令第101号2011/NĐ-CP详细规定了实施国会第08/2011/QH13号决议关于采取若干税收措施以解决企业和个人困难的具体办法

令

|||就全国人民代表大会关于补充制定若干税收措施以解决企业和个人困难的第08/2011/QH13号决议的具体实施办法作出规定

|||制定若干税收措施以解决企业和个人困难

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

|||根据2008年6月3日颁布的企业所得税法和增值税法；

根据2007年11月21日《个人所得税法》；

|||根据2007年11月29日颁布的税收征管法；

|||根据全国人民代表大会于2011年8月6日通过的第08/2011/QH13号决议；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一条 调整范围

|||本法令规定了全国人民代表大会于2011年8月6日通过的第08/2011/QH13号决议的具体实施办法，该决议涉及制定若干税收措施以解决企业和个人困难。

条 2. 减少2011年小型和中型企业的企业所得税以及使用大量劳动力的企业所得税

1. 对于除彩票、房地产、证券、金融、银行、保险业务收入以及生产消费税应税商品和服务收入外的小型和中型企业，2011年的企业所得税可减少30%，但不包括属于经济集团或总公司特别等级I的企业，这些企业是按照母公司-子公司模式组织的公司，且母公司不是小型或中型企业，并持有子公司超过50%的股份。

根据本条款规定的小型和中型企业（不包括事业单位）是指符合政府于2009年6月30日发布的第56/2009/NĐ-CP号决定关于扶持小型和中型企业发展的第三条第一款规定的资本或劳动力标准的企业。对于自2011年1月1日起新成立的小型和中型企业，资本标准依据其营业执照或首次投资许可证上记载的注册资本确定。

2. 对于在农产品、林产品、水产品加工、纺织、鞋类、电子元件制造及基础设施建设等领域使用大量劳动力的企业，2011年的企业所得税可减少30%。

根据本条款规定使用大量劳动力的企业是指2011年平均每月使用固定员工人数不少于300人的企业，不包括短期合同期限不足三个月的员工。对于采用母公司-子公司模式的企业，母公司用于确定减税对象的员工人数不包括子公司的员工人数。减税的企业所得税额为从农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子元件制造及基础设施建设活动所得收入计算出的税额。

本条款规定的农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子元件制造活动的定义依据国务院于2007年1月23日发布的第10/2007/QĐ-TTg号决定附带的国民经济行业分类系统的规定。

3. 本条第一款和第二款规定的可减免的企业所得税额为2011年度按季度预缴的税额和年终决算应缴纳的税额。

4. 企业必须单独核算本条规定的享受减税优惠的经营活动的收入。如果无法单独核算，则减税收入按2011年度享受减税优惠的经营活动收入占总营业收入的比例确定。

5. 本条规定的享受减税优惠的企业是指依法在中国境内设立并运营的企业；遵守会计账簿、发票和凭证的法律规定，并按申报纳税的企业。

条 3. 减免从事出租房屋、托儿和提供工作餐的增值税、个人所得税和企业所得税

1. 自2011年7月1日至2011年12月21日，对从事出租房屋、宿舍给工人、学生、学生活动的个体工商户和个人，以及从事托儿服务的个体工商户和个人，提供工人工作餐的个体工商户和个人，减免50%的定期增值税和个人所得税。

本款规定的定期增值税和个人所得税税率按照税收管理法律的规定执行。

2. 自2011年7月1日至2011年12月31日，对企业提供的工人工作餐活动（不包括向运输业、航空业企业提供餐饮服务和其他经营活动）产生的增值税和企业所得税，减免50%。

符合本款规定的享受减税的企业必须符合本法令第二条第五款和第三条第三款的规定。

根据本条规定享受减税的个体工商户和个人及企业，必须承诺在2011年内保持出租房屋、宿舍的价格、托儿服务价格和工作餐价格与2010年12月的实际价格一致。

租房、宿舍价格、托儿服务价格和工作餐价格必须在经营场所公开标示，并通报所在乡、镇人民政府和直接管理税务机关。如检查发现个体工商户和个人及企业未履行本款规定的价格承诺，则不得享受本条规定的减税优惠。

条 4. 免征或减征个人所得税

1. 自2011年8月1日至2012年12月31日，对从证券市场投资和个人通过股份制银行、金融投资基金、信贷组织获得的股息进行再投资所得的个人，免征个人所得税。

2. 自2011年8月1日至2012年12月31日，对个人出售证券所得收入，减征50%的个人所得税。

3. 自2011年8月1日至2011年12月31日，对个人工资、薪金所得和从事经营活动所得，且应缴纳个人所得税的金额不超过个人所得税累进税率表第一级的个人，免征个人所得税。

本款规定的免税依据是个人在2011年度实际收到的平均应纳税所得额。

条 5. 生效日期

1. 本法令自2011年12月20日起生效。

2. 在同一时间段内，如果企业可以享受不同级别的税收优惠政策，则可以选择最有利的优惠级别。

对于正在享受企业所得税优惠政策的企业，根据本法令规定减少的企业所得税将基于扣除已享受的税收优惠后的剩余税额计算。

3. 财政部负责具体指导和处理根据本法令第二条和第三条的规定，企业已经申报并缴纳的减税款项进入国家预算的情况。

条 6. 执行责任

一、财政部负责实施本法令。

2. 各省、自治区直辖市人民政府在其法定权限范围内，负责指导各厅局和地方各级政府与税务机关合作，宣传、督促和检查本法令的实施情况。

3. 乡镇税务咨询委员会与当地价格管理部门合作，确认并监督个体工商户和个人及企业根据本法令第三条规定的稳定价格承诺的执行情况。

4. 各部部长、相当于部长的机构负责人、政府直属机构负责人、各省、自治区直辖市人民政府主席和有关组织、个人负责执行本法令。/。