通知2011年第104号财政部令修改、补充2010年第11号财政部令关于越南投资者对外投资的税收义务的指导。

 通知

对财政部2010年1月19日发布的第11/2010/TT-BTC号通知进行修改和补充，该通知旨在指导外国投资者履行税收义务

对越南企业对外投资的税收义务进行实施

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根据越南社会主义共和国现行的有关税收的法律、条例以及政府关于具体执行这些法律、条例的通知；

根据第78/2006/NĐ-CP号政府法令，2006年8月9日，关于直接对外投资的规定；

根据2007年7月25日国务院第121/2007/NĐ-CP号通知关于在石油天然气活动中直接对外投资的规定；

根据2009年2月16日国务院第17/2009/NĐ-CP号通知关于对国务院第121/2007/NĐ-CP号通知的部分条款进行修改和补充的规定；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

财政部对财政部2010年1月19日发布的第11/2010/TT-BTC号通知中关于越南企业对外投资的税收义务的部分内容进行修改和补充，如下：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 修改和补充财政部第11/2010/TT-BTC号通知中的部分内容如下：

1. 修改第二条第二款第一项如下：

"1.1 越南投资者出口到国外用于境外投资项目固定资产的机器设备、零部件、物资、原材料、燃料等，按照现行的《出口税法》和《进口税法》规定执行。

对于根据规定可以免征出口税的情况，提交给海关机构以申请免征出口税的文件应按照《出口税法》和《进口税法》及相关实施文件的规定执行。"

2. 修改第二条第二款第二项如下：

"2.1 出口到国外用于境外投资项目固定资产的机器设备、零部件，在项目清算或结束时如果重新进口回越南，则可申请退还已缴纳的出口税（如有），并免缴进口税，退还金额与实际再进口的数量相对应。

提交给海关机构以申请退还已缴纳的出口税（如有）和免缴进口税的文件应按照《出口税法》和《进口税法》及相关实施文件的规定执行。"

3. 将第四条第三款替换为新的第三款，如下：

"3.1 境外投资项目收入申报和纳税程序

a.1 越南企业在境外投资项目中申报和纳税所需附带文件包括：

- 企业关于境外投资项目利润分配情况的书面文件或企业负责人确认的境外投资项目利润分配情况的书面文件：出示原件，提交一份经企业盖章确认的复印件；

- 经独立审计机构或境外投资国税务、财政部门确认的企业的财务报表（如投资接受国设有独立审计机构）或由投资接受国相关主管机关确认的文件：出示原件，提交一份经企业盖章确认的复印件；

- 经境外投资项目代表确认的境外投资项目企业所得税申报表：出示原件，提交一份经企业盖章确认的复印件；

- 企业清算税表（如有）：出示原件，提交一份经企业盖章确认的复印件；

- 境外税务机关出具的已缴税额、代扣税额、免税额、减税额证明文件或境外缴税凭证：出示原件，提交一份经企业盖章确认的复印件。

- 按照财政部2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知所附的《境外企业所得税扣除额明细表》（编号03-4/TNDN）填写的境外企业所得税扣除额明细表。

如果境外投资项目尚未产生应税收入（或正在亏损），则在每年的企业所得税申报中，仅需提交经独立审计机构或投资接受国相关主管机关确认的财务报表和经境外投资项目代表确认的境外投资项目企业所得税申报表（出示原件，提交一份经企业盖章确认的复印件）。境外项目的亏损不得从境内企业的应税收入中扣除。

a.2 税务机关的责任：

税务机关负责接收、审核文件，并按以下方式处理：

文件不齐全的情况下，自收到文件之日起三个工作日内，出具书面回复（说明原因）；

文件齐全的情况下，自收到文件之日起十个工作日内，对照本通知规定的文件内容，核实文件中的资料和凭证，确定应纳税额，确保文件的一致性和准确性，并指导企业按照第11/2010/TT-BTC号通知及本通知的规定申报纳税。

3.2 如果境外投资项目必须终止且存在未弥补完的亏损，由越南企业承担，则该企业可以在其下一个企业所得税纳税年度开始时申报并抵扣这部分亏损，符合《企业所得税法》的规定。亏损结转期限连续不超过五年，自企业接受未弥补完的亏损之年起算。

转移的亏损额不得超过已实际对外投资并用于经营活动的境外投资额，以境外投资项目投资许可证或由国家计划投资部签发的最近一次调整的投资许可证为准。

a.1. 在申报和结算税款时，越南企业对外投资项目的亏损额应附以下文件：

- 越南企业的申请函：提交一份原件；

- 国家计划投资部根据规定颁发的境外投资项目投资许可证或最近一次调整的投资许可证（如项目已调整投资许可证）：出示原件，提交一份复印件；

- 境外经济组织被终止经营的证明文件：出示原件，提交一份复印件；

- 自清算年度起前三年的财务报表，经独立审计机构或投资国税务、财政部门确认，并附上该国独立审计机构出具的财务报表（如投资接受国有独立审计机构），或由投资接受国相关主管机关确认。若未在境外运营满三年，则需提交从开始运营到终止境外项目的所有财务报表：出示原件，提交一份复印件；

- 境外投资项目清算合同及相关境外清算交易证明文件：出示原件，提交一份复印件；

- 经境外投资项目负责人确认的境外企业所得税申报表：出示原件，提交一份复印件；

- 如有，企业清算税款的结案报告：出示原件，提交一份复印件；

- 境外税务机关确认的已缴税额、代扣税额、减免税额及以前年度经营活动的亏损转移额和未转移亏损额的证明文件，或境外税务机关出具的已缴税额、代扣税额、减免税额及以前年度经营活动的亏损转移额和未转移亏损额的证明文件；

a.2 税务机关的责任：税务机关负责接收、审核文件并处理如下：

a.2.1 文件不齐全的情况下，自收到文件之日起三个工作日内书面回复（说明原因）；

a.2.2 文件齐全的情况下，自收到文件之日起十个工作日内，对照本通知规定的指导内容审核文件中的资料和凭证，确定可转移的亏损额，确保文件的一致性和准确性，并指导企业按照本通知的规定处理亏损。

条 2. 实施组织和生效

本通知自2011年8月26日起生效。

在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位及时向财政部反映以便获得及时指导解决。