令第100/2008/法令-CP详细规定了个人所得税法的若干条款

令

关于个人所得税法若干具体规定的规定

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中华人民共和国国务院

根据1992年9月30日的《政府组织法》；

根据2007年11月21日《个人所得税法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令对个人所得税法中的一些条款以及根据税收管理法规定的登记、申报和结算个人所得税的规定作出具体规定。

第二条 纳税人

一、纳税人包括在个人所得税法第三条和本法令第三条规定的应税收入范围内，居住在中国境内的个人和非居民个人。纳税人的应税收入范围如下：

（一）对于居住在中国境内的个人，其应税收入包括在中国境内和境外发生的收入，不论支付地点。

（二）对于非居民个人，其应税收入仅限于在中国境内发生的收入，不论支付地点。

二、居住在中国境内的个人是指符合下列条件之一的个人：

（一）在一个公历年度或连续十二个月内，在中国境内停留时间累计达到一百八十三天以上；

在此情况下，个人在中国境内的存在是指该个人在中国领土上的实际存在。

（二）有以下两种情况之一的固定住所：

- 根据居住法律规定，有常住户口登记；

- 根据住房法律规定，租用房屋居住，租赁合同期限为一年内九十天以上。

3. 非居民个人是指不符合本条第二款规定的条件的人。

第三条 应税收入

纳税人的应税收入包括以下几种类型：

一、生产经营所得，包括：

（一）根据法律规定从事商品和服务生产、经营活动的收入。但农业、林业、制盐、养殖和捕捞水产业的收入，仅适用于不符合本法令第四条第五款免税条件的情况。

（二）根据法律规定，具有执业许可证或职业资格证书的个人独立执业所得。

二、工资薪金所得，包括：

（一）从雇主处获得的工资、薪金和其他具有工资、薪金性质的收入，无论以货币形式还是非货币形式支付。

（二）补贴和津贴，但不包括根据优抚对象、国防、安全、有害健康、危险行业或工作场所的职业补贴、地区补贴、一次性困难补助、工伤补助、职业病补助、生育补助、抚养子女补助、劳动能力减退补助、一次性退休补助、遗属补助、解除劳动合同补助、失业补助等法律规定发放的补贴；社会保险机构支付的其他补助；解决社会问题的补助。

不计入本款应税收入的补贴和津贴必须由有权国家机关规定。

（三）以佣金、参与项目、稿费或其他劳务报酬等形式获得的劳务报酬。

（四）从商业协会、董事会、监事会、管理委员会、行业协会、专业团体及其他组织获得的收入。

（五）除工资、薪金外，雇主以任何形式支付给纳税人的其他货币或非货币利益，包括：

- 房租、电费、水费及附加服务（如有）；

- 雇主未被法律规定强制购买的人身保险费用；

- 会费和其他按个人要求提供的服务费用，如保健、娱乐、体育、休闲、美容等。

- 法律规定的其他利益。

（六）各种形式的奖金，包括股票形式的奖金，但不包括以下奖金：

- 与国家授予的荣誉称号相关的奖金，包括与表彰奖励相关的奖金；

- 国家或国际认可的奖项奖金；

- 经有权国家机关认定的技术改进、发明、创新奖金；

- 向有权国家机关报告违法行为而获得的奖金。

3. 投资本金所得，包括：

（一）贷款利息；

（二）股息收益；

（三）其他形式的投资收益，包括实物出资、声誉出资、土地使用权出资、发明、专利等，但不包括从政府债券获得的利息收入。

4. 转让资本所得，包括：

（一）转让经济组织股权所得；

（二）转让证券所得；

（三）其他形式的资本转让所得；

五、转让不动产所得，包括：

（一）转让土地使用权及其附着物所得；

（二）转让房屋所有权或使用权所得；

（三）转让土地或水面租赁权所得；

（四）转让不动产所得的其他收入。

六、抽奖所得，包括：

（一）彩票中奖所得；

（二）促销活动中各种形式的中奖所得；

（三）赌博、赌场中的中奖所得；

（四）游戏、竞赛中的中奖所得及其他形式的中奖所得。

七、著作权所得，包括：

（一）转让或授权使用知识产权客体所得：包括版权及相关权利、工业产权、植物新品种权；

（二）转让技术所得：包括技术秘密、技术知识、合理化建议、技术创新；

八、根据《商法》规定的特许经营所得。

9. 来自继承的收入，包括证券、在经济组织和经营场所中的股份、不动产和其他必须登记所有权或使用权的财产。

10. 来自赠与的收入，包括证券、在经济组织和经营场所中的股份、不动产和其他必须登记所有权或使用权的财产。

第四条 免税收入

1. 夫妻之间；生父、生母与其亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；公婆与儿媳之间；岳父母与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；兄弟姐妹之间转让不动产所得的收入。

2. 自然人转让唯一拥有的位于越南境内的住宅、居住用地使用权及其附着物所得的收入。

3. 国家无偿划拨土地或减免土地使用费后个人获得的土地使用权价值。

4. 夫妻之间；生父、生母与其亲生子女之间；养父、养母与养子女之间；公婆与儿媳之间；岳父母与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；兄弟姐妹之间接受遗产或赠与不动产所得的收入。

5. 直接参与农业、林业生产，制盐，养殖、捕捞水产品（未经加工或仅经过简单加工）的家庭和个人的收入。

参与本款规定的生产活动的家庭和个人必须满足以下条件：

a. 合法拥有用于生产的土地或水面使用权，并直接参与农业、林业生产，制盐，养殖水产品的劳动。对于捕捞水产品，则必须拥有船舶或其他捕捞工具的所有权或使用权，并直接参与捕捞水产品。

b. 根据法律规定，直接居住在从事农业、林业生产，制盐，养殖水产品的地方。

6. 家庭和个人将国家分配用于生产的土地转换为农业用途所得的收入。

7. 存款利息收入，从银行或金融机构获得的收入，以及人寿保险合同的利息收入。

8. 汇款收入。

9. 根据法律规定，因夜间工作或加班而获得的高于日间工作或正常工作时间工资的工资或报酬部分。

10. 社会保险机构根据《社会保险法》规定支付的退休金。居住在中国境内的个人，其由外国支付的退休金可免征税。

11. 奖学金收入，包括：

a. 从国家预算中获得的奖学金；

b. 根据组织的助学计划，从国内和国外组织获得的奖学金。

12. 从人寿保险、非人寿保险赔偿合同、工伤赔偿、国家赔偿和其他法定赔偿项目中获得的收入。

13. 从经有权机关批准成立或认可并以慈善、人道主义为目的而不以营利为目的的慈善基金中获得的收入。

14. 从外国政府和非政府组织提供的旨在慈善、人道主义目的的援助资金中获得的收入，该资金已获有权机关批准。

财政部规定本条所述免税收入的确认程序和文件。

第五条 减免税

1. 遭受自然灾害、火灾、事故、重大疾病影响纳税能力的纳税人，可根据损失程度申请减税，但不得超过应缴税额。

2. 财政部规定本条所述个人所得税减免的程序、文件和审查事项。

第二章

对于某些个人居民收入的计税依据

节 1

经营收入和个人工资、薪金收入

条 6. 纳税所得额的计算——经营所得和工资薪金所得

1. 经营所得和工资薪金所得的纳税所得额等于根据本法令第7条和第11条规定的应税经营所得、应税工资薪金所得减去以下各项：

a. 根据法律规定缴纳的强制性保险费用，包括：社会保险、医疗保险以及某些行业必须参加的职业责任保险；

b. 根据本法令第12条规定的家庭扣除金额；

c. 根据本法令第13条规定的慈善基金、人道主义基金和教育基金的捐赠。

2. 对于同时有应税经营所得和应税工资薪金所得的个人，其纳税所得额为应税经营所得与应税工资薪金所得之和减去第1款a、b和c项规定的金额。

条 7. 应税经营所得

应税经营所得等于根据本法令第8条规定计算的应税收入减去根据本法令第9条规定计算的合理费用。

条 8. 应税经营所得的营业收入

1. 应税经营所得的营业收入是指在一个纳税期内发生的全部销售收入、加工费、佣金、货物和服务供应收入。

营业收入的确定时间是货物所有权转移的时间或服务完成的时间，或者销售发票开具的时间，无论是否已经收到款项。

2. 在某些情况下，应税经营所得的营业收入的具体规定如下：

a. 分期付款方式销售商品的营业收入按一次性支付的商品价格确定，不包括延期付款利息；

b. 用于交换或赠送的商品和服务的营业收入按相同类型或类似商品和服务在同一时间的销售价格确定；

c. 加工活动的营业收入是从加工活动中获得的所有收入，包括工资、燃料、动力和辅助材料以及其他加工费用；

d. 租赁资产活动的营业收入是承租方根据租赁合同分期支付的租金。如果承租方提前支付多年租金，则营业收入可以按照提前支付的年数分配，或者按一次性支付的营业收入确定；

đ. 其他情况下的营业收入由财政部具体规定。

条 9. 与产生应税经营所得相关的合理费用

1. 本条规定的合理费用必须是实际发生的费用，并且有符合法律规定的支持文件；

2. 可以扣除的费用包括：

a. 支付给员工的工资、奖金和其他报酬；

不得将个体工商户主的工资和奖金计入可扣除的合理费用；

b. 实际用于生产、经营活动中的原材料、燃料、能源等消耗品的成本，按合理的消耗量和实际出库价格由个体工商户自行确定并承担法律责任；

c. 固定资产折旧、维修和保养费用。固定资产折旧率根据资产价值和财政部规定的折旧年限确定；

d. 直接与产生营业收入和应税所得相关的借款利息；

đ. 管理费用；

e. 与生产、经营活动相关的税收、费用和土地租金，按法律规定缴纳；

g. 与产生收入相关的其他费用；

财政部将具体规定其他可扣除的合理费用。

条10. 从事生产经营的个人未依法进行会计核算、开具发票和使用凭证的应税收入、计税收入

1. 对于未依法进行会计核算、开具发票和使用凭证，无法确定营业收入、费用和应税收入的从事生产经营的个人，税务机关有权根据其行业或业务类型确定营业收入和应税收入比例，以确定相应的应税收入。

2. 根据本条第1款规定的应税收入核定结果，税务机关按照《税收征收管理法》第三十八条的规定原则、程序和手续确定定额税率。

条11. 工资薪金所得应税收入

1. 工资薪金所得应税收入按照本条例第3条第2款的规定确定。

2. 确定工资薪金所得应税收入的时间点为雇主支付工资薪金给纳税人的时间点，或者纳税对象获得收入的时间点。

条12. 家庭扣除

居民个人从工资薪金所得和生产经营所得中可以享受家庭扣除，具体如下：

1. 家庭扣除标准：

a. 纳税人的家庭扣除标准为每年4800万越南盾；

b. 每个被抚养人每月的家庭扣除标准为160万越南盾，自抚养义务产生之日起计算。

2. 每个被抚养人仅在一年内对一个纳税对象进行一次家庭扣除。如果多个纳税对象共同抚养同一个被抚养人，则必须自行协商并登记在一个纳税对象上进行家庭扣除。

3. 被抚养人的认定依据如下：

a. 年龄不满18周岁的子女；

b. 年龄超过18周岁但丧失劳动能力的子女；

c. 正在接受高等教育、高等职业教育、中等专业教育或职业培训且无收入或收入不超过本条第4款规定水平的子女；

d. 不属于法定劳动年龄范围或虽在法定劳动年龄范围内但丧失劳动能力、无收入或收入不超过本条第4款规定水平的人，包括：

- 纳税人的配偶；

- 纳税人的父母或岳父母（或公婆）；

- 其他没有依靠且由纳税人直接抚养的人。

4. 用于确定被抚养人可享受家庭扣除的收入标准是全年所有来源的平均月收入不超过500,000越南盾。

5. 纳税人需申报被抚养人数，并附合法证明材料，自行对其申报的真实性负责。

6. 财政部将规定本条所述的家庭扣除申报手续和文件。

条13. 对慈善捐赠和其他公益捐赠的扣除

1. 居民个人从生产经营所得和工资薪金所得中可以扣除慈善捐赠和其他公益捐赠，包括：

a. 向照顾和抚养特殊困难儿童、残疾人和无依老人的组织和机构捐赠；

b. 向慈善基金、公益基金和奖学金基金捐赠。

2. 第1款所述的组织、机构和基金必须经国家有关部门批准成立或认可，并且是为了慈善、公益和教育目的而设立，不以营利为目的。

3. 慈善捐赠和其他公益捐赠发生在哪一年，则在该年的应税收入中扣除，不得转移到下一年度的应税收入中扣除。

条 14. 分级累进税率表

1. 分级累进税率适用于生产经营所得、工资薪金所得

二、累进税率表规定如下：

 

 

 

描述与产品相关的当地文化特色，如传统手工艺、地方特产、特殊生产习俗；与产品相关的传说、故事、节日、信仰等。机构 2

股权转让收入

条 15. 股权转让所得的应纳税所得额

1. 股权转让所得的应纳税所得额等于股权转让价格减去股权原始购买价格及相关合理费用。

2. 股权转让价格是指个人根据股权转让协议实际收到的金额。

3. 股权原始购买价格确定为出资时的价值或购买时的价值。

4. 相关合理费用包括：

a. 办理股权转让所需的相关法律手续费用；

b. 按法律规定向国家财政缴纳的税费。

c. 其他相关费用。

条 16. 证券转让所得的应纳税所得额

1. 证券转让所得，包括股票认购权转让所得，等于转让价格减去购买价格及相关转让费用。

2. 转让价格确定如下：

a. 上市证券的转让价格为实际在证券交易所或证券交易场所的转让价格；

b. 已在证券交易场所登记交易但未上市的公司证券的转让价格为实际在证券交易场所的转让价格；

c. 非上述a和b情形的证券转让价格为转让合同记载的价格或转让时单位账簿记录的价格。

3. 购买价格确定如下：

a. 上市证券的购买价格为实际在证券交易所或证券交易场所的购买价格；

b. 已在证券交易场所登记交易但未上市的公司证券的购买价格为实际在证券交易场所的购买价格；

c. 非上述a和b情形的证券购买价格为购买合同记载的价格或购买时单位账簿记录的价格。

4. 相关转让费用包括：

a. 受托转让费和转让费；

b. 证券托管费；

c. 委托管理费；

d. 其他相关费用。

条 17. 税率

1. 股权转让所得适用税率为每次转让所得的20%。

2. 证券转让所得适用税率为全年所得的20%，仅适用于按规定进行会计核算、发票、凭证等，并能准确计算出本通知第16条规定的应纳税所得额且自前一年12月起稳定向税务机关申报的情况。

对于其他情况，适用每次转让证券价格的0.1%税率。

节 3

不动产转让所得

条 18. 计入税额的土地使用权转让所得

1. 税收计征所得通过土地使用权转让价格减去（-）成本价和相关合理费用确定。

2. 土地使用权转让价格按以下方式确定：

a. 转让价格为实际记录在转让合同时的市场价格；

b. 若无法确定实际价格或合同中记录的价格低于省级人民政府规定的市场价格，则转让价格依据省级人民政府规定的土地价格表确定。

3. 在某些特定情况下，土地使用权转让的成本价按以下方式确定：

a. 对于国家分配并收取土地使用费或租赁费的土地，依据国家收取的土地使用费或租赁费凭证；

b. 对于从组织或个人处获得土地使用权的情况，依据合法支付土地使用权或租赁费的合同及凭证；

c. 对于土地使用权拍卖情况，转让价格为中标价格。

4. 合理的相关费用包括实际发生的并有合法凭证、发票支持的费用，具体如下：

a. 根据法律规定与土地使用权授予相关的各种费用；

b. 土地改良和场地平整费用（如有）；

c. 其他直接与土地使用权转让相关的费用。

条 19. 建筑物附着土地使用权转让所得计税收入

1. 税收计征所得通过转让价格减去（-）成本价和相关合理费用确定。

2. 转让价格具体按以下方式确定：

a. 转让价格为实际记录在转让合同时的市场价格；

b. 若无法确定实际价格，则转让价格按以下方式确定：

- 土地转让价值根据省级人民政府规定的价格表在转让时确定；

- 房屋、基础设施和建筑结构的价值根据住房和城乡建设部关于房屋分类的规定；基本建设标准和定额；实际剩余价值确定。

3. 成本价根据购买合同时的实际价格确定。

4. 相关合理费用包括实际发生的并有合法凭证、发票支持的费用，具体如下：

a. 根据法律规定与土地使用权授予相关的各种费用；

b. 土地改良和场地平整费用；

c. 土地上建筑物的维修和改造费用；

d. 其他直接与转让相关的费用。

条 20. 房屋所有权和使用权转让所得计税收入

1. 税收计征所得通过销售价格减去（-）购买价格和相关合理费用确定。

2. 销售价格为实际转让价格，根据市场价格确定，并记录在转让合同中。

3. 购买价格根据购买合同时的实际价格确定。

4. 相关费用包括实际发生的并有合法凭证、发票支持的费用，具体如下：

a. 根据法律规定与房屋所有权授予相关的各种费用；

b. 房屋维修、改造和升级费用；

c. 其他直接与房屋转让相关的费用。

条 21. 计入税收的转让土地使用权、水面使用权所得

1. 计入税收的土地使用权、水面使用权转让所得，等于转租价格减去（-）原租赁价格及相关费用。

2. 转租价格根据实际合同价格确定。

如果合同中的转租单价低于省级人民政府在转租时规定的单价，则转租价格依据省级人民政府规定的定价表确定。

3. 租赁价格根据租赁合同确定。

4. 相关费用包括实际发生的并有合法凭证支持的各项费用，具体如下：

a. 与土地使用权、水面使用权相关的各种费用和税费；

b. 土地改良、水面改造费用；

c. 其他直接与转租相关的费用。

条 22. 税率

1. 不动产转让所得的税率为计入税收所得的25%。

2. 若无法确定成本及相关费用作为计算应纳税所得额的基础，则按转让价格的2%征税。

第四节

继承和赠与所得

条 23. 计入税收的继承和赠与所得

1. 计入税收的继承和赠与所得是指超过10万元人民币的财产价值，包括：不动产、其他需登记所有权或使用权的财产，如证券、经济组织中的股份等，每次发生时纳税人获得的财产价值。

2. 对于继承和赠与的各种财产，其应纳税所得额的确定必须符合市场价值，具体如下：

a. 对于证券：

- 已上市证券：以证券交易所或证券交易中心在继承或接受赠与时或最近日期的价格为参考；

- 未上市但已在证券交易中心注册交易的公司证券：以证券交易中心在继承或接受赠与时或最近日期的价格为参考；

- 其他公司的证券：以该公司账簿上继承或接受赠与时或最近日期的价值为准。

b. 对于经济组织中的股份：以该组织账簿上继承或接受赠与时或最近日期的价值为准。

c. 对于不动产：

- 土地价值根据省级人民政府在继承或接受赠与时的规定的土地定价表确定；

- 房屋、基础设施和附着于土地上的建筑结构的价值，按照住房和城乡建设部关于房屋分类、标准和基本建设定额的规定，以及土地上实际存在的建筑物价值确定。

d. 对于其他财产：根据该财产或同类财产的契税评估价确定。

条 24. 确定应税收入的时间

1. 确定遗产继承所得应税收入的时间为纳税人根据法律规定接受遗产的时间。

2. 确定赠与所得应税收入的时间为赠与组织或个人向纳税人赠送或者纳税人接受赠与时点。

条 25. 税率

对于遗产继承和赠与所得，税率是应税收入的10%。

第三章

关于个人所得税管理的规定

条 26. 纳税登记，发放税务登记号

1. 应税收入的个人应当进行纳税登记以获得税务机关发放的税务登记号。

2. 支付应税收入的组织和个人应当进行纳税登记以获得税务机关发放的税务登记号。如果支付应税收入的组织或个人在本法令生效前已经获得税务登记号，则可以继续使用该号码。

条 27. 扣缴税款

1. 扣缴税款是指支付应税收入的组织或个人在支付收入之前计算并扣除应缴纳的税款。

2. 必须扣缴税款的收入类型：

a. 非居民个人的收入，包括不在越南境内的情况；

b. 工资、薪金收入；

c. 投资资本收入；

d. 转让资本、证券收入；

đ. 中奖收入；

e. 版权收入；

g. 商标许可收入。

3. 财政部具体规定扣缴税款的情形及方式。

条 28. 不实施扣缴税款的情形

1. 不实施扣缴税款的情形如下：

a. 居民个人的经营收入；

b. 不动产转让收入；

c. 个人的出资转让收入；

d. 个人的继承和赠与收入；

2. 第一款规定的情形下，纳税人直接向税务机关申报纳税。

条 29. 个人所得税申报

1. 对于按照本法令第27条规定实施扣缴税款的支付应税收入的组织或个人，其申报如下：

a. 按月申报适用于本法令第27条第2款规定的扣缴税款；如每月累计扣缴税款低于500万越南盾，则支付收入的组织或个人按季度申报暂缴税款；

b. 年度申报：

支付应税收入的组织或个人对年度应税收入、已扣缴税款和其他可减免项目（如有）进行年终申报。

2. 对于纳税人个人的申报：

a. 从事经营活动的个人、独立职业者按季度申报；

b. 对于转让资本（不包括证券）、不动产转让、继承所得、赠与所得等一次性发生的收入，个人按次申报；

c. 对于工资、薪金收入、符合会计、发票、凭证规定且按申报缴税的经营收入以及按20%税率申报缴纳的证券转让收入，个人进行年度申报。

3. 财政部具体指导本条规定的申报和年度结算。

第三十条 雇主支付工资、薪金所得时的扣缴和申报责任

雇主在支付工资、薪金时，有义务根据应支付给劳动者的工资、薪金金额代扣税款，并进行纳税申报，将代扣的税款缴纳至国家财政，具体如下：

一、对于劳动合同中规定的工资、薪金所得，雇主每月需根据每个劳动者的应税收入、暂定的家庭扣除额以及累进税率表代扣税款。劳动者无需按月申报。

每月，雇主根据纳税人年初提交的申报表计算暂定的家庭扣除额，以此确定当月应缴税款，代扣并缴纳至国家财政，且不因暂定的家庭扣除额而承担法律责任。

二、对于未签订劳动合同的个人的劳务报酬和其他费用，支付方需按照应支付收入的10%代扣税款（有税务登记号的个人），无税务登记号的个人则按20%的比例代扣。根据本款规定暂扣税款的个人无需按月申报。

财政部将具体规定本款所述比例暂扣税款的收入基础。

第三十二条 从事生产经营所得个人的纳税申报

一、从事生产经营的个人应当遵守会计、发票、凭证等法律规定：

（a）每季度根据暂定的经营成果申报纳税，预缴个人所得税。每季度预缴税款基于已减除家庭扣除额后的应税收入和个人及其受抚养人的累进税率表；

（b）年终进行年度纳税结算，并对所申报数据的真实性、准确性负责。

二、在某些情况下，确定为从事生产经营的个人纳税义务人，具体如下：

（a）仅有一人在营业执照上登记，则该登记人为纳税义务人；

（b）多人在营业执照上登记并共同参与经营，则每位登记人为纳税义务人；

（c）在一个家庭中有多个成员共同参与经营的情况下，登记人为纳税义务人。家庭中的其他成员如年满15岁则视为雇员，不满15岁则视为受抚养人。

三、财政部将具体规定本条所述的纳税申报事项。

条 32. 退税

第四十四条 符合下列情形之一的个人可以申请退税：

（a）已缴税款超过应缴税款；

（b）实际的家庭扣除额大于暂定的家庭扣除额（第十二条的规定）；

（c）慈善捐赠等减免项目（第十三条的规定）尚未从应税收入中扣除。

二、财政部将规定本条所述退税程序和所需文件。

第四章 实施细则

实施条款

条 33. 生效

一、本法令自2009年1月1日起生效。

二、本法令第三章关于个人所得税管理的规定取代了政府于2007年5月25日发布的第85/2007/NĐ-CP号法令中关于高收入者税收管理的具体规定。

第三十四条 实施组织

一、财政部负责执行本法令。                     

2. 各部部长、相当于部级机构的负责人、政府直属机构的负责人、省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。/。