通知2018年第102号关于社会保险会计核算的指导

通知

会计核算社会保险指南

根据2015年11月20日《会计法》；

根据二零一四年十一月二十日的《社会保险法》；

根据二零零八年十一月十四日的《社会保险法》及其二零一四年六月十三日的修正案；

根据二零一六年十二月三十日国务院令第174号关于《会计法》若干规定的实施细则和实施办法；

根据二零一八年十月十七日国务院令第146号关于《社会保险法》若干规定的实施细则和实施办法；

根据二零一五年十一月十一日国务院令第115号关于《社会保险法》若干规定中强制性社会保险的规定；

根据二零一五年十二月二十九日国务院令第134号关于《社会保险法》若干规定中自愿性社会保险的规定；

根据二零一七年七月二十六日国务院令第87号关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

鉴于会计与审计监管司司长的建议；

财政部部长发布本通知，指导社会保险会计核算。

第一章

总则

第一条 调整范围

一、本通知规定了会计凭证、会计科目、账簿和财务报告、业务报告基金保险的应用范围，适用于本通知第二条规定的单位，用于记录与社会保险（BHXH）、医疗保险（BHYT）、失业保险（BHTN）和其他社会保险机构活动相关的经济业务的发生情况。

二、对于本通知未作规定的事项，各单位应按照随同二零一七年十月十日财政部发布的第107/2017/TT-BTC号通知附带的行政事业单位会计制度执行，并遵守对该通知进行修改、补充或替代的所有文件。

第二条 适用对象

本通知适用于以下社会保险机构：

1. 越南社会保险；越南社会保险办公室；直属事业单位；直属越南社会保险项目的管理委员会；

2. 省级社会保险（以下简称省级社会保险）；

3. 县级社会保险（以下简称县级社会保险）。

第二章

具体规定

1.会计凭证是指反映已经发生并完成的经济业务和财务事项的书面或实物凭证，作为记账的依据。

一、除根据第107/2017/TT-BTC号通知发布的会计凭证外，本通知还为社会保险机构补充制定了30种会计凭证。

二、第1款所述的30种补充会计凭证的目录、表格、内容解释及编制方法，在本条附件1“越南社会保险会计凭证系统”中详细规定，该附件随本通知一同发布。

第四条 会计科目的规定

一、除根据第107/2017/TT-BTC号通知发布的会计科目外，本通知还为社会保险机构补充制定了15个一级会计科目，具体如下：

（a）135- 国家财政预付款：此科目用于越南社会保险，反映其应收款项和与国家财政关于预付资金以支付享受社会保险待遇人员费用的结算情况，包括军人、人民警察的医疗费用，由国防社会保险局、人民警察社会保险局发放的医疗保险卡持有者以及在各部、地方机关工作的机要工作人员超出医疗基金范围的费用。

（b）139- 应收保险对象款项：此科目反映各种保险应收款项和结算情况，包括迟交保险费的利息，因错误支付社会保险待遇而产生的应收款项，军人、人民警察的保险应收款项及其他保险应收款项。

（c）142- 社会保险业务往来应收款项：此科目用于越南社会保险、省级社会保险、县级社会保险，反映上级社会保险机构与下级社会保险机构之间关于社会保险业务的应收款项关系。

（d）145- 社会保险投资业务应收款项：此科目反映社会保险投资业务的应收款项，包括金融投资收益、股息、利润分配及其他应收款项。

（e）175- 省县各类保险支出：此科目用于省级社会保险、县级社会保险，反映从社会保险基金和国家财政保障中支付给受益人的各类保险支出。

（f）335- 各类保险暂收款及迟交利息：此科目用于省级社会保险、县级社会保险，反映各类保险暂收款、迟交利息及其他暂收款（如有）的情况。

（g）339- 社会保险基金应付款项：此科目反映省级社会保险、县级社会保险与负责缴纳各类保险的组织和个人之间的应付款项关系。

（h）342- 社会保险业务往来应付款项：此科目用于越南社会保险、省级社会保险、县级社会保险，反映上级社会保险机构与下级社会保险机构之间关于社会保险业务的应付款项关系。

（i）343- 对外支付社会保险款项：此科目用于省级社会保险、县级社会保险，反映与支付代理人、用人单位、医疗机构、职业培训机构、学校、劳动部门等的支付款项及其他应付支付款项。

（j）346- 下拨经费：此科目仅在上级单位设立，用于跟踪已拨给设有独立会计科目的下级单位的资金或实物。下级单位收到上级单位拨款后，不在此科目反映，而是按拨款内容反映到相关科目中。

（k）375- 省县各类保险收入：此科目用于省级社会保险、县级社会保险，反映所在省、县范围内各类保险收入及迟交利息收入。

m) 账户422-金融投资活动风险准备金基金：该账户用于越南社会保险反映金融投资活动风险准备金基金的形成和使用情况。

n) 账户475-保险基金：该账户仅用于越南社会保险，反映各种保险基金的形成和使用情况，包括：社会保险基金；医疗保险基金；失业保险基金。

o) 账户575-收取各类保险费：该账户仅用于越南社会保险机构，反映和汇总全国范围内已收取的各种保险费总额。

p) 账户675-从保险基金支出：该账户用于越南社会保险，反映实际支付退休金和社会保险补助金（由社会保险基金保障）、医疗保险、失业保险以及由国家财政保障的社会保险支出（在全国范围内）的情况。

2. 补充账户会计科目目录、原则、内容结构及某些主要经济活动的核算方法，在本条第1款中规定的补充账户，详见附录2“越南社会保险会计科目体系”，随本通知发布。

对某些相关业务操作进行补充指导。附录5“对某些相关业务操作的补充指导”，随本通知发布。

第五条 关于会计账簿体系的规定

1. 除根据财政部第107/2017/TT-BTC号通知发布的会计账簿外，本通知还补充规定了适用于社会保险机构的16种详细会计账簿。

2. 本条第1款中规定的16种补充会计账簿目录和表格，详见附录3“越南社会保险账簿体系”，随本通知发布。

第六条 关于社会保险系统财务报告体系和内部财务管理决算报告的规定

属于越南社会保险系统的各基层会计单位必须按照财政部第107/2017/TT-BTC号通知的规定编制财务报告和内部财务管理决算报告。

属于越南社会保险系统的上级会计单位必须按照财政部第99/2018/TT-BTC号通知（2018年11月1日发布）的规定编制综合财务报告，该通知为国家会计单位的上级会计单位编制综合财务报告提供指导，并根据需要进行修改或补充。

如果有权机关规定编制与单位内部财务管理活动相关的其他报告，则各单位还需根据有权机关的要求编制这些报告。

第七条 关于保险基金财务报告和保险基金业务报告的规定

1. 保险基金财务报告

a) 报告对象

- 属于越南社会保险系统的各基层会计单位必须按照本通知的规定编制保险基金财务报告。

- 属于越南社会保险系统的上级会计单位如有下属单位（越南社会保险、省社会保险），则必须按照本通知的规定汇总下属单位的保险基金财务报告。

为了汇总下属单位的数据，上级会计单位必须编制保险基金财务报告指标汇总表（表B01/BTH-QBH，详见附录4），将直接属于汇总保险基金财务报告范围内的下级会计单位的相应指标在保险基金财务报告上合计，同时上级会计单位必须确定内部交易并排除在汇总保险基金财务报告时。越南社会保险负责指导上级单位在汇总保险基金财务报告时排除内部交易。

保险基金财务报告指标汇总表（表B01/BTH-QBH）应与会计账簿一样保存在编制单位。

b) 保险基金财务报告的目的

会计单位的保险基金财务报告用于提供关于社会保险基金、医疗保险基金、失业保险基金（除第六条通知中规定的内部财务管理活动外）的财务信息，这些基金由国家委托社会保险机构管理，以供相关人员参考并作出决策。

基层会计单位的保险基金财务报告同时也是上级会计单位编制保险基金财务报告的基础信息。

越南社会保险编制的汇总保险基金财务报告同时用于向国库提供编制国家财务报告的信息。

c) 提交保险基金财务报告的时间期限

提交保险基金财务报告的时间由越南社会保险规定，以确保有足够时间汇总数据编制国家财务报告并向有关机关提交报告。

d) 公布保险基金财务报告

保险基金财务报告的公布应遵守会计法、社会保险基金、医疗保险基金、失业保险基金的相关法律规定及其他相关文件的规定。

đ) 保险基金财务报告的目录、表格、内容解释和编制方法详见附录4“越南社会保险管理的保险基金财务报告体系”，随本通知发布。

2. 保险基金业务报告

a) 保险基金业务报告的目录、表格详见附录4“越南社会保险管理的保险基金财务报告体系”，随本通知发布。

b) 内容解释、编制方法和编制周期由越南社会保险指导，以符合管理要求并向有权机关报告。

c) 除本制度规定的报告外，越南社会保险系统中的各单位还须根据有权机关的要求（如有）编制其他报告。各单位之间的数据报告要求由越南社会保险指导，以符合管理要求。

第三章

组织实施

条8. 生效

1. 本通知自2019年1月1日起生效。

2.本通知取代财政部于2012年10月23日发布的第178/2012/TT-BTC号通知，关于指导会计处理社会保险事项。

条 9. 组织实施

1.会计监督司司长；行政事业司司长；越南社会保险总公司总经理及有关单位负责人负责实施、指导和检查本通知的执行情况。

2.越南社会保险总公司总经理负责规定并指导下级社会保险机构关于业务基金账簿记录内容和方法；按照本通知规定的表格格式制定业务基金报告的内容和方法。/。