通知105/2000/TT-BTC关于指导免除1999年及以前年度的农用地使用税和房屋土地税的通知

通知

关于免除1999年以前农业用地使用税和房屋税的缴纳 的指导

根据总理2000年8月25日第105/2000/QĐ-TTg号决定关于免除1999年以前农业用地使用税和房屋税的缴纳；财政部作出如下指导：

一、 免除1999年以前农业用地使用税（SDĐNN）和房屋税的缴纳对象包括：

1. 属于高山、山区、偏远地区、经济新区、少数民族户以及社会政策对象（烈士家属、残疾军人家庭、英雄母亲、帮助革命有功人员等）的家庭；军属、支前青年、抗美援朝参战人员及其他因战争遗留问题影响子女的家庭。

2. 属于在1997年、1998年、1999年期间经常遭受自然灾害且贫困无法偿还剩余税款的各乡（县）、村的农户。

3. 属于其他未在上述第1点和第2点规定范围内的贫困农户。因自然灾害、意外事故或长期疾病导致生活困难无法偿还税款的农户。

4. 已解散、破产的企业、合作社、生产集团和其他组织的土地已交由其他组织或家庭使用的土地使用者直接登记在农业用地使用税和房屋税账簿上的欠税。

5. 未解散、破产但连续多年亏损或遭受自然灾害、火灾等突发事件至今仍无力缴纳税款的企业、合作社、生产集团和其他经济组织。

6. 已搬迁到其他地方经营或死亡的农户的欠税。

二. 不属于1999年以前农业用地使用税（SDĐNN）和房屋税免除缴纳的对象

1. 已缴纳但被个人或组织占用、侵吞、贪污等导致账面上仍有欠税的单位和个人。

2. 直接登记在税单上并直接向国家缴纳税款但因拖延、占用税款至今仍有欠税的企业、组织、合作社、生产集团和农户。

对于本目第1点和第2点所列的情况，税务分局应根据原因进行统计，并提出处理措施报省人民政府批准和指导基层税务局执行。

三、 检查分类和处理欠税的要求及程序

1. 分类处理1999年以前农业用地使用税和房屋税的要求

- 欠税分类必须与1999年以前各对象的农业用地使用税和房屋税结算表上的欠税金额一致，按照本通令第一目和第二目的原因。

- 必须严格检查1999年以前的农业用地使用税和房屋税欠款，确保对象准确无误，审核程序从村级到乡级、县级、省级依次进行。

2. 处理欠税的步骤

第一步：在乡级（以下简称乡），根据税收账簿、年度税收结果、欠税回收情况（按欠税回收凭证计算至处理免税时为止），列出符合本通令第一目规定的各类欠税对象名单。乡级税务队与相关部门合作，核实每家每户截至1999年底的农业用地使用税和房屋税欠款。列出符合免税条件的农户名单，并在乡政府方便的地方公示，以便民众监督和提出意见。公示后15天内，乡级税务机关研究民众意见，汇总调整补充名单（如有），提交乡咨询委员会审议。; 根据乡级税务机关的检查分类结果和乡咨询委员会的意见，乡政府建议符合免税条件的农户名单、需征收和处理的名单，提交县税务局。

第二步: 在县级（以下简称县），根据税收账簿、年度税收结果、当地实际管理情况和乡级提出的农业用地使用税和房屋税欠款名单，县税务局对每个具体案例进行审查，提交咨询委员会参考，报县政府审批通过后，县政府报告省税务局。

第三步：在省级（以下简称省），省税务局根据税收账簿、年度税收结果、当地实际管理和县提交的申请材料进行检查汇总（附本通令附件表格）。征求咨询委员会意见，提请省政府决定免税。免税决定按年度划分；对于农业用地使用税，要详细分析作物类型（一年生作物、多年生作物）。

对于符合免除缴纳条件的欠税对象，在经过严格检查和明确分类后，省政府根据省税务局的建议，对1999年以前无法收回的欠税作出免除决定。

各地的免税决定必须在2001年3月31日前完成，并报送各县同时抄送财政部（税务总局）汇总。

自收到省人民政府的决定后，县人民政府负责将决定告知各乡，总税收减免数额以及各组织和个人的减免税款清单。乡人民政府负责根据县人民政府的决定向被减免税收的家庭传达，并在乡人民政府办公地点公开张贴减免税款家庭名单。

对于自1999年以前的SDĐNN和房屋土地税，对于不属于本通知第二部分所列免缴对象的单位和个人，地方税务机关将继续跟踪并积极督促欠税者将滞纳款项缴入国家财政。

如果欠税者在1999年以前仍欠税，但属于免缴对象，在2000年已缴纳的部分可以从2000年至2001年的应缴税额中扣除。

||| 四、组织实施：

1.省、市人民政府应指导地方税务局及相关职能部门按照国务院决定第105/2000/QĐ-TTg号和本通知的规定，组织实施SDĐNN和房屋土地税自1999年以前的欠税处理工作。

2.各级税务机关有责任协助各级政府指导下级税务机关及相关职能部门和下级人民政府实施SDĐNN和房屋土地税自1999年以前的欠税检查、分类及处理工作，并向上级人民政府报告审查。省级税务局应汇总SDĐNN和房屋土地税自1999年以前的免缴情况，提交税务咨询委员会审议，报省人民政府决定。

3.免除SDĐNN和房屋土地税自1999年以前的欠税是党和政府的一项重大政策，旨在减轻无力纳税者的经济负担，省人民政府应指示当地新闻媒体（包括报纸和电台）广泛宣传这一政策，使所有组织和个人了解并执行。

本通知自签发之日起生效；在执行过程中如遇问题，各地应及时反馈财政部以获得指导解决。

表1

1999年前SDĐNN欠税分类

199...年欠税；树...

 计量单位：...

 备注：

此表按年度编制，按作物种类（一年生作物、多年生作物）分列，制成两份（一份存档，一份上报县）。

免缴欠税包括：第五、六、七、八...列（a、b、c、d...），根据本通知第一部分第一条、第二条、第三条、第四条、第五条等规定。

此表供乡、镇使用，对于直接由县管理征税的组织、家庭和个人的县也适用。

每个欠税的组织、家庭和个人占一行。此表中的全乡合计行由县汇总到全县第二张表（包括直接由县管理征税的组织和个人的合计行）。

表二

1999年前房屋土地欠税分类

199...年欠税

计量单位：...

备注：

- 免缴欠税包括：第五、六、七、八...列（a、b、c、d...），根据本通知第一部分第一条、第二条、第三条、第四条、第五条等规定。

- 此表供乡、镇使用，对于直接由县管理征税的组织、家庭和个人的县也适用。

每个欠税的组织、家庭和个人占一行。此表中的全乡合计行由县汇总到全县第二张表（包括直接由县管理征税的组织和个人的合计行）。

乡税务队队长

SDĐNN欠税分类汇总表

自1999年前 （用于县、省汇总）

欠税

- 当有免缴欠税决定时，税务局将详细表格按县汇总至总局。

税务局局长

房屋土地欠税分类汇总表

（用于县、省汇总） （用于县、省汇总）

欠税

备注：

- 当有免缴欠税决定时，税务局将详细表格按县汇总至总局。

年...月...日2000