通知2006年第105号关于在 Khánh Hòa省 Vân Phong 经济区适用财政制度和海关手续的规定

通知

关于财政制度和海关手续的指导意见

在云鹏经济区（属庆和省）实施

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根据《国家预算法》；

根据有关税收、费用的法律和条例；

根据总理二零零六年四月二十五日第92/2006/QĐ-TTg号决定关于成立并颁布云鹏经济区（属庆和省）运作规章；

财政部就财政制度和海关手续在云鹏经济区的实施作出如下指导：

第一章 总则

一、适用范围：

本通知规定的财政制度（以下简称财政制度）适用于云鹏经济区（属庆和省）（以下简称云鹏经济区）范围内。

本通知规定的财政制度仅适用于在云鹏经济区内进行的生产、经营活动。对于同时在云鹏经济区和国内开展生产、经营活动的组织和个人，必须分别核算其在云鹏经济区内的经营业务，作为确定适用财政制度的基础。

对于在云鹏经济区获得投资许可证的外商投资企业及参与合作经营合同的外国方，以及在云鹏经济区获得投资优惠证书的企业，在总理第92/2006/QĐ-TTg号决定生效前尚未完全享受优惠待遇的，可继续根据本通知的规定享受剩余期限的优惠政策；如果项目所享受的优惠程度高于本通知规定的优惠，则继续按照投资许可证的规定享受剩余期限的优惠。

二、适用对象：

本通知的适用对象为：

根据《投资法》、《企业法》、《合作社法》规定从事生产经营活动的各类经济成分的投资人，个体工商户和独立执业的个人，以及根据法律规定在越南境内从事生产经营活动的组织和个人。

三、术语解释：

在本通知中，下列术语定义如下：

- 非关税区：是指根据总理第92/2006/QĐ-TTg号决定第七条、第八条规定与云鹏经济区其他功能区用硬隔离设施隔开的区域。

- 功能区：包括工业区、港口及其后方服务设施、旅游和娱乐服务区、居住区和行政办公区在内的云鹏经济区（不包括出口加工区），由国务院批准的云鹏经济区总体规划确定。

- 国内：指云鹏经济区的功能区和越南领土的其余部分（不包括非关税区，即根据2005年6月14日第十届全国人民代表大会第四十五次会议通过的第45/2005/QH11号《出口税、进口税法》第五条第一款规定设立的类似区域和出口加工区）。

- 海关监管区：非关税区设有两个海关监管区：一个位于非关税区与关税区和国外港口之间的海关监管区，简称A口；另一个位于非关税区与国内之间的海关监管区，简称B口。

- 来自非关税区的商品清单：由云鹏经济区管委会（简称管委会）根据各时期发布的商品清单（简称非关税区商品清单）组成，包括在非关税区内生产的、加工的、再制造的或组装的商品，这些商品未使用从国外进口的原材料或零部件。

四、涉及非关税区的财政制度适用条件：

针对云鹏经济区内非关税区的财政制度只在满足以下条件时适用：

- 非关税区与云鹏经济区其他功能区之间有硬隔离设施确保隔离；

- 非关税区内没有居民区，也没有常住或临时居民（包括外国人）；

- 有海关机构监督、检查进出非关税区的人、货物和交通工具。

五、关于非关税区海关手续的一些一般性规定：

a. 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的商品和服务。出口、进口商品政策按照总理关于管理出口、进口商品的规定和相关部委、行业发布的执行指南实施。出口、进口属于有条件出口、进口商品和限制经营商品的货物，应按照商务部的指导进行。

b. 每半年，非关税区企业有责任向海关机关提交物资、原材料、出口、进口商品的决算报告和产品出入库报告。海关机关进行核对，并将结果提交税务机关以确定应缴税额。

c. 出口、进口、过境货物；出入口岸、过境交通工具在非关税区属于哪种类型，则按该类型的海关手续规定办理。

d. 出口、进口、过境货物；出入口岸、过境交通工具只能通过A口和B口。

e. 从国内出口到非关税区或从非关税区出口到国外的货物，以及从国外通过B口进入非关税区的货物，在B口办理海关手续；从国外进入非关税区或从非关税区出口到国外的货物通过A口，在A口办理海关手续。

f. 从国内通过A口出口到国外的货物或从国外通过A口进入国内的货物，按照现行规定在A口或口岸海关办理海关手续。如果在口岸海关办理，则海关手续按照转关货物的规定执行。

g. 除上述关于海关手续的规定外，各方还须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的其他文件规定的其他义务。

6. 投资优惠原则：

在云鹏经济区投资的项目可享受根据《投资法》、《企业所得税法》、《增值税法》以及越南缔结或参加的国际条约、双边或多边贸易协定所规定的最优惠政策。

若不同法律法规对同一事项规定了不同的优惠标准，则适用效力较高的法规所规定的优惠标准。

若同一机关发布的不同法律法规对同一事项规定不一致，则适用后发布的规定。

第二部分 具体规定

1. 云鹏经济区税收政策：

1.1. 企业所得税：

a. 国内外组织和个人在云鹏经济区内新建生产、经营实体的投资项目，在其开始营业之日起15年内适用10%的企业所得税税率；自产生应纳税所得之日起4年内免征企业所得税；随后9年内减半征收企业所得税。

b. 国内外组织和个人在云鹏经济区内从事高新技术产业（符合政府于2003年8月28日颁布的第99号法令关于高科技园区管理办法第二款规定的）的投资项目，在整个项目实施期间适用10%的企业所得税税率。

c. 生产经营单位新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力，按照现行法律规定执行。

d. 土地使用权转让和土地租赁权转让所得收入，应按财政部2003年12月22日发布的第128号通知中C节的规定缴纳企业所得税。

e. 为享受企业所得税优惠，云鹏经济区内有投资项目的企业和个人需向税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业），并仅适用于按规定进行会计记录、开具发票和缴纳税款的生产经营单位。

g. 在运营过程中，企业在年度结算时如出现亏损，可在接下来的五年内将亏损结转至以后年度抵扣应纳税所得额。

f. 企业有责任向申报纳税的税务机关报告本条款所述的企业所得税减免期限。

1.2. 高收入个人所得税：

在云鹏经济区内工作的员工（包括本国和外国员工）因工作获得的收入（包括经常性和非经常性收入）可减半缴纳个人所得税。

税务申报、缴纳及结算事宜依照现行高收入个人所得税法律文件的规定办理。

1.3. 出口税、进口税：

下列情况下出口、进口货物免征出口税、进口税：

- 从非关税区出口到国外的货物；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的货物；

- 从非关税区转移到其他非关税区（指2005年修订的《出口税法》、《进口税法》第五条第一款规定的非关税区）、出口加工企业、保税仓库或其他非关税区的货物；

- 其他原产地为中国内地且进入非关税区的货物，不属于出口税征收范围。

b. 原产地为中国内地并进入非关税区的应税出口货物，应按现行规定缴纳出口税并办理出口手续。

c. 从非关税区进口到中国内地的货物，应按以下规定缴纳进口税：

- 原产地为国外的货物，按现行规定缴纳进口税。

- 在非关税区内生产、加工、再制造、组装的货物，若符合现行规定条件，可适用《东盟货物贸易协定》（CEPT）优惠税率。

- 列入非关税区原产地清单的货物进口到中国内地无需缴纳进口税。

- 在云鹏经济区内非关税区内生产、加工、再制造、组装的货物，使用直接从国外进口的原材料和零部件（不包括使用从国外进口的原材料和零部件在中国内地生产的货物），进口到中国内地时只需对构成货物的直接从国外进口的原材料和零部件部分缴纳进口税。

计算进口到中国内地的货物中直接从国外进口的原材料和零部件部分所需缴纳的进口税的基础是：根据现行规定确定的完税价格；进口到中国内地的货物数量；每种原材料和零部件的进口税率。

税基和税率适用于进口报关进入国内的时间。生产、经营的组织和个人有责任向海关登记进口用于生产国内进口货物的原材料清单，并在进口到越南国内市场之前确定生产国内进口货物的原材料和零部件的标准。

每个单位进口到国内的货物中所含的原材料和零部件的价值，根据进口到国内越南市场的进口货物的税基规定来确定。

d. 在国内和国外的组织和个人在云鹏经济区的投资生产项目，在五年内免征进口原材料、物资、零部件和半成品的关税，前提是这些产品在国内尚未生产出来，自开始生产之日起算。

对于这种情况，免税手续、申报和结算关税的规定按照《出口税法》、《进口税法》、第149/2005/NĐ-CP号法令（2005年12月8日）和财政部第113/2005/TT-BTC号通知（2005年12月15日）关于执行出口税和进口税的规定实施。

đ. 国内外从事生产和经营活动的组织和个人在非关税区内进口用于生产的原材料、物资和商品，但未使用完且仍有商业价值的副产品，可以在完成海关手续后按现行规定缴纳进口关税后销售到国内市场。

1. 4. 特别消费税：

a. 属于特别消费税范围的商品和服务，在非关税区内生产或消费，或者从国外进口到非关税区再出口回国内，无需缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

b. 从国内出口到非关税区的商品和服务，属于特别消费税范围，无需缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

c. 从非关税区转移到其他加工区或出售给其他加工区的商品和服务，属于特别消费税范围，无需缴纳特别消费税。

d. 从非关税区进口到国内的商品，属于特别消费税范围，必须按照现行规定缴纳进口特别消费税。

1. 5. 增值税：

云鹏经济区的企业可以按照现行规定使用增值税发票，对于需要缴纳增值税的情况，应按规定进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的商品，在增值税发票上，增值税一行应划掉（x）。具体如下：

a. 在非关税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到非关税区的商品和服务，无需缴纳增值税。

b. 从非关税区转移到其他加工区或出售给其他加工区的商品和服务，无需缴纳增值税。

c. 从国内出口到非关税区的商品和服务，享受零税率的增值税。

d. 从非关税区进口到国内的商品和服务，必须按照现行规定的税率缴纳进口增值税。具体而言，非关税区内的企业在向国内企业、组织和个人销售时，开具不含增值税的发票，增值税税率一行划掉。国内企业、组织和个人（或云鹏经济区内的企业将货物带入国内市场销售的情况下），仅需根据报关单上的进口货物信息缴纳进口增值税。

1. 6. 关于价格、费用和税费及其他种类的税收：

a. 土地租金、已建设基础设施的土地租赁费、使用基础设施工程、服务和公共设施的费用，由基础设施经营企业与云鹏经济区管委会协商确定。

b. 其他种类的税收、费用和收费，按照现行的《税收法》、《投资法》、《费用和收费条例》和其他相关法律法规的规定执行。

2. 非关税区进出口货物的海关手续：

2. 1. 对于从国外进口到非关税区的货物：

a. 通过A门进口到非关税区：

- 生产经营组织和个人进口货物的责任是按照现行规定向海关申报并提交相应的报关文件，具体按照本通知第一部分第五款的规定。

- A门海关负责按照现行规定处理每种货物所需的手续。

b. 通过B门进口到非关税区：按照现行转口货物的规定执行。

2. 2. 对于从国外进口到国内的货物通过A门，以及从国内出口到国外的货物通过A门：按照现行规定执行。

2. 3. 对于从国内出口到非关税区的货物：

a. 如果国内的生产经营组织和个人在B门海关办理报关手续，则必须按照现行规定向海关申报并提交相应的报关文件。如果企业内部在非关税区内外之间运输货物，则可以用出库单代替买卖合同。B门海关负责按照现行规定为国内的生产经营组织和个人办理出口手续。

b. 对于在境内从事生产、经营活动的组织或个人，在口岸内海关办事处登记出口报关单的情况：海关手续按照现行规定对转关出口货物进行办理。B门海关机构负责对转关出口货物执行出口口岸海关职责（不包括确认实际出口）。

2. 4. 对于从非关税区出口到国外的货物：

a. 经由B门：按照现行规定对转关出口货物进行办理。

b. 经由A门：在A门海关机构进行报关登记。A门海关机构按照现行规定对出口货物进行办理。

2. 5. 对于从非关税区移入境内的货物：

a. 属于非关税区原产地货物清单且免于办理海关手续但需向海关申报数量的货物，应接受海关监管。

b. 对于其他需要完整办理海关手续的货物，具体如下：

- 非关税区内从事生产、经营活动的组织或个人（卖方）有责任向境内从事生产、经营活动的组织或个人（买方）提供海关规定的全部凭证、发票和其他文件，以便境内企业根据进口类型的规定向B门海关机构提交海关申报和文件。

- B门海关负责按照规定为境内企业的进口货物办理海关手续。如发现有外国货物被带入非关税区继续进入境内，且该货物与非关税区原产地货物清单中相同种类的货物未进行海关申报，则B门海关要求出示证明货物来源的文件；依法处理违规行为并按规定办理进口手续；同时，将情况通报给云鹏经济特区管理委员会，以便采取管理措施或将货物排除出非关税区原产地货物清单。

2. 6. 对于加工贸易货物：

在非关税区内从事生产、经营活动的组织或个人为境外商人进行加工贸易或委托境内从事生产、经营活动的组织或个人进行加工贸易以及相反情况的海关手续，按照现行规定执行。

2. 7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转关；过境和运输：

出口、进口、过境的货物，进出境的交通工具，通过非关税区只能经过设有海关检查站的门。在非关税区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转关；过境和运输的海关手续，按照现行规定执行。

2. 8. 除本通知中的指导外，企业还必须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他关于海关的指导性文件规定的其他义务。

3. 发展基础设施优惠政策

3. 1. 国家财政投资支持建设基础设施：

a. 国家财政投资支持范围和对象

- 国家财政支持建设服务于云鹏经济特区的公共基础设施和社会基础设施工程及重要公共服务设施工程，这些项目按经批准的预算计划实施。国家财政仅支持整个云鹏经济特区的公共基础设施建设，不支持各功能区专用的基础设施建设（除非支持集中处理各功能区的废水和废物的建设项目，并支持各功能区的土地征用和搬迁补偿）。

- 国家财政投资支持云鹏经济特区基础设施建设，严格按照经批准的规划项目进行。

- 云鹏经济特区管理委员会是地方的计划协调单位，单独平衡国家财政基本建设资金用于云鹏经济特区基础设施建设；直接作为投资者管理使用国家财政资金在云鹏经济特区内进行基础设施建设项目的投资建设，符合现行法律法规关于投资建设管理的规定。

b. 国家财政投资支持建设基础设施

- 自《国务院决定第92号令》生效之日起15年内，每年国家财政投资用于云鹏经济特区基础设施建设的资金不低于该地区上缴国库的所有税收总额；包括出口税、进口税、进口商品特别消费税、企业所得税、高收入个人所得税和其他合法收入（不包括进口增值税）。对于出口税、进口税和进口商品特别消费税，仅针对实际在云鹏经济特区报关、实际查验并缴纳至广西壮族自治区国库的进出口商品征收。每年根据已获批准的社会经济发展基础设施建设项目、项目进度、《国家预算法》规定和云鹏经济特区年度税收预算，中央政府将补充资金给广西壮族自治区用于云鹏经济特区基础设施建设。

条||| 中央财政预算支持资金用于支持广西壮族自治区 Khánh Hoà省的国家预算，以投资经济和社会基础设施项目、公共服务和公共设施项目，这些项目位于 Vân Phong 经济特区。该资金的具体数额已在中央政府分配给广西壮族自治区 Khánh Hoà 省的年度预算中明确列出。除了中央财政的支持外，每年广西壮族自治区 Khánh Hoà 省还需根据本条款第a点的规定，安排地方预算资金用于投资经济和社会基础设施项目以及公共服务和公共设施项目。

款c项||| 地方产生的所有收入应上缴国家财政。中央财政与地方财政之间的收入划分按照现行法律规定执行。

款d项||| 关于使用国家财政支持资金建设 Vân Phong 经济特区基础设施的情况：

国家财政支持资金用于建设 Vân Phong 经济特区基础设施的资金管理及使用应遵循基本建设项目投资管理规定、《国家预算法》及相关现行指导文件的规定。预算编制应按照《国家预算法》的规定进行。

条3款2项||| 使用土地基金发展基础设施的制度：

管理委员会是年度计划指标的接收单位，并直接作为投资者管理使用土地基金投资的 Vân Phong 经济特区基础设施项目的实施；管理委员会组织招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施 Vân Phong 经济特区基础设施建设项目。

管理委员会编制使用土地基金创建资本并实施项目的基础设施建设项目清单及所需土地面积，并将其提交至财政局和计划投资局，根据《国家预算法》的规定汇总后，呈交广西壮族自治区 Khánh Hoà 省人民政府报同级人民代表大会审议或由其自行决定。

根据当地土地利用规划、通过土地使用权出让、租赁拍卖等方式收取的土地使用费、租金、未通过拍卖方式收取的土地使用费、租金以及对被征地人员的补偿和支持需求，以及根据法律规定需要从国家预算中投资的基础设施项目的建设需求，广西壮族自治区 Khánh Hoà 省人民政府指示财政部门将上述收入和支出任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会审议决定。

根据人民代表大会批准的年度预算，广西壮族自治区人民政府指示财政部门与其他相关单位合作，组织实施土地使用费、租金的征收，并按规定程序结算到国家预算。

对于在土地使用费、租金拍卖之前预先垫付补偿和支持费用以投资属于国家预算投资对象的基础设施项目，在之后再通过拍卖收取土地使用费、租金的情况下，土地使用费、租金的收入必须按照现行法律规定，完整记录到国家预算中，以偿还预先垫付的组织和个人。

使用土地基金建设 Vân Phong 经济特区基础设施的实施依据国务院令第181号（2004年10月29日）关于实施《土地管理法》的通知、国务院令第17号（2006年1月27日）关于修改和补充若干有关实施《土地管理法》的通知、国务院令第216号（2005年8月31日）关于发布土地使用权拍卖转让办法的通知及其他现行法律法规的相关规定。

条3款3项||| 通过发行项目债券筹集资金：

广西壮族自治区 Khánh Hoà 省人民政府可以按照现行法律规定，为大型关键基础设施建设项目发行国内项目债券，以筹集资金，这些项目对于 Vân Phong 经济特区的发展至关重要。

条3款4项||| 利用官方发展援助和其他资金来源进行基础设施投资：

Vân Phong 经济特区所需的必要技术基础设施和服务公共设施项目以及其他技术支持优先列入官方发展援助资金募集目录，并根据国务院令第92号（2006年）发布的 Vân Phong 经济特区管理办法中的第二十条规定，采用其他资金募集形式。

条4项||| 优惠信贷制度：

在 Vân Phong 经济特区内投资生产运营的国内企业，根据现行政府关于发展投资信贷的规定，可考虑获得国家优惠信贷。

条5项||| 管理委员会财务管理规定：

条5款1项||| 管理委员会是地方预算单位。管理委员会的运作经费由地方政府提供保障。管理委员会根据规定所取得的所有收入均须按规定上缴国家财政。

条5款2项||| 管理委员会有权根据现行规定收取与其受国家管理部门委托的任务相应的费用和税金。当被授权执行收费任务时，管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记，以便办理所收费用和税金的缴纳手续。

节III||| 实施组织：

条1项||| 广西壮族自治区 Khánh Hoà 省人民政府负责确保满足本章第4款规定的条件，以便在 Vân Phong 经济特区内实施本通知规定的财政制度。如未满足规定条件，则不得实施。

条2项||| 海关总局负责：

根据本通知中的海关手续规定以及现行适用于非关税区的海关流程和手续规定，制定适用于 Vân Phong 经济特区内非关税区的具体海关流程和手续规定。

条3项||| 广西壮族自治区 Khánh Hoà 省海关机构负责：

- 组织打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到越南内地以及海关管辖的其他区域。

- 与非关税区管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，执行打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到越南内地的任务。

- 检查和监督货物及运输工具，防范走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律法规；根据规定并结合非关税区地理特点设立海关站，以有效完成任务。

4. 广宁省税务局负责指导企业实施本通知第二部分第1.1款第h项的内容及其他关于税收的规定。

5. 本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到的问题，请向财政部反映以便研究和补充指导。