通知2017年第102号关于指导2017年第03号政府法令有关经营赌场若干规定的实施

通知

关于指导若干由政府二零一七年一号令规定的事项

二零一七年一月十六日关于经营赌场的政府法令

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根据2017年1月16日政府第03/2017/NĐ-CP号法令关于赌场经营活动；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据财政金融司司长的建议；

财政部长发布本通知，以指导若干由政府二零一七年一号令规定的事项。

 

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知旨在指导若干由政府二零一七年一号令规定的事项（以下简称“一号令”）。

第二条 适用对象

1. 经营赌场的企业。

2. 根据一号令规定被允许参与赌博和进出赌场的人员。

3. 对赌场经营活动具有许可、管理、监督、检查、审计和行政处罚职能的国家机关。

4. 其他与赌场经营活动有关的组织和个人。

第二章

赌场经营活动的组织

条3. 登记簿和电子卡用于控制进出赌场的人员

1. 企业必须设立登记簿或发放电子卡，以控制所有根据一号令第十四条的规定可以进出赌场的人员。登记簿应采用纸质记录或电子信息的形式。如果企业通过发放电子卡进行控制，则必须提供包含类似登记簿信息的综合报告。登记簿或电子信息（在发放电子卡的情况下）必须至少保存两年，以便为国家管理机关的检查和审计工作服务。

特别是对于根据一号令第十二条的规定被允许试点让越南人参与赌博的企业，其记录越南人进入赌场参与赌博的信息的登记簿必须至少保存五年，以供评估越南人参与赌博试点的情况。

2. 控制根据一号令第十一条规定被允许参与赌博的人员的登记簿或电子卡必须包括以下基本内容：

a) 电子卡号码（如有）

b) 姓名

c) 有效护照号码或旅行证件号码

d) 国籍

e) 电子卡照片（如适用）

f) 进出赌场的时间

g) 企业要求的其他与监控参与者相关的必要信息

3. 控制根据一号令第十四条第二款和第三款规定被允许进出赌场的人员的登记簿或电子卡必须包括以下基本内容：

a) 第二款规定的a、b和e项内容

b) 居民身份证号、护照号或员工卡号

c) 根据一号令第十四条第二款规定，在赌场工作的职位和职务

d) 根据一号令第十四条第三款规定，被分配的任务和职责

e) 在赌场的工作时间

f) 企业要求的其他与监控被允许进出赌场的人员相关的必要信息

4. 根据一号令第十二条的规定，对在赌场参与赌博的越南人的监控必须包括以下内容：

a) 第十二条第六款规定的内容

b) 符合一号令第十二条第三款b项规定的财务能力承诺书

c) 符合一号令第十二条第三款b项规定的证明财务能力的文件形式

d) 不属于一号令第十二条第四款规定的禁止进入赌场的人员的承诺书

5. 企业有责任按照法律规定保护参与者的个人信息，除非国家管理机关根据法律规定要求提供信息以进行监督、检查、审计和调查。

条4. 证明越南公民具备参与赌场经营活动所需财务能力的文件

根据第12条第3款第b项第03/2017/NĐ-CP号法令规定，证明越南公民具备参与赌场经营活动所需财务能力的文件包括以下类型之一：

1. 依照个人所得税法规定，证明收入达到第三级或以上级别的纳税凭证：经税务机关核实的个人所得税申报表复印件，或者税务机关出具的证明纳税人个人所得税收入达到第三级或以上的确认函，该证明需反映纳税人在进入赌场前一年内的收入情况。

2. 证明每月固定收入达到10万元人民币或以上的文件：

a) 经公证的最近三个月内由纳税人工作单位出具的月收入确认书、工资单或工资支付决定复印件，其中应显示每月收入达到10万元人民币或以上；

b) 经公证的仍在有效期内的出租房屋或财产合同复印件，其中应显示每月租金总额达到10万元人民币或以上；

c) 经公证的银行存款证明或银行账户对账单复印件，其中应显示存款期限至少为一年且每月利息收入达到10万元人民币或以上；

d) 其他能够证明纳税人每月固定收入达到10万元人民币或以上的文件；

e) 如果本款第a、b、c和d项所述文件无法证明纳税人的收入达到每月10万元人民币，则纳税人可以同时提交多个文件以证明其每月固定总收入达到10万元人民币或以上。

3. 纳税人对其在本条第1款和第2款中规定的经公证的文件的真实性负责，在向经营赌场的企业出示时承担法律责任。

4. 经营赌场并被允许试点接受越南公民参与赌博的企业有责任根据本条第1款和第2款的规定保存相关文件，保存期至少为五年，自允许越南公民进入赌场之日起算，以便服务于国家管理机构的管理工作、监督、检查和审计。

条5. 参与试点接受越南公民进入赌场活动的门票缴纳、管理和使用

1. 根据法律规定，被允许试点接受越南公民参与赌场经营活动的企业有责任单独收取并记录从参与赌场活动门票收入中获得的资金，该资金按照第12条第3款第c项第03/2017/NĐ-CP号法令的规定进行处理。

2. 被允许试点接受越南公民参与赌场经营活动的企业有责任自行申报购买进入赌场门票的越南公民数量，并将全部门票销售收入存入与其税务登记所在地税务机关同级的国库账户。存款时间与企业暂缴企业所得税的时间一致，按照税收法律法规的规定执行。

3. 经营赌场企业的省级预算有权享受来自参与赌场活动门票收入的收益，并用于社会福利投资发展、服务社区、保障社会治安等领域，其中至少60%用于教育、培训、职业培训和医疗领域。

4. 如经营赌场的企业未能按时或未按规定将越南公民参与赌场活动门票收入全额存入国库，则必须按规补交全部门票收入及滞纳金，滞纳金标准与税收滞纳金相同。

5. 经批准试点接受越南公民进入赌场的企业所在省、市税务局有责任监督、检查和督促企业按时全额缴纳参与赌场活动门票收入，并定期每季度向省、市政府报告企业向地方财政缴纳参与赌场活动门票收入的情况。

第六条 规定货币管理

一、在规定货币投入经营前至少五个工作日，企业必须向地方财政局和直接管理税务机关登记规定货币的形式、样式、数量和种类，以便监督和管理。

二、企业有权根据本条第一款的规定，在需要管理时暂时停止使用已向国家管理机关登记的规定货币。在暂停使用规定货币前至少五个工作日，企业必须书面通知这些机关。通知内容必须明确暂停使用规定货币的时间、暂停使用的理由以及预计重新使用的时间。如果重新使用规定货币的时间有所变更，企业必须书面通知这些机关。

三、企业必须建立约定货币管理登记簿，包括以下基本内容：

（一）约定货币的形式；

b) 企业购买、再出口或销毁的规定货币的数量和种类，其中具体按每种面值和外币类型，购买、再出口或销毁的日期，制造商或供应商名称（如有）；

（三）企业要求管理的其他内容。

第七条 规定申请、补发、调整赌场业务许可证书和赌场业务许可证书的表格

一、申请赌场业务许可证书的表格，按照本通知附件一的规定格式。

二、申请补发、调整和延长赌场业务许可证书的表格，按照本通知附件二的规定格式。

三、由财政部颁发的赌场业务许可证书，按照本通知附件三的规定格式。

第八条 资金拨付完成证明文件和资料

一、根据第25条第三款的规定，证明企业已完成资金拨付的文件和资料应包括：

a) 企业关于综合度假区项目中服务、旅游和娱乐设施及赌场资金拨付情况的报告，主要内容如下：

- 项目名称、目标和规模、项目的总投资额、项目各部分及其实施进度，如投资注册证书或投资意向书所规定；

- 至申请赌场业务许可证书时为止的资金拨付情况和项目各部分的实际执行情况，如投资注册证书或投资意向书所规定。资金必须直接拨付给与企业有关系的组织和个人，用于购买资产、支付形成资产的费用和其他相关投资费用。项目各部分的执行情况应在项目各部分的合同和验收记录中体现，明确验收量并由独立单位（监理咨询单位或项目管理咨询单位）确认。企业对报告数据的真实性负责；

b) 投资者关于资金拨付情况和其他承诺履行情况的声明（如有）；

c) 根据本条第一款的规定，由独立审计机构批准进行公共利益单位审计的企业赌场业务报告的审计报告。审计报告是全面接受的独立审计报告；

d) 其他证明企业已完成资金拨付的文件和资料（如有）。

二、根据第29条第二款d项的规定，证明增加资金拨付以作为调整赌场业务许可证书上规定的机器游戏和桌游总数的依据的文件和资料应包括：

a) 企业关于项目实际增加资金拨付情况的报告，与最近一次获得赌场业务许可证书时的实际资金拨付金额相比，主要内容如下：

- 项目名称、目标和规模、项目的总投资额、项目各部分及其实施进度，如投资注册证书或投资意向书所规定；

- 项目实际增加的资金拨付情况与最近一次获得赌场业务许可证书时的实际资金拨付金额相比。资金必须直接拨付给与企业有关系的组织和个人，用于购买资产、支付形成资产的费用和其他相关投资费用。项目各部分的执行情况应在项目各部分的合同和验收记录中体现，明确验收量并由独立单位（监理咨询单位或项目管理咨询单位）确认。企业对报告数据的真实性负责；

b) 投资者关于增加资金拨付情况和其他承诺履行情况的声明（如有）；

c) 根据本条第二款的规定，由独立审计机构批准进行公共利益单位审计的企业赌场业务报告的审计报告。审计报告是全面接受的独立审计报告；

d) 其他证明企业已完成增加资金拨付的文件和资料（如有）。

第三章

财务管理、会计制度、审计制度和报告制度

条 9. 原则核算和管理赌场经营活动收入、费用

1. 赌场经营企业必须单独核算与赌场经营活动相关的收入、费用和利润，并在会计账簿和财务报告中单独记录这些项目。

2. 对于与赌场经营活动相关的收入和费用与其他业务活动相关的情况，应按以下方式处理：

a) 如果赌场经营企业无法将赌场经营活动的收入与其他业务活动的收入分开核算，则全部无法分开的收入视为赌场经营活动的收入，用于计算特别消费税。

b) 对于既涉及赌场经营活动又涉及其他业务活动的费用，企业应根据赌场经营活动收入占总营业收入的比例分配费用。

3. 赌场经营企业有责任按照会计准则和本通知的规定核算收入和费用。

4. 确定赌场经营活动的收入和费用以申报和缴纳税收，应遵循现行税收法律法规的规定。

条 10. 收入和其他收入

赌场经营企业的收入和其他收入包括：

1. 赌场经营活动收入（不包括根据第十二条第三款c项规定允许越南公民参与赌博试点项目的赌场经营企业从参与赌博的门票中获得的收入）。

2. 根据法律规定从事除赌场经营活动以外的其他经营活动所取得的收入。

3. 财务收入。

4. 其他收入（如有）。

条 11. 赌场经营活动费用

1. 赌场经营活动费用是指根据法律规定为支持赌场经营活动而发生的全部费用。

2. 奖金支出是指赌场经营企业在参与者参加赌场内规定的游戏中获胜时实际支付给参与者的奖金，按照游戏规则和现行税收法规的规定。

条 12. 会计制度、审计和公开财务报告

1. 企业应按照《会计法》及相关现行会计法规的规定执行会计制度。

2. 赌场经营企业的年度财务报告必须由一家在中国合法运营的独立审计机构进行审计。

3. 在会计年度结束后的120天内，赌场经营企业必须按照法律规定公开其财务报告。

4. 企业应按照《会计法》及有关实施文件的规定保存财务报告。

1. 关于财务报告：

a) 每季度会计期末，赌场经营企业应在季度会计期末后三十（30）日内编制并向当地税务局提交财务报告；

b) 赌场经营企业有责任在财政年度结束后九十（90）日内向财政部、市财政局和当地税务局提交年度财务报告；

c) 赌场经营企业的法定代表人对这些报告的真实性负责。

2. 关于业务活动情况报告：

定期每半年和年终，赌场经营企业应根据本通知附件4、5、6和7的规定编制并向财政部、市财政局、市文化体育旅游局（或市文化体育局）和当地税务局提交业务活动情况报告，最迟应在会计期末后三十（30）日内提交。赌场经营企业的法定代表人对这些报告的真实性负责。

3. 如财政部或省、自治区人民政府要求提供临时报告，赌场经营企业应按照要求编制并提交报告。

第四章 实施细则

各组织的责任

条14. 财政局的责任

1. 协同相关单位，为省、自治区直辖市政府提供咨询，协助其按照第03/2017/NĐ-CP号法令、本通知的规定以及相关法律法规对辖区内赌场经营活动进行管理、监督和检查。

2. 为省、自治区直辖市政府提供咨询，协助其按照法律规定和本通知的规定，管理并使用从赌场参与票收入中获得的资金，用于社会福利目标、服务社区、保障社会治安。

条15. 地方税务局的责任

1. 协同财政局和其他相关部门，按照第03/2017/NĐ-CP号法令、本通知的规定及相关法律法规，对辖区内赌场经营活动进行管理、监督和检查。

2. 对赌场经营企业履行纳税义务的情况进行管理、检查和审计。

3. 负责向试点允许中国公民进入的赌场经营企业通报与税务机关同级国库的预算收入科目、类别和账户；监督、检查和审计这些企业按照法律规定缴纳参与票收入的情况。

条16. 赌场经营企业的责任

1. 遵守第03/2017/NĐ-CP号法令、本通知的规定以及其他相关法律法规对赌场经营活动的要求。

2. 负责制定并发布确保透明、诚实且符合法律规定的企业业务管理制度。

3. 按照本通知第八条规定编制资金投入执行情况报告和追加资金投入执行情况报告，并对其报告数据的真实性和准确性以及申请和调整赌场经营许可证书的合法性负责。

条17. 审计企业的责任

符合条件的审计企业，根据本通知第八条规定，对赌场经营企业的资金投入执行情况报告和追加资金投入执行情况报告进行审计，对审计结果向法律、客户和审计结果使用者承担责任。

第五章

组织实施

条 18. 组织实施

本通知自二〇一七年十二月一日生效。

2. 在执行过程中如遇困难或问题，建议组织和个人向财政部反映，以供审查和解决。/。