通知107/TC-TCT关于指导在越南海港和国际机场免税店实施税收政策

通知

关于实施免税店税收政策的指导对越南各海港、国际机场免税店的规定

一九九〇年十一月十三日，贸易部和海关联合发布了第12/TTLB-TN-TCHQ号通知，规定了在海港、国际机场设立免税店的组织和经营活动，并且财政部于一九九二年三月三十一日发布了第165 TC/TCT号公文，对这种活动的税收政策实施进行了指导。但是，经过检查发现各单位的执行情况不一致。

为了在全国范围内统一管理此类活动的税收工作，根据现行税法，财政部就此类经营活动的税收政策实施作出如下指导：

一、适用对象

本通知适用于经许可在越南各海港和国际机场向出境旅客和过境旅客销售商品的免税店，并且这些免税店可以采取以下形式进行经营：

1.由国内企业自行经营。

2.国内企业以代理方式为外国企业销售商品或同时自行经营并代理外国企业销售商品。

3.国内企业与外国企业签订免税商品销售合同，按照利润分成或收入分成的方式经营。

4.外资企业和参与合作经营合同的外国企业，经国家对外经济贸易委员会批准投资许可证后，可参与经营免税店。

1.1. 对出口货物：

一、进出口税：

从国外进口到越南并在免税店内销售的商品免征进口税。

免税店从国内市场购买的商品视为出口商品，必须按照出口商品税率表规定的税率缴纳出口税。

对于进口到免税店内销售的商品，如果销售对象错误或在国内市场消费，则无论何种情况均视为逃税行为，免税店必须补缴已免除的进口税，并处以两倍逃税罚款。

二、营业税和所得税：

营业税按全部销售收入（不分进口商品销售收入和国内生产商品销售收入）征收，税率为出口业务营业税税率1%。如果免税店按规定开设账簿并具备税务机关认可的条件，则按销售收入与购入成本差额的14%缴纳营业税。

所得税按应纳税所得额的45%征收。

对于有外国企业参与的免税店，根据不同的经营模式，营业税和所得税的征收如下：

a) 国内企业以代理方式为外国企业经营免税店的情况：

国内企业按其获得的佣金的12%缴纳营业税，并按规定缴纳所得税。

外国企业按国内企业支付的代理销售金额的8%缴纳营业税和所得税。

b) 国内企业与外国企业合作经营免税店，采用收入分成方式的情况：

国内企业按其分得的收入缴纳营业税，并按规定缴纳所得税。

外国企业按总收入的8%缴纳营业税和所得税。

c) 国内企业与外国企业合作经营免税店，采用利润分成方式的情况：

免税店按国内企业的规定缴纳营业税和所得税，当外国企业将分得的利润转移至国外时，无需缴纳利润转移税。

d) 经国家对外经济贸易委员会批准投资许可证的外资企业和参与合作经营合同的外国企业，按投资许可证规定的标准缴纳营业税和所得税。

三、利润转移税：

参与外资企业或合作经营合同的外国企业，按投资许可证规定的税率缴纳利润转移税。

以其他方式参与免税店经营的外国企业无需缴纳利润转移税。

四、其他税费：

其他税费如高收入个人所得税、土地租金、工商登记费等，免税店需按现行规定缴纳。

第三节 免税店进口免税手续及追缴进口税程序

每次免税店进口商品用于销售时，免税店须向口岸海关提交以下文件：

商务部批准的免税店进口商品额度。

进口货物报关单。

商品采购合同或接受外国企业委托销售的协议。

发票、装箱单。

根据上述文件，直接管理免税店的海关机构办理进口手续，在报关单上加盖“免税”印章，押运货物入库，并按照规定进行海关监管和封存。

直接管理免税店的海关机构负责建立台账，监督免税店的出库销售情况。海关总署研究并指导免税店的入库、出库和销售监管流程，确保全国统一执行。

对于有库存货物并经商务部批准在越南市场销售的商店，在越南市场上销售前，必须向直接管理该商店的海关机构申报，以便按照规定计算和追缴进口税。

四、缴纳营业收入税和利润税手续

免税商店应根据财政部于1993年8月31日发布的第73A号通知和第75A号通知的规定，办理营业收入税和利润税的申报和缴纳事宜。

特别是对于外国一方按照合并收入税率缴纳营业收入税和利润税的情况，应按照财政部于1992年7月18日发布的第30号通知的规定进行申报和缴纳。

五、施行细则

本通知自签发之日起生效。在执行过程中如遇问题，请及时反映给财政部税务总局以便及时研究解决。/。