。

（二）跟踪记录学员出勤情况；为参加更新知识学习班的学员发放确认证书（见附件2.4）。

（三）在学习班结束后五个工作日内通过国家税务总局门户网站提交更新知识学习班的报告（见附件2.5）。

（四）保存组织更新知识学习班的档案；及时准确地提供有关组织更新知识的信息和材料给有权机关。

（五）保持符合本条第三款规定的更新知识条件。

五、省、自治区、直辖市税务局可以与纳税人通用培训班一起组织税务代理服务专业知识更新学习班。

第五章

税务代理管理

第22条 登记颁发、重新颁发从事税务代理服务业务资格证明

一、颁发从事税务代理服务业务资格证明的条件：

（一）依法成立的企业法人；

（二）至少有两名持有税务代理服务执业证书并在企业全职工作的人员；

（三）对于提供小微企业会计服务的情况，至少有一名持有会计证书并在企业全职工作的税务代理人。

二、申请颁发从事税务代理服务业务资格证明所需文件包括：

（一）申请从事税务代理服务业务资格证明表（见附件2.6）；

（二）企业中持有税务代理服务执业证书人员的证书扫描件；

（三）企业中持有会计证书人员的证书扫描件（如提供小微企业会计服务）；

（四）企业与持有税务代理服务执业证书或会计证书人员签订的劳动合同扫描件。

三、税务代理机构应将申请文件通过国家税务总局门户网站提交至其所在地税务局。

四、自收到完整申请文件之日起五个工作日内，所在地税务局应根据本通知附件2.7的规定颁发从事税务代理服务业务资格证明。拒绝颁发时，税务局需书面回复并说明理由。

在从事税务代理服务业务资格证明上必须注明税务代理机构的服务范围如下：

（一）对于提交了本条第二款第一项、第二项和第四项规定文件的税务代理机构，注明“具备提供税务服务的资格”；

（二）对于提交了本条第二款第一项、第二项、第三项和第四项规定文件的税务代理机构，注明“具备提供税务服务和小微企业会计服务的资格”。

五、重新颁发从事税务代理服务业务资格证明：

（一）税务代理服务业务资格证明在发生以下变更且不属于本通知第二十七条第三款规定的情形时重新颁发：

（一）税务代理机构名称变更；

（二）税务代理机构地址变更为其他省、自治区、直辖市；

（三）税务代理服务业务资格证明丢失或损坏；

（四）提供小微企业会计服务的条件发生变化，导致已颁发的资格证明上的服务范围发生变化。

（二）重新申请从事税务代理服务业务资格证明所需文件包括：申请从事税务代理服务业务资格证明表（见附件2.6）及相关变更资料。

税务代理机构应将重新申请文件通过国家税务总局门户网站提交至其所在地税务局。

（三）所在地税务局应根据本条第四款的规定重新颁发从事税务代理服务业务资格证明。

税务代理人如果变更办公地址至其他省、直辖市，税务代理人应将重新申请经营许可证明的登记材料提交给迁入地的税务局，并在提交税务登记信息变更材料的同时提交。迁入地税务局审查材料，并与迁出地税务局合作，按照本条第4款的规定办理重新发放经营许可证明手续。

第二十三条 税务代理服务向纳税人提供的内容

一、根据《税收征收管理法》第一百零四条规定的每项服务，税务代理人提供给纳税人的合同中必须明确列出。

二、税务代理人与纳税人之间的服务合同必须明确服务范围和期限；授权委托的办税事项范围及授权期限。

如果税务代理服务合同仍在有效期内，但税务代理人已被暂停从事办税服务业务或已被撤销经营许可证明，则税务代理人必须立即通知纳税人采取暂停或终止服务合同的措施。

第二十四条 税务代理人的责任

一、按照税务机关颁发的经营许可证明上记载的服务范围从事经营活动。

二、保持并确保在经营期间符合获得经营许可证明所需的条件。

三、按照规定招聘和管理税务代理人工作人员。

四、在执行与纳税人签订的服务合同时，遵守税收法律法规、企业会计法规及其他相关法律规定。

五、不得与税务官员或纳税人串通违反税收法律。若税务代理人帮助纳税人实施逃税、少报税额、违反办税程序的行为，纳税人仍需对上述违法行为负责；税务代理人需连带承担责任并向纳税人赔偿，依据双方签订的合同。

六、遵守有关执业检查的规定；代表纳税人向税务机关提供、解释合同范围内与纳税人相关的资料和信息，以证明纳税申报表、缴税、免税、减税、退税的准确性。

七、为使用其服务的纳税人保密。

八、通过国家税务总局电子门户向税务局报告：

（一）自工作人员信息变更之日起五个工作日内，按本通知附件2.8表格格式报送工作人员信息变更通知；

（二）每年1月15日前，按本通知附件2.9表格格式报送年度税务代理业务情况报告。报告信息涵盖从当年1月1日至12月31日的情况。

第二十五条 使用代理报税服务的通知

纳税人应当在本通知附件中发布的表格2.10向直接主管税务机关提交，最迟应在代理报税首次执行合同中规定的报税手续工作前五个工作日，或者在合同暂停或终止服务后五个工作日内。

第二十六条 停止从事报税服务业务

一、代理人因下列情形之一被停止从事报税服务业务：

（一）连续三个月不符合第十一条第二款《税收征收管理法》规定条件。

（二）未按规定向税务机关提供或提供不完整、不准确的信息和文件。

（三）泄露信息导致纳税人使用代理报税服务遭受物质损失、精神损害或信誉损害（除非纳税人同意或法律规定）。

（四）未按本通知规定正确管理和使用代理报税人员。

（五）未按规定在第十四条第八款通知附件中发布的表格2.11向税务机关报告超过十五天。

二、税务局（代理人所在地）根据本通知附件中发布的表格2.11作出停止代理人从事报税服务业务的决定，并同时通知代理人直接主管税务机关。

三、代理人停止从事报税服务业务的时间从税务局作出停止决定生效之日起至代理人纠正错误之日止，但最长不超过九十天。在此期间，代理人不得为纳税人提供服务。

若已纠正错误，代理人应书面通知税务局。税务局检查信息，若代理人符合从事报税服务业务条件，则在五个工作日内以书面形式通知代理人停止决定失效。

第二十七条 撤销符合条件从事报税服务业务确认书

一、代理人因下列情形之一被撤销符合条件从事报税服务业务确认书：

（一）帮助纳税人逃税或因违反与从事报税服务业务相关的法律规定而受到刑事追究的行为。

（二）申报不实或伪造文件以获取符合条件从事报税服务业务确认书。

（三）被解散、破产或被撤销营业执照、投资许可证或其他同等效力的文件；被税务机关通报纳税人未在其注册地址经营。

（四）自本通知第二十六条规定停止从事报税服务业务决定生效之日起九十天内仍未纠正错误。

二、代理人自税务局作出撤销符合条件从事报税服务业务确认书决定生效之日起停止从事报税服务业务。

三、代理人因违反本条第一款（一）、（二）、（三）项规定被撤销符合条件从事报税服务业务确认书且不再重新获得该确认书。因违反本条第一款（四）项规定被撤销符合条件从事报税服务业务确认书，若已纠正错误，则可重新获得该确认书，但须自撤销决定生效之日起满十二个月方可重新申请。

四、税务局（代理人所在地）根据本通知附件中发布的表格2.12作出撤销符合条件从事报税服务业务确认书的决定，并通知代理人直接主管税务机关采取相应管理措施。

条 28. 税务代理和税务代理人从事税务手续服务业务的检查

1. 税务代理和税务代理人从事税务手续服务业务的检查与纳税人的办公场所检查同时进行，按照《税收征管法》的规定执行。检查内容包括：税务代理和税务代理人的经营条件、从事税务手续服务业务的条件以及为纳税人提供的服务范围和服务内容。

2. 突击检查的情形：

a) 税务代理有虚报或欺诈行为，或者伪造申请办理税务手续服务业务资格证书的登记材料。

b) 税务代理帮助纳税人篡改税务文件，减少应缴税款或增加纳税人可减免、退还、抵扣的税款金额。

3. 检查程序和手续按照《税收征管法》及相关检查指导文件的规定执行。

4. 处理检查中发现的违法行为。

对于通过检查发现税务代理存在严重违法行为，需要暂停其税务手续服务业务经营资格或撤销其税务手续服务业务资格证书，或者暂停或终止税务代理人的执业活动，税务分局（税务代理所在的地方）根据本通知第十六条第三款、第四款，第二十六条和第二十七条的规定实施暂停、撤销或终止执业活动。

如果负责检查税务代理的单位无权暂停、撤销或终止，则应向有权税务分局提交书面请求，按相关规定执行。

条 29. 税务代理信息公示

1. 税务代理信息公开的内容：

a) 具备税务手续服务业务经营资格的税务代理信息公开内容包括：税务代理名称、税务登记号、法定代表人姓名、办公地址、税务代理人名单、服务范围及其他必要信息。

b) 被暂停税务手续服务业务经营资格的税务代理信息公开内容包括：税务代理名称、税务登记号、法定代表人姓名、办公地址、暂停决定（编号、日期、发布机关）、暂停原因及暂停时间。

c) 被撤销税务手续服务业务资格证书的税务代理信息公开内容包括：税务代理名称、税务登记号、法定代表人姓名、办公地址、撤销决定（编号、日期、发布机关）、撤销决定生效日期。

2. 自税务代理获得税务手续服务业务经营资格证书之日起或自本通知第二十二条、第二十六条、第二十七条规定的暂停、撤销决定发布之日起三个工作日内，税务分局应在国家税务总局门户网站上公开相关信息，按照本条第一款规定的信息类别公开。

第六章

组织实施

条 30. 生效

1. 本通知自2021年3月12日起施行。

2. 本通知替代财政部2012年7月19日发布的第117/2012/TT-BTC号通知和2017年5月19日发布的第51/2017/TT-BTC号通知。

条 31. 过渡规定

1. 在本通知生效前颁发的成绩单和复核成绩单继续有效，有效期按照财政部2012年7月19日发布的第117/2012/TT-BTC号通知的规定执行。

2. 根据财政部以前的通知颁发的职业资格证书继续有效，视为符合本通知规定的职业资格证书。

3. 在本通知生效前已从事职业的税务代理人可以继续执业至2021年12月31日，无需证明更新知识的时间。如从2022年起继续注册执业，税务代理人必须按照本通知第二十条的规定更新知识。

4. 根据财政部以前的通知颁发的税务手续服务业务经营资格证书在税务代理满足本通知规定的执业条件下仍然有效。如果税务代理连续三个月未满足执业条件，自本通知生效之日起，将按照本通知第二十六条第一款a项的规定暂停其经营活动。

5. 在国家税务总局门户网站尚未能够接收电子形式的申请和报告之前，个人和组织可以通过直接提交或邮寄方式向税务机关提交申请和报告。

条32. 执行责任

1. 财政部负责对颁发职业资格证书的考试、评分和复核结果的组织和监督。

2. 国家税务总局制定并组织实施与考试、颁发职业资格证书、更新知识、管理税务代理和税务代理人执业活动相关的规章制度；负责指导各级税务机关执行对税务代理和税务代理人的管理。

3. 税务分局负责在其管辖区域内管理、检查和评估税务代理和税务代理人的执业活动，并按照国家税务总局制定的标准和等级评定税务代理和税务代理人的执业质量，并予以公示。

在执行过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映以便研究解决。

附 录

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

I. 税务手续服务业务职业资格考试、颁发、收回证书表格

第二节 税务手续服务执业管理表格

表1.1 - 申请参加税务手续服务执业资格考试报名表

(随本通知发布的《财政部第10号2021年通知》（2021年1月26日）

中华人民共和国
独立 自由 幸福
---------------

报名表

申请税务手续服务执业资格

（根据考试委员会公告……号……日）

敬启者：税务手续服务执业资格考试委员会

1. 姓名： （全部大写）…男/女：…

2. 出生日期：……

3. 身份证/公民身份证/护照号码：……；

发放日期……/……/……；地点……

4. 个人所得税纳税人识别号：……

5. 联系方式：电话：……；电子邮件：……；

地址：……

...................................................................................................................................

（详细地址：门牌号，村/社区/街道，区/镇，市/县/省）

6. 专业学历：毕业于…… （博士、硕士、本科）

专业/专业方向……

7. 毕业月份和年份：……

8. 从事专业工作的时间： （税务/财务/会计/审计）

从……到……在……；专业工作：……

从……到……在……；专业工作：……

...................................................................................................................................

9. 前期考试成绩（如有）：

会计科目考试成绩：……（……月……年……）

税法科目考试成绩：……（……月……年……）

10. 报考科目：

□ 税法

□ 会计

11. 报考地点：……

12. 申请领取执业证书的方式：

□ 直接到总局领取 □ 通过邮政领取

我保证上述信息真实有效，本人具有完全民事行为能力，并确保符合报考规定。如不实，我愿承担全部责任。

表1.2. 工作时间确认书

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

中华人民共和国
独立 自由 幸福
---------------

工作时间确认书

敬启者： （申请人曾工作的单位名称）

（单位税号，单位地址）

我的名字是：……

出生日期：……

身份证/公民身份证/护照号码：……；

发放日期……/……/……，地点……

个人所得税纳税人识别号：……

确认如下工作经历：

备注：每个单位只能确认其在职期间的个人信息。

表1.3 - 申请税务手续服务执业资格申请表

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

中华人民共和国
独立 自由 幸福
---------------

执业资格申请表
税务手续服务

敬启者：国家税务总局

姓名 （全部大写）：……；男/女：……

出生日期：……

身份证/公民身份证/护照号码：……；

发放日期……/……/……；地点……

个人所得税纳税人识别号：……

联系方式：电话：……；电子邮件：……；

地址：……

（详细地址：门牌号，村/社区/街道，区/镇，市/县/省）

专业学历：毕业于…… （本科/研究生）

专业/专业方向……；毕业月份……年……

请求国家税务总局授予我税务手续服务执业资格，依据以下情形之一： （选择一项）

1. 考试合格一门且免试另一门的情形：

科目：……；考试日期：……月……年……；成绩：……

免试科目：……；免试理由：……

2. 免试两门科目的情形： （选择一项）

□ 拥有注册会计师/注册会计师证书编号：……，日期……月……年……；

发证机构……

□ 在税务部门工作过的人员：职位/职业等级：……；担任该职级年限：……；退休或离职日期：……月……年……

申请领取证书方式：

□ 直接到总局领取 □ 通过邮政领取

我保证本人具有完全民事行为能力，并确保符合获得执业资格的规定。如不实，我愿承担全部责任。

表1.4 - 税务手续服务执业资格证书

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

表1.5 - 收回税务手续服务执业资格证书决定

（随《财政部第10号2021年通知》发布，2021年1月26日）

决定

收回税务手续服务执业资格证书

国家税务总局

根据《税收征管法》（2019年第38号决议，2019年6月13日）；

根据《财政部第……号2021年通知》（……/……/……），指导税务手续服务执业管理；

按照……的提议

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 收回税务手续服务执业资格证书编号……，发放日期……月……年……，持证人……

收回原因：根据《财政部第……号2021年通知》第13条第1款第……项规定。

条 2. 本决定自签发之日起生效。收回的税务手续服务执业资格证书自本决定生效之日起失效。

条 3. 第一条所列个人及总局相关部/单位负责人负责执行本决定。

表2.1 - 通知税务代理人员具备执业条件

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

通告

税务代理人员具备执业条件

根据《财政部第……号2021年通知》（……/……/……），指导税务手续服务执业管理；

根据……（税务代理公司名称）提供的税务代理人员执业信息；…提供日期……/……/…….. 提供日期……/……/……

税务局……公告符合从事税务代理服务条件的代理人名单如下：（税务代理人名称），税号……，自……年……月……日起，如下：

模式2.2 - 停止从事税务代理服务的通知

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

通告

停止从事税务代理服务

根据财政部2021年第……号通知关于指导管理税务代理服务执业的规定；

根据税务代理人提供的知识更新数据和信息。

税务局……公告：

1. 停止在……从事税务代理服务 （税务代理人名称）……，税号……，对……先生（女士），执业证书号……，颁发日期……月……年……。

停止期限从本通知发布之日起至……年12月31日止。

停止原因：未按规定参加足够的知识更新小时数。……年（最近一年） 先生/女士仅参加了……小时的知识更新。

2. 若……年先生/女士未按规定完成知识更新小时数，则……年（下一年）……，先生/女士将被终止从事税务代理服务。

模式2.3 - 终止从事税务代理服务的决定

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

决定

终止从事税务代理服务

税务局局长

根据《税收征管法》（2019年第38号决议，2019年6月13日）；

根据财政部2021年第……号通知关于指导管理税务代理服务执业的规定；

按照……的提议

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 终止在……从事税务代理服务（税务代理人名称）……，税号……，地址……

对……先生（女士），执业证书号……，颁发日期……月……年……。

终止原因：……

条 2. 本决定自签发之日起生效。

条 3. 在第一条中提到的先生/女士是……的法定代表人。 （税务代理人名称）……， 税务局相关单位负责人负责执行此决定。/

模式2.4 - 已参加知识更新确认书

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

工作时间证明书

已参加知识更新

1. 先生/女士 （被确认人的姓名）: .................................................................

2. 出生日期：……

3. 税务代理服务执业证书号……，颁发日期……月……年……。

4. 参加了关于……的主题培训/知识更新课程，

…；从……年……月……日至……年……月……日，

地点……；实际学习时长为……小时。

模式2.5 - 组织知识更新培训班结果报告

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

报告

组织知识更新培训班的结果

敬启者：国家税务总局

………（培训机构名称，税号）…已组织税务代理人员、申请从事税务代理服务执业人员的培训/知识更新课程，具体如下：

1. 组织时间：从……年……月……日至……年……月……日

2. 地点：……

3. 主题：……

...................................................................................................................................

4. 已参加知识更新确认书的人员名单：

模式2.6 - 申请知识更新确认书以满足经营税务代理服务条件的申请表

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

申请知识更新确认书
满足经营税务代理服务条件

首次申请/再次申请第……次

敬启者：税务局……

根据财政部2021年第……号通知关于指导管理税务代理服务执业的规定；

（税务代理人名称）……，税号……，地址：……，电话：……

请求税务局：

1. 向……（税务代理人名称）…… 颁发满足经营税务代理服务条件的确认书，按照规定的服务范围： （在两个选项中选择一个打勾）

□ 满足提供所有税务服务的条件。

□ 满足提供所有税务服务和为小微企业提供会计服务的条件。

2. 关于在税务代理人工作的税务代理人工作人员信息如下：

（注：如果税务代理人工作人员是税务代理人的法定代表人，并且没有与税务代理人签订劳动合同，则无需填写从第（10）列到第（15）列的信息）。

再次申请的原因 （当请求再次申请时填写）:…………………………………………………..

附送档案：

1...

2...

模式2.7 - 知识更新确认书

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

工作时间证明书

满足经营税务代理服务条件

首次申请/再次申请：……

税务代理人 （企业名称）: ......................................................................................

税务登记号：...

地址：……（按税务机关登记地址填写） ....................................................

满足提供所有税务服务的条件/满足提供所有税务服务和为小微企业提供会计服务的条件 （选择其中一个），从……年……月……日起

（税务代理人名称）…… 应遵守《税收征管法》及财政部2021年第……号通知关于指导管理税务代理服务执业的规定。/

模式2.8 - 更改税务代理人工作人员信息的通知

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

通告

更改税务代理人工作人员信息

（税务代理人名称）……，税号……，地址……，现公告税务代理人工作人员信息变更如下：

I. 增减税务代理人工作人员

II. 更改税务代理人工作人员信息

更改后，持有税务代理服务执业证书的税务代理人工作人员人数为：……人 （适用于增加或减少税务代理人工作人员的情况）。

税务代理人承诺上述信息真实有效，并对本通知中的内容承担法律责任。

表2.9 - 税务代理业务情况报告

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

税务代理业务情况报告

年度……（从01/01到12/31）

敬启者：税务局……

一、业务情况：

1. 人员情况：

2. 服务提供情况：

3. 便利、困难及税务代理人需向税务机关提供的建议、提议或其它信息（如有）：

- 便利：……

- 困难：……

- 建议：……

- 其它信息：……

二、税务代理人人员知识更新情况

各人员知识更新时间汇总：

建议、提议：……

表2.10 - 关于与税务代理人签订服务合同的通知

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

通告

关于与税务代理人签订服务合同的情况

根据财政部2021年第……号通知关于管理税务手续服务职业的规定；

根据……年……月……日与……签订的合同第……号； （税务代理人名称）……，税号……

（纳税人名称）……，税号……，电话号码：……向税务机关通报如下服务合同的执行/暂停/终止情况：

我们保证上述信息的真实性，并对所陈述的内容承担法律责任。/

表2.11 - 税务代理人停止经营税务手续服务的决定

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

决定

停止经营税务手续服务的税务代理人

省、市税务局局长……

根据《税收征管法》（2019年第38号决议，2019年6月13日）；

根据财政部2021年第……号通知关于管理税务手续服务职业的规定；

按照……的提议

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 对……，税号……，地址…… （税务代理人名称）……停止经营的原因：……

代理人合法代表人在第一条，相关单位负责人属于税务局负责执行此决定。/

条 2. 本决定自签发之日起生效。

条 3. 表2.12 - 收回税务手续服务经营资格确认书的决定

号：……/QĐ-CT..

（附随于财政部2021年1月26日发布的第10/2021/TT-BTC号通知）

决定

省、市税务局局长……

根据财政部2021年第……号通知关于管理税务手续服务职业的规定；

根据《税收征管法》（2019年第38号决议，2019年6月13日）；

收回编号……，签发日期……年……月……日的税务手续服务经营资格确认书，针对……

按照……的提议

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 …，税号……，地址……（税务代理人名称）本决定自签署之日起生效。上述税务手续服务经营资格确认书自本决定生效之日起不再具有效力。

收回理由：……

条 2. - 直接管理税务代理人的税务机关；

条 3. 表2.12 - 收回税务手续服务经营资格确认书的决定