通知文编号10216/TC/TCT关于适用零税率出口货物的手续和文件

公文

财政部令第10216号公告 2001年10月26日
关于出口货物适用增值税零税率的报关手续和文件
的规定

敬启者：- 各部、各直属机构、各政府机关

各省、直辖市人民政府

在办理增值税退税过程中，发现了一些关于确认实际出口货物的文件问题；根据《商法》的规定以及出口货物海关手续的规定，财政部具体指导了用于证明实际出口货物并适用增值税零税率的文件和凭证，如通函第122/2000/TT-BTC第二部分第二节第一项的规定：

一、与外国签订的销售合同

实行增值税扣税方法的企业如果向国外商人（包括在越南与中国、老挝和柬埔寨之间的边境贸易中）出口货物，必须与国外商人签订书面销售合同，符合《商法》第四十九条、第五十条和第八十一条的规定。通过电报、电传、传真、电子邮件和其他电子通信方式达成的销售合同，只要包含《商法》第五十条规定的销售合同的基本内容，也视为有效合同。

如果没有按照上述规定签订销售合同，则不得适用增值税零税率。对于政府有特殊规定的出口货物将另行指导。

对于从2001年1月1日至2001年10月1日期间通过陆路出口货物但未签订书面销售合同的情况，如果具备其他所有必要手续（如下所述），则可以适用增值税零税率。

二、海关对实际出口货物的确认

已经实际出口的货物是指已经完成海关手续的出口货物，并且在进出口货物申报单（简称海关申报单）上由海关确认如下：

- 对于通过陆路出口货物，如果办理海关手续的地方与出口口岸不同，海关申报单上必须有海关在“已办理海关手续”部分签字盖章，并在“实际出口/进口确认”部分确认实际出口货物。

- 对于通过陆路或航空出口货物，如果货物在同一个口岸办理海关手续和出口，海关申报单上必须有该口岸海关在“已办理海关手续”部分签字盖章。

- 对于通过海港出口货物，海关申报单上必须有负责出口海关手续的海关在“已办理海关手续”部分签字盖章；如果货物已经办理海关手续但未能出口而全部退回国内，则海关必须收回已办理海关手续的海关申报单，企业不得将其作为适用增值税零税率的凭证；如果货物已经办理海关手续但只出口了一部分，另一部分退回国内，则确认实际出口货物的依据是已经由负责出口海关手续的海关确认的海关申报单和调整后的实际出口数量。

三、出口货物的增值税发票

根据通函第122/2000/TT-BTC第四部分第五项的规定，增值税发票应在货物完成出口手续后开具：已完成海关手续，货物已按与国外商人签订的合同规定交付。

四、支付凭证

向国外商人出售货物的支付凭证必须符合销售合同的规定和国家银行关于货币和支付方式的规定。如果采用延期付款方式但在付款期限内尚未付款，企业必须承诺在合同期限内提供并保存完整的支付凭证。

上述文件和凭证应由企业保存，无需提交给税务机关。企业在申报纳税或申请退税时，必须准确完整地申报与出口货物相关的所有文件和凭证，并对其申报数据承担法律责任。当税务机关检查时，必须出示与出口货物相关的所有文件和凭证，并对其申报数据承担法律责任。当税务机关检查时，必须出示与申报税额和申请退税金额相关的所有文件和凭证。

如果出口货物缺少上述文件和凭证，则不得适用增值税零税率。在这种情况下，出口货物不计算销项增值税，但与出口货物相关的进项增值税不得抵扣或退还，出口企业必须将其计入成本。

在执行过程中如有任何问题，请各机构向财政部（税务总局）反映解决。