通知2018年第103号关于“扶贫基金”会计核算的指导

通知

关于“扶贫济困基金”会计核算的指导

根据2015年11月20日《会计法》；

根据2016年12月30日政府第174/2016/NĐ-CP号法令关于《会计法》若干条款的具体规定和实施指导；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据国务院总理与中央人民团体联合会主席联席会议第88/NQLT/CP-ĐCTUBTWMTTQVN号决议（2016年10月7日）关于配合实施持久减贫、建设新农村和文明城镇；

根据中央人民团体联合会主席团第1198/QĐ-MTTW号决定（2016年12月29日）关于颁布修订后的“扶贫济困基金”管理办法；

鉴于会计与审计监管司司长的建议；

财政部长发布关于“扶贫济困基金”会计核算的指导通则。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通则指导会计核算的科目表、凭证格式及编制方法；账户体系及账户核算方法；账簿格式及账簿编制方法；报表格式及编制和报告财务报表的方法，适用于本通则第二条规定的对象。

第二条 适用对象

本通则指导各级“扶贫济困基金”动员委员会（以下简称“扶贫济困基金”）的会计核算。

第三条 会计组织机构

1. 各级“扶贫济困基金”（中央、省、县、乡）必须建立会计组织机构，配备专职或兼职会计人员，根据各基金级别的规模和会计工作量而定。

2. 特别是乡、镇、城市街道（统称为乡级）可以安排专职或兼职会计人员负责“扶贫济困基金”的会计工作，同时负责记录收入和支出，并编制“扶贫济困基金”的收支活动报告。

3. 各级“扶贫济困基金”（中央、省、县、乡）的会计主管和会计负责人安排应遵循会计法律法规的规定。

第二章
具体规定

第四条 会计凭证规定

2.各单位必须统一使用本通知中规定的强制性会计凭证格式。在实施过程中，各单位不得修改已规定的会计凭证格式。

2. “扶贫济困基金”使用财政部2017年第107/2017/TT-BTC号通则规定的四种强制性会计凭证，包括：收款单（C40-BB格式）、付款单（C41-BB格式）、暂借款申请单（C43-BB格式）、收款收据（C45-BB格式），以及本通则附录1中规定的特殊凭证。基金可以根据实际经济业务自行设计会计凭证，至少反映《会计法》第十六条规定的七项内容，并符合基金的记账和管理要求。

3. 强制性会计凭证和“扶贫济困基金”特殊凭证的目录、格式及编制方法规定在本通则附录1中。

第五条 会计账户规定

1. 会计账户用于分类和系统化经济和财务业务的内容。
2. “扶贫济困基金”的会计账户体系包括表内账户和表外账户。

表内账户反映所有发生的经济和财务业务，包括资产、资金来源、基金收入、基金支出和基金盈余（赤字）。表内账户采用双重记账法（账户之间相互对应记账）。

表外账户反映已经在表内账户中反映但需要跟踪以满足管理需求的经济指标，如捐赠物资、赞助品、援助品、各种原币等。表外账户采用单式记账法（不进行账户之间的相互对应记账）。

3. 会计账户体系目录、内容解释、结构和账户记账方法规定在本通则附录2中。

条 6. 关于会计账簿的规定

1. 会计账簿用于记录、系统化和保存与“扶贫基金”有关的所有经济和财务业务。会计账簿上的信息必须确保全面、及时、准确、真实、连续且系统地反映该基金所有收支活动。不得将任何资产、资金来源或基金的收入和支出遗漏在会计账簿之外。

2. 各级“扶贫基金”仅使用一套会计账簿系统，涵盖一个会计年度，包括综合账簿和明细账簿。“扶贫基金”可以选择以下一种会计形式：日记账-总账形式、通用日记账形式、凭证登记账形式和计算机记账形式。根据所选的会计形式，“扶贫基金”必须开设完整的综合账簿和明细账簿，并按照每种账簿模型的内容、程序和方法进行完整、正确的记录。

3. 会计账簿目录、账簿格式和建立会计账簿指南规定在本通知附件3中。

条 7. 财务报告

1. 财务报告、收支活动报告

- 财务报告用于汇总和说明“扶贫基金”的财务状况和运营结果。

- 收支活动报告用于反映“扶贫基金”的收支情况和运营结果。

2. “扶贫基金”在编制和提交财务报告、收支活动报告方面的责任。

- 中央“扶贫基金”必须向中华全国工商业联合会和财政部提交年度财务报告，以便配合检查、核对和调整与基金收支相关的会计数据。
- 省级“扶贫基金”必须向同级工商联、上级动员委员会和同级财政部门提交年度财务报告，以便配合检查、核对和调整与基金收支相关的会计数据。
- 县级和乡级“扶贫基金”必须向同级工商联、上级动员委员会提交年度收支活动报告，以便配合检查、核对和调整与基金收支相关的会计数据。
- 上级“扶贫基金”有责任指导和检查下级“扶贫基金”，各级“扶贫基金”有责任定期或按要求公开基金。

3. 编制和提交财务报告的要求

编制财务报告必须确保真实、客观、完整、及时，正确反映“扶贫基金”的资产、资金来源、收入和支出情况。

编制财务报告必须基于结账后的会计数据。财务报告必须按照内容、方法一致地编制和展示。

财务报告必须由编制人、会计主管（负责会计）和账户负责人（或被授权人）签字盖章后方可提交或公开。

4. 年度财务报告编制期限

各级“扶贫基金”的财务报告应在会计年度结束时编制。

5. 提交财务报告的期限

5.1 提交财务报告的期限

- 中央“扶贫基金”应在会计年度结束之日起90天内向中华全国工商业联合会和财政部提交年度财务报告。

- 省级“扶贫基金”应在同级工商联、中央动员委员会和同级财政部门规定的期限内提交年度财务报告。中华全国工商业联合会常设机构规定省级财务报告的提交期限。

5.2 提交收支活动报告的期限

县级和乡级“扶贫基金”应在中华全国工商业联合会同级和上级直接动员委员会规定的期限内提交收支活动报告。中华全国工商业联合会常设机构将规定县级和乡级收支活动报告的提交期限。

6. 报告目录、报告格式和解释编制财务报告的方法规定在本通知附件4中。

第三章
组织实施

条8. 生效

1. 本通知自2019年1月1日起生效。

2. 本通知取代财政部2007年7月5日发布的关于“扶贫基金”会计指引的通知第77/2007/TT-BTC号。

条 9. 组织实施

1. 中华全国工商业联合会常设机构、中央动员委员会负责根据本通知规定实施“扶贫基金”的会计工作。

2. 会计监督局、行政事业司司长、办公厅主任和财政部各相关单位负责人负责宣传、指导、检查并执行本通知。

3. 其他具有类似“扶贫基金”运作原则的社会慈善基金，在进行会计工作时可参照本通知执行。