本通知规定了彩票销售代理申报缴纳企业所得税的方法，以及在经营彩票业务中使用发票和凭证的规定。重点是确定代理企业的企业所得税税率以及对彩票公司扣除税款的方式。
适用范围
彩票总代理、批发代理、零售代理；省、市税务局；彩票公司
要点
- 彩票销售代理需缴纳企业所得税的对象包括总代理、批发代理、零售代理，但不包括享受政策优惠和收入较低免征所得税的代理。
- 应纳企业所得税额=应税所得额×32%（对于未设账簿的代理）或营业额的5%（对于无法确定企业所得额的代理）
- 彩票公司在支付佣金前须从代理处扣缴企业所得税，并将实际收取税额的0.8%上缴国库。
- 彩票票被视为特殊凭证，票面价格已包含增值税。彩票公司必须向税务局登记并申报印刷和发行彩票票的情况。
- 彩票公司需编制彩票销售清单，并汇总当月销售总额以确定增值税计税销售额。
🌐 本文件的社会影响
- 减轻低收入代理的税收负担，帮助他们继续经营。
- 通过严格管理彩票业务的企业所得税，增加国家财政收入。
- 改进申报和缴纳所得税流程，确保彩票业务的透明度。
❓ 常见问题
哪些彩票销售代理需要缴纳企业所得税？
彩票总代理、批发代理、零售代理属于需缴纳企业所得税的对象，但享受政策优惠和收入低于国家规定的最低工资标准的代理除外。
企业所得税如何计算？
应纳企业所得税额=应税所得额×32%（对于未设账簿的代理）或营业额的5%（对于无法确定企业所得额的代理）
彩票公司在扣除企业所得税方面有何责任？
彩票公司在支付佣金前须从代理处扣缴企业所得税，并将实际收取税额的0.8%上缴国库。
彩票票在税务申报中被视为什么？
彩票票被视为特殊凭证，票面价格已包含增值税。彩票公司必须向税务局登记并申报印刷和发行彩票票的情况。
彩票公司如何编制彩票销售清单？
彩票公司需编制彩票销售清单，并汇总当月销售总额以确定增值税计税销售额。
全文
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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编号：100/1999/TT-BTC |
河内，一九九九年八月十九日 |
通知
关于申报缴纳企业所得税和使用发票、凭证的规定
对于彩票销售代理业务
及经营彩票业务
根据《增值税法》、《企业所得税法》以及现行的关于实施《增值税法》和《企业所得税法》的法规；
为确保彩票销售代理业务的企业所得税申报缴纳制度及经营彩票业务的发票发行、管理和使用制度符合实际经营情况，财政部特作如下规定：
第一部分 关于彩票销售代理业务的企业所得税申报缴纳
1. 彩票销售代理业务中，以下机构须就其代理销售彩票所得佣金缴纳企业所得税：总代理、批发代理、零售代理，但不包括以下对象：
直接从事彩票零售代理业务的个人，如退休人员、残疾军人、烈士家属、有功人员家庭、丧失劳动能力者、孤寡老人和孤儿、无家可归者，若其月平均收入（按营业收入减去成本计算）低于国家规定的公务员工资最低标准，则根据财政部1998年7月14日发布的第99/1998/TT-BTC号通知第一部分第一节第六b点的规定，免缴企业所得税。
各省、市税务局负责与当地彩票公司合作确定本条所述免税对象。
2. 确定彩票销售代理业务应缴纳的企业所得税
应纳企业所得税额 = 应税收入 × 税率（32%）
对于未建立会计账簿且无法确定企业收入以计算应纳税所得额的彩票销售代理机构，其应纳企业所得税额按营业收入的5%计算。
计算彩票销售代理业务企业所得税的营业收入基础是全部彩票销售佣金收入，不扣除任何费用。
例如：某总代理在1999年第一季度的彩票销售佣金总收入为1亿元，则按核定税率计算应纳企业所得税为：1亿×5%=500万元。
3. 申报缴纳企业所得税
彩票公司负责在支付彩票销售代理佣金前扣缴其应缴纳的企业所得税，并代为向国家财政上缴。
彩票公司在代扣代缴企业所得税时，可获得相当于实际征收税额0.8%的手续费。此笔手续费从所收税款中扣除后上缴国家财政。
例如：在一个时期内，公司从代理处收取了300万元的企业所得税。
公司可提取0.8%，即300万×0.8%=2.4万
实际需上缴的税款为300万-2.4万=297.6万
此笔手续费可用于支付征收、缴纳企业所得税的相关费用及奖励参与此项工作的部门和个人，具体比例由公司自行规定。
每季度，彩票公司需将代扣的代理企业所得税申报表连同公司自身的所得税申报表一起提交给所在省、市税务局。税务机关负责审核并通知公司应缴纳的企业所得税。省税务局使用企业所得税申报通知书格式通知彩票公司缴纳代理企业所得税。
彩票公司不得将代扣代缴的代理企业所得税计入合理费用以减少自身应税收入。
第二部分 关于使用发票凭证
1. 彩票（包括传统彩票、即时开奖彩票、乐透、电子彩票等）由各彩票公司自行设计、印刷、发行，被视为一种特殊凭证。彩票上的价格已包含增值税。因此，彩票公司需向直接管理税收的省、市税务局登记、申报彩票印刷、发行情况，具体如下：
- 登记彩票印刷厂。对于经营电子彩票业务的彩票公司，还需向税务局登记彩票打印机的数量和类型。
- 申报每种彩票的印刷数量、发行数量、实际销售数量及销毁数量，按期进行。
2. 发票、凭证适用于彩票公司及其销售收入的增值税计算依据：
- 每次向分支机构、转运站、总代理、代理（统称代理）发放彩票时，彩票公司必须开具“出库单兼内部运输单”（编号：03-VT，由财政部1995年11月1日第1141/QĐ-CĐKT号决定发布），交给代理。
- 销售彩票时，彩票公司及其直接销售彩票的代理无需向客户开具销售发票。每次彩票发行结束后（每日或每三至五天，按相关规定），彩票公司必须编制“销售明细表”，汇总当月所有发行次数的数据，按照财政部1998年6月27日发布的第89/1998/TT-BTC号通知附带的《增值税法》实施细则第28/1998/NĐ-CP号法令附件中的05/GTGT表格，作为确定销售收入和应缴纳增值税的基础。
销售明细表必须详细记录每种彩票的种类、实际销售数量（销量）、单价（票面价格）、每次发行的销售收入，并将其转入会计账簿。
每月一次，在规定的申报和缴纳增值税的期限内，公司有责任汇总当月的彩票销售收入，以确定应税销售额和销项增值税。
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应税销售额（不含增值税） |
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销售收入总额 |
销项增值税=应税销售额×20%
在确定了销项增值税和可抵扣进项增值税后，公司需根据本通知所附的89/1998/TT-BTC号通知中发布的01/GTGT表格填写增值税申报表，并附上当月按每次发行彩票情况编制的销售票据明细表，提交给直接管理税收的省、市税务局。
1. 财政部牵头，会同司法部、政府办公厅及相关部委：
本通知自1999年9月1日起生效。
在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映，以便研究并及时指导处理。
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部长签署 聂文俊 范文重 |
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
代售代理机构代缴企业所得税申报表
（……年……月）
- 彩票公司名称：…… 税务登记号：……
- 公司地址：……
计量单位：
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序号 |
指标 |
金额 |
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1 |
付给代理机构的总佣金 |
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2 |
属于企业所得税纳税对象的代理佣金 |
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3 |
代理机构应缴纳的企业所得税总额 |
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4 |
计算留存的报酬金额 |
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5 |
本期仍需缴纳的企业所得税额 |
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应缴税款金额（用汉字书写）……
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上述数据保证准确无误。如税务机关检查发现与实际情况不符，将依据《企业所得税法》的规定进行处罚。
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制表人 |
会计主管 |
年……月……日 |
报送机关：
- 税务机关
- 地址：
税务机关接收申报表：
- 收到日期：
- 接收人：（签字并写明姓名）
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译本
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