通知2005年第101号财政部关于年终会计结账和年度国家预算决算报告编制工作的指导。

通知

关于年终会计结账和编制年度决算报告的指南

年终会计结账和编制年度决算报告的规定已在财政部2003年6月23日发布的第59号通知、财政部部长2003年8月18日发布的第130号决定以及关于国家预算会计制度和国库业务活动的规定、财政部2004年2月19日发布的第10号通知关于行政单位、事业单位和各级预算年度决算审查批准和审定的通知、财政部2005年6月23日发布的第53号通知关于根据年度国家预算编制和审定属于国家预算资金的基本建设项目年度决算的规定中作出。

财政部补充规定了年终会计结账和编制年度决算报告如下：

一、年终会计结账工作：

1. 根据财政部2003年6月23日发布的第59号通知第五章第二节第一项的规定，对于列入年度国家预算的任务，最后支付期限为当年。对于属于年度国家预算的基本建设项目资金，可以延长至次年1月31日前支付，以结算截至当年12月31日已完成并符合规定条件的建设量，并在前一年度预算期内进行决算；但不包括本通知第一章第四点和第六点规定的特殊情况。

2. 属于教育公债资金用于加固校舍和教室、政府债券资金用于重点交通和水利等建设项目剩余的资金，在本通知第一章第一点规定的期限内未使用完的，可转入下一年继续按既定目标执行。

3. 单位使用的国家预算资金截至12月31日的现金库存和国库账户余额处理如下：

3.1. 现金库存必须在次年1月10日前存入开户国库，除按规定应支付但尚未支付的款项（如工资、津贴、按规定给予对象的补助、学生奖学金）外，还包括本通知第一章第三点、第四点和第五点规定的情况。存款时，单位需详细列出所存金额按照国家预算科目分类（章、类、款、目、细目），以便单位和国库减少前一年度的支出。

3.2. 来自国家预算的国库账户余额须减少国家预算支出，但不包括本通知第一章第三点、第四点和第五点规定的情况。

对于本通知第一章第三点规定的情况，其国库账户余额可继续使用到各级预算决算调整期结束，并纳入前一年度预算决算。超过调整期后仍有余额的，允许转入下一年度使用并纳入下一年度预算决算。使用单位需向开户国库报告（详细列出章、类、款、目和细目），由国库汇总一级预算单位并在各级预算决算调整期结束后45天内提交同级财政部门办理减少前一年度支出、转入下一年度的手续。

3.3. 下列情况的现金库存和国库账户余额可转入下一年度继续执行规定的任务，包括：

a) 国家行政机关实行定额拨款、自主编制和管理经费的经费；

b) 实行财务自主机制的有收入事业单位的经常性开支经费；

c) 按照授权机关分配或与项目负责人签订合同的研究开发项目的经费；

d) 党政机关的活动经费；

e) 根据财政部和文化部联合发布的2003年第52号通知的规定，支持文化艺术创作和新闻出版活动的经费（不包括经常性开支经费）；

g) 劳动和社会保障部门管理的对革命功臣政策实施的经费；

h) 根据规定可以转入下一年度使用的其他经费。

3.4. 部队和公安系统的单位的现金余额和国库账户余额按照财政部和国防部联合发布的2004年第23号通知以及财政部和公安部联合发布的2004年第54号通知的规定处理。

3.5. 基层预算的现金余额和国库账户余额可按照规定转入下一年度使用。

4. 关于预算结余的处理：

4.1. 列入年度国家预算的经常性支出任务只能在该年度内支付。超出本通知第一章第一点规定的预算支付期限后，未使用的预算分配（称为预算结余）不得再支付；但不包括本通知第一章第二点规定的情况以及经财政部部长（中央预算）、省长或受委托的财政主管机关（地方预算）特别批准的情况，按照财政部2003年6月23日发布的第59号通知第五章第一节第三项的规定。

需要转移预算结余的情况处理如下：

各种需要审查转移预算执行结余的情形如下：

|- 预算使用单位应随附相关文件和国库所在地的确认书（原件）根据本通知附表01/DVDT，向上级预算单位、一级预算单位汇总后报送同级财政部门审核转结（附相关文件、各预算使用单位预算余额汇总表及国库所在地确认书的原件）。

|- 中央预算的一级预算单位应在次年2月15日前将申请审核转结的材料报送财政部；财政部应在次年3月1日前完成审核处理。地方预算单位的申请审核转结期限和处理期限由省人民政府决定，但必须确保各级预算决算编制期限的规定。

|- 若财政部门同意将预算余额转入下一年度继续使用，在决算调整期间内计入上年度决算；若在决算调整期结束后，则财政部门将资金转入下一年度继续使用；若财政部门不同意，则预算余额将被取消。

|- 对于第I部分第3点a、b、c、d、e、g、h项所列情况以及已分配给预算单位但未使用的工资改革资金，可按制度规定转入下一年度继续使用。

|- 转移预算余额的程序如下：

|- 根据相关规定，预算使用单位应向交易地国库提交书面申请以办理转入下一年度手续。完成后，国库应按一级预算单位汇总并向同级财政部门（对于同级预算单位）或上级国库（对于上级预算单位）报送附表01C/KB，报送期限为决算调整期结束后45天内。

|- 财政部门根据同级国库的报告进行审核，并办理资金转入下一年度的手续。

|- 每年度预算投资建设资金决算时，由有权机关分配并拨付给项目的资金应支付至次年1月31日，剩余部分不得继续支付，除非经有权机关批准延长支付时间。

|- 若经有权机关批准延长支付时间（针对截至上年12月31日已完成的基本建设量），如在决算调整期内支付，则计入上年度决算；如在决算调整期后支付，则计入下年度决算。

|- 若经有权机关批准延长实施时间（自上年12月31日后开始实施的工作量）：

+ 如在决算调整期内支付，则计入上年度决算；

+ 如在决算调整期后支付，则计入下年度决算。

国库应将延长支付时间的项目和工程的预算余额（截至决算调整期结束）转入下一年度预算；汇总后在决算调整期结束后45天内向同级财政部门报告（附表02/KB，详见本通知）。财政部门根据国库报告进行审核，并办理资金转入下一年度的手续。

|- 每年预算支出截止日期如第I部分第1点所述，国库应编制一级预算单位的年度预算执行报告，报送同级财政部门（对于同级预算单位）或上级国库（对于上级预算单位）汇总后报送同级财政部门（附表如下：附表01A/KB、01B/KB、01C/KB，详见本通知）；具体期限如下：

|- 县级国库最迟应在次年1月10日前报送；

|- 省级国库最迟应在次年1月20日前报送；

|- 中央国库最迟应在次年1月31日前报送。

|- 关于上年度暂付款的处理：

各预算使用单位应在年终结账前与国库结算所有暂付款。各级国库有责任督促各单位及时结算暂付款（包括基本建设项目暂付款），按规定期限办理。在12月31日前未结算的暂付款，可在决算调整期内继续结算，并按制度规定计入上年度决算。特别是一级预算单位的基本建设项目暂付款，若在次年1月31日前仍未结算，则转入下一年度结算并计入下年度决算；除非经有权机关批准延长结算时间并在决算调整期内结算，可计入上年度决算。

超过上述规定期限后，剩余的暂付款不再继续结算，除非符合本通知第I部分第6.1点和第6.2点的规定。

6.1. 对于属于上年度预算单位经常性支出暂付款项的经费，在决算调整期间内因缺少支付凭证而需转入下一年度支付的情况，预算使用单位应向直接上级预算单位报告，并附上相关资料及国库所在地国家金库确认的暂付款余额（原件），按照本通知附件中的表02/ĐVDT；一级预算单位汇总后向同级财政部门报告（附上相关资料、每个预算使用单位的暂付款余额汇总表和与国家金库所在地确认的对账单—原件），以便财政部门审查处理；除根据本通知第一部分第6.2点规定自动转入下一年度的情况外。

提交申请审查转入下一年度暂付款的文件至同级财政部门的时间为决算调整期结束之日起15日内。财政部门自收到单位提交的申请文件之日起15日内进行审查处理。

如果财政部门同意将暂付款余额转入下一年度预算，则将其决算计入下一年度预算。

在各级预算决算调整期结束后30天内，如果没有得到同级财政部门书面同意将暂付款转入下一年度预算的，国家金库应当通过记录下一年度相应支出科目预算分配给单位的暂付款，减少上年度预算暂付款支出；如果下一年度预算未安排这些支出科目或安排的金额少于应收回的暂付款，国家金库应通知同级财政部门采取措施处理。

6.2. 根据本通知第一部分第3.3点a、b、c、d、e、g、h项以及第6点规定，各级预算在决算调整期结束时的暂付款余额和基本建设投资暂付款余额可转入下一年度支付。

6.3. 国家金库对于符合本通知第一部分第6.1点和第6.2点规定的转入下一年度的情况，办理从上年度预算暂付款转入下一年度预算暂付款手续，并在各级预算决算调整期结束后45天内，按本通知附件中的表01A/KB、01C/KB和03/KB（按一级预算单位详细列出）汇总报送同级财政部门；财政部门审查并办理资金转移至下一年度预算的手续。

对于经有权机关批准转入下一年度的上年度预算结余和暂付款余额，财政部门有责任通知一级预算单位，并具体到每个预算使用单位（详细到按本通知第59/2003/TT-BTC号文的规定划分的支出类别），同时抄送同级国家金库配合执行。一级预算单位应按照规定的分配和预算下达表格模板通知每个预算使用单位。

到12月31日止的委托存款账户余额，国家金库必须上缴给委托预算，并减少委托预算支出，除非按规定制度允许转入下一年度。如需继续使用，接受委托资金的财政部门应向委托财政部门报告（附上相关资料和国家金库关于已上缴委托预算的委托资金账户余额的确认书），按照本通知第一部分第4点规定程序和期限审查处理。

对于按规定制度应记入国家预算收入的费用、收费和事业收入中须记入国家预算的部分，必须在各级预算决算调整期内按规定完成记入国家预算的手续。

外债和国外援助资金应按规定制度记入国家预算收支，及时办理记入国家预算的手续，对于当年发生的项目，应在各级预算决算调整期内完成。对于以中央预算补充地方预算形式实施的贷款和援助，应在地方预算决算调整期结束前完成记入国家预算的手续。记入哪一年的预算收支则决算计入该年度的收支。财政部门在办理记入国家预算的手续时，应附上批准预算的通知、按预算单位、项目工程、章、类、款、目和子目规定的明细表，发送给直属的一级预算单位或下级财政部门（如果是补充下级预算）和同级国家金库，以确保按规定制度完整地记入国家预算并决算。

每年预算决算支出数是按规定制度在年内已完成支付手续的实际支出数和转入下一年度预算的资金。按规定转入下一年度预算的资金包括：

- 允许转入下一年度继续使用的预算结余；

- 缺少支付手续但允许转入下一年度支付的暂付款余额；

- 其他未分配款项：未分配的预算（如有）、超出预算的增加收入等，经有权机关批准或按规定制度转入下一年度。

按照现行国家预算科目，将上年结转下年的收入和支出进行核算，具体如下：结转下年支出：第160章，第10类，第10款，第134目，第07细目；上年结转本年收入：第160章，第10类，第10款，第062目，第06细目。

12. 关于改革工资资金的核算与决算：

12.1. 国家预算中用于改革工资的资金，由有权机关当年拨付，则可使用至该级预算调整决算期结束，并在当年决算。未使用或未完全使用的部分，按照本通知第一部分第4.2项的规定处理。

12.2. 单位事业收入（如单位事业收入在按规定缴纳所得税后的服务收入）而非国家预算收入的资金，不纳入国家预算的核算和决算。

13. 财政部门、国库和同级税务及海关部门督促相关机构处理或按权限处理暂收、暂存款项，按规定上缴国家预算；核对本地区新增国家预算收入与各级预算收支（包括各级预算间补充收支和中央预算国债、票据收入）数据，确保按国家预算科目总账和明细账一致，方可关闭年终会计账簿。

第二节 国家预算年度决算和报告工作：

1. 对于实施超过12个月的研究开发科技项目和其他项目的国家预算支出决算如下：

a) 科技项目资金按相关规定执行。

b) 其他项目：

- 若按经常性支出管理，则按经常性支出规定决算；

- 若按基本建设投资支出管理，则按基本建设投资支出规定决算。

c) 每年国家预算年度内已决算的资金单独记录并逐年累计，作为完成整个项目决算的基础，按相关规定办理。

2. 一级预算单位应全面决算其下属单位使用的所有国家预算资金（包括贷款、无偿援助和其他按规定应记入预算收支的款项），并在规定期限内提交同级财政部门。一级预算单位的决算必须与经有权机关批准的下属单位详细数据相符，按国家预算科目编制。

3. 在审核决算时，若发现不符合制度规定的收支或不具备决算条件的情况，审核机构必须出账。支出错误的要追回国家预算，不具备决算条件的则转入下一年度决算。

根据有权机关关于决算处理的决定，单位和国库应减少国家预算支出，汇总并向同级财政部门报告已减少的支出，财政部门在向政府、地方人民政府报送决算前完成此工作。

4. 预算单位和接受审计的地方必须彻底处理审计机关的意见，并向上级预算单位和上级财政部门报告结果。一级预算单位汇总并向同级财政部门报告，依据《财政部2003年第59号通知》附件8表12的规定。下级财政部门汇总并向上级财政部门报告，依据《财政部2003年第59号通知》附件8表11的规定。

各预算单位和地方政府预算的决算说明报告必须详细解释每项任务和每个领域实际收入和支出与授权机关下达预算的差异原因。对于地方政府预算，还须详细说明：非预算收入、非预算支出；预备金使用情况；地方预算增收使用情况；上级预算超收奖励使用情况；根据总理决定的重要任务执行情况，附带地方预算收支决算。

对于委托资金：按照《财政部2003年第59号通知》第五部分第9项的规定，编制和报告委托资金的决算；如果一级预算单位的预算中包含委托给下级的委托资金，则一级预算单位应将其与分配的管理资金一并编制和报告，提交同级财政部门。

7. 教育公债资金和政府债券资金支出决算如下：

7.1. 使用教育公债资金加固校舍的支出，按相关规定汇总到预算单位和地方预算决算中；

7.2. 使用政府债券资金进行重要交通、水利等工程的投资支出，各项目负责人、预算单位、国库和各级财政部门需单独报告，不汇总到单位或地方的预算决算中。

7.3. 各项目投资主体应向主管部门报告，主管部门和国家金库有责任汇总并向同级财政机关、下级财政机关负责汇总并向上级财政机关详细报告使用教育公债资金进行校舍建设的决算数，使用政府债券资金进行重要交通、水利等工程建设的投资决算数，按照规定制度随同年度预算决算一并报送；财政部按有关规定汇总。

8. 各级人民政府应在规定的期限内，根据通则第V节第7点的规定，将年度预算决算报送上级财政机关。经人民代表大会批准年度预算决算后，在五日内，财政机关应将人民代表大会批准年度预算决算的决议报送上级财政机关作为审核年度预算决算和汇总国家预算决算的基础。如果经人民代表大会批准的决算与报送的决算有差异，财政机关必须呈请人民政府签署，并报送补充报告说明差异部分。

9. 国家预算年度决算报表格式：

按照财政部2003年6月23日发布的第59号通知、2004年2月19日发布的第10号通知、2005年6月23日发布的第53号通知、2003年8月18日发布的第130号决定以及本通知中的指导原则执行。具体包括：

9.1. 各行政机关和事业单位应按照财政部2004年2月19日发布的第10号通知、2005年6月23日发布的第53号通知及附件8附表12和本通知附表03/ĐVDT的要求编制并提交决算。中央一级预算单位应向财政部提交两份决算报告，并附带电子数据文件（其中一份以书面形式提交给预算司，并附带电子数据文件或通过电子邮件发送至： [email protected]）； 同时向国家审计署提交一份书面决算报告。特别地，国防部和公安部应向财政部提交一份书面决算报告。

9.2. 各省、直辖市财政局应编制决算说明报告和年度国家预算收入报告，以及地方预算收支年度报告，经省级人民政府审批后报送财政部，并同时报送国家审计署，按照财政部2005年6月23日发布的第53号通知、2003年6月23日发布的第59号通知的规定格式：其中附表8中的附表02/QT被替换为本通知附表01/TC；本通知附表03/ĐVDT；同时将电子数据文件发送至财政部（预算司）或通过电子邮件发送至： [email protected]。

对于中央预算委托经费的报告，应按照本通知第二部分第6点的规定编制并提交。

9.3. 年度预算决算报送期限应按照财政部2003年6月23日发布的第59号通知第五部分第7.4.2点的规定执行。超过上述期限，一级预算单位和直接下属预算单位未按时报送年度决算，将暂停拨付一级预算单位办公室的预算经费或暂停转移补充给下级预算的资金，直到收到年度决算为止，但不包括工资、津贴、补助、奖学金和其他必要的开支以确保机构运作，但不包括购买设备、维修等费用。

9.4. 同时，国库应按照财政部2003年8月18日发布的第130号决定、2005年6月23日发布的第53号通知以及本通知第一部分第3.2、4.2、4.3、5和6.3点的规定，定期报告年度情况和处理各种余额的结果，如下：

- 预算资金使用报告（表01A/KB、01B/KB、01C/KB）；

- 经批准实施并可延续到下一年度支付的项目和工程的预算资金使用报告（表02/KB）；

- 按预算年度分配的基本建设预算资金使用综合报告（表03/KB）。

国库应在决算调整期结束后45天内提交上述报告，按各级预算分别报送。对于预算资金使用报告（表01A/KB、01B/KB、01C/KB），国库应在每年12月31日前按本通知第一部分第5点的规定提交截至该日期的数据报告，并在决算调整期结束后45天内提交截至决算调整期结束的数据报告。

三、组织实施：

本通知自发布之日起十五日后生效，并适用于2005年度及以后年度的年终结账和决算报告工作。凡与本通知规定不符的年终结账和决算报告规定均不再有效。

各部、各相当于部的机构、各属于政府的机构、中央其他机构、各省、自治区人民政府、国库有责任指导其下属单位和下级单位按照本通知的规定执行年终结账和年度决算报告工作。

在执行过程中如遇问题应及时反馈至财政部以便审查和具体指导。/