通知2018年第108号关于国家储备会计的指导

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
数：108/2018/TT-BTC	北京，二零一八年十一月十五日

 

通知

关于国家储备会计核算的指引

根据2015年11月20日《会计法》；

根据2012年11月20日《国家储备法》；

根据2016年12月30日政府第174/2016/NĐ-CP号法令关于《会计法》若干条款的具体规定和实施指导；

根据2013年8月21日国务院第94号令《关于实施〈国家储备法〉的实施细则》；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

鉴于会计与审计监管司司长的建议；

财政部部长发布本通知，指导国家储备会计核算。

第一章

总则

第一条 调整范围

一、本通知 规定 会计凭证, 负责人会计科目, 会计账簿 和 以及关于国家储备活动的财务报告和业务报告，适用于本通知第二条规定单位的会计核算，涉及与国家储备活动相关的经济业务的发生。

二、本通知未作规定的事项，本通知第二条规定单位 应按照2017年10月10日财政部发布的《行政事业单位会计制度》（以下简称107号文）及其后续修改、补充或替代文件的规定执行，或者根据财政部批准的特殊会计制度执行。

第二条 适用对象

本通知适用于：

1. 国家储备单位（包括：国家储备总局；国家储备区域局；国家储备分局）；

二、各部、相当于部级的机构和政府直接管理国家储备物资的部门（以下简称各部门）；

三、其他与国家储备会计工作有关的机关、组织和个人。

第二章

具体规定

1.会计凭证是指反映已经发生并完成的经济业务和财务事项的书面或实物凭证，作为记账的依据。

一、除依据107号文发布的会计凭证外，本通知还为各部门和国家储备单位补充规定了12种会计凭证。

二、第1款所述12种补充会计凭证的目录、格式、内容解释及编制方法，在本通知所附附件1“补充会计凭证体系”中予以规定。

第四条 会计科目体系的规定

除依据107号文设立的会计科目外，本通知还补充规定了7个一级科目、3个表外科目，并详细开设二级、三级科目如下：

一、补充7个一级科目：

a) 一级科目145-应收款国家储备资金：反映应收款项和国家储备资金债务的清偿情况。

该科目下设4个二级科目：

- 二级科目1451-短缺待处理的国家储备物资：反映短缺和损失的国家储备物资的价值及其处理情况。

- 二级科目1452-销售国家储备物资收入：反映销售收入和销售国家储备物资收入的清偿情况，以及根据有权机关决定偿还的贷款本金。

- 二级科目1453-需赔偿的短缺国家储备物资：反映需赔偿的短缺国家储备物资的应收款项及其清偿情况。

- 二级科目1458-其他应收款国家储备资金：反映其他应收款项，如根据有权机关决定的国家储备资金贷款应收款项等。

b) 一级科目151-在途国家储备物资： 反映已购买并由单位管理但尚未入库的各类国家储备物资的价值，包括正在运输途中、码头或寄存在卖方或承运人仓库中的物资。

c) 一级科目157-国家储备物资： 反映现有各类国家储备物资的数量及其价值变动情况，包括单位直接保管和委托他人保管的国家储备物资。

该科目下设2个二级科目：

- 二级科目1571-直接保管的国家储备物资：反映单位直接保管的各类国家储备物资的数量及其价值变动情况。

- 二级科目1572-委托保管的国家储备物资：反映委托他人保管的各类国家储备物资的数量及其价值变动情况。

d) 一级科目158-暂借出的国家储备物资： 反映暂借出的国家储备物资及其数量变动情况，包括加工借用、轮换借用、临时借用和其他暂借出的国家储备物资。

该科目下设4个二级科目：

- 二级科目1581-加工借用的国家储备物资：反映加工借用的各类国家储备物资的数量及其价值变动情况。

- 二级科目1582-轮换借用的国家储备物资：反映轮换借用的各类国家储备物资的数量及其价值变动情况。

- 二级科目1583-临时借用的国家储备物资：反映临时借用的各类国家储备物资的数量及其价值变动情况。

- 二级科目1588-其他暂借出的国家储备物资：反映其他暂借出的各类国家储备物资的数量及其价值变动情况。

e) 一级科目345- 应付款 资金 国家储备： 反映国家储备活动的应付账款。

该科目下设4个二级科目：

- 二级科目3451-待处理的多余国家储备物资：反映多余国家储备物资的价值及其处理情况。

- 二级科目3452-采购国家储备物资应付账款：反映应付账款及其清偿情况，不包括即时支付的业务。

- 二级科目3453-预支国家储备资金：反映从国库预支的国家储备资金数额及其清偿情况，以及上级与下级之间的资金预支情况。

该科目下设2个三级科目：

+ 三级科目34531- 从国家预算预支的国家储备资金： P反映从国家预算预支的国家储备资金数额。

+ 三级科目34532- 内部预支的国家储备资金： P反映上下级之间预支的国家储备资金。

- 二级科目3458- 其他应付款国家储备资金条| 反映其他国家储备基金的应付款项，如国家储备物资的出售清算活动；从上级拨入或调入的国家储备基金的应还款项。

条| e) 账户432- 节余费用基金：

账户432- 节余费用基金：反映根据财政部于2013年10月21日发布的第145/2013/TT-BTC号通知关于国家储备计划和国家财政对国家储备的支出规定，总定额经费减去实际支出的差额，用于执行国家储备物资的采购、销售、救济、援助、捐赠和保管。.

该科目下设2个二级科目：

条| 子账户4321- 节余费用基金（货币）：反映单位形成的货币节余费用基金及其使用情况。

条| 子账户4322- 形成固定资产的节余费用基金：反映单位形成的固定资产节余费用基金及其使用情况。

条| g) 账户451- 国家储备基金来源：条| 反映单位现有和国家储备基金增加、减少的情况。

条| 增加三个账户外部：

条| a) 账户010- 国家储备预算支出： P条| 反映由有权机关分配的国家储备物资采购预算支出数以及预算支出的提取使用情况。

该账户开设二级、三级账户，按前一年、本年、后一年和预支、实际支出的规定进行管理，并按照国家财政法和管理要求进行跟踪。

条| b) 账户011- 定额经费：反映单位根据定额或经有权机关批准的费率获得的进口、出口、保管、救济、援助经费及已分配的预算数。

该账户开设二级账户，以跟踪国家储备物资的进口、出口、保管、救济、援助费用。

条| c) 账户015- 已发生但未执行的费用：反映根据分配计划已经发生的进口、出口、保管、救济、援助等费用，但单位尚未执行国家储备物资的进口、出口、保管、救济、援助等。

条| 开设二级、三级账户：

条| a) 账户111 - 现金

条| 对账户1111“越南盾现金”开设两个三级账户：

+ 子账户11111- 国家储备基金现金（越南盾）；

子账户11118- 其他现金（越南盾）；

条| 对账户1112“外币现金”开设两个三级账户：

子账户11121- 国家储备基金外币现金；

子账户11128- 其他外币现金。

条| b) 账户112 - 银行存款、国库存款

条| 对账户1121“越南盾存款”开设两个三级账户：

+ 子账户11211- 国家储备基金越南盾存款；

子账户11218- 其他越南盾存款；

条| 对账户1122“外币存款”开设两个三级账户：

子账户11221- 国家储备基金外币存款；

子账户11228- 其他外币存款。

条| 账户141- 预付款

开设两个二级账户：

子账户1411- 日常活动预付款；

子账户1415- 国家储备物资采购预付款。

条| 账户333- 应缴国家款项：

对子账户3338- 其他应缴国家款项开设两个三级账户：

子账户33381- 关于国家储备基金的应缴款项；

子账户33388- 其他应缴款项。

条| 账户511- 国家财政拨付收入：

开设一个二级账户：子账户5113 - 国家储备业务收入。

条| 账户611- 经营费用：

开设一个二级账户：子账户6113 - 国家储备业务费用。

开设五个三级账户：子账户61131 - 国家储备物资进口费用；子账户61132 - 国家储备物资出口费用；子账户61133 - 国家储备物资保管费用；子账户61134 - 国家储备物资救济、援助、捐赠出口费用；子账户61135 - 国家储备业务费用。

条| 根据本通知补充后的会计科目目录、原则、内容结构和方法，以及本通知规定的补充账户和详细开设账户的主要经济活动，详见附录2“国家储备会计科目体系”。

条 5. 关于会计账簿系统的规定

1. 除根据第107/2017/TT-BTC号通知发布的会计账簿外，本通知指导 第四，保证金利率： 08 国家储备单位使用的详细会计账簿。

2. 补充会计账簿的目录、样本、内容解释和记录方法 08 在本条第1款中规定的补充会计账簿由附录3“补充会计账簿系统” 与本通知一并发布的规定。 条 6. 关于国家储备系统内各单位财务报告和决算报告制度的规定

1. 属于国家储备系统的基层核算单位必须按照第107/2017/TT-BTC号通知

于2017年10月10日关于行政事业单位会计制度的规定编制 单位内部财务管理的财务报告和决算报告。 此外，单位还必须根据本通知的规定编制执行国家储备任务指标情况说明报告。 财务报告、决算报告目录以及“执行国家储备任务指标情况说明报告”的表格样式由.

“适用于国家储备系统内各单位内部财务管理的财务报告和决算报告系统”与本通知一并发布的规定。 附件四 2. 属于国家储备系统的上级核算单位必须按照第99/2018/TT-BTC号通知

于2018年11月1日关于编制国家核算单位上级单位财务报表综合报告的规定编制内部财务管理数据的财务报表综合报告。

3. 除了上述报告外，国家总储备局还必须根据有权机关的要求（如有）编制其他内部财务管理报告。

条 7. 关于国家储备活动财务报告和业务报告制度的规定

1. 国家储备活动财务报告

a) 报告对象

（1）基层核算单位

根据国家分配管理国家储备资金的基层核算单位必须按照本通知的规定编制国家储备活动财务报告，包括：

- 属于国家储备系统的基层核算单位。

- 各部委、行业被分配管理国家储备资金和物资的基层核算单位。

（2）上级核算单位

- 上级核算单位被分配管理国家储备资金和物资必须按照本通知的规定汇总编制国家储备活动财务报告。

- 编制国家储备活动财务报告综合报告的单位包括：

+ 国家区域储备局从国家储备分局提供的国家储备活动财务报告数据中编制国家储备活动财务报告综合报告。

+ 国家总储备局从各区域储备局和各部委、行业的国家储备活动财务报告数据中编制综合报告。

+ 各部委、行业被分配管理国家储备资金和物资的单位从下属核算单位的国家储备活动财务报告数据中编制综合报告。

- 编制国家储备活动财务报告综合报告的方法：上级核算单位编制“国家储备活动财务报告指标综合表”，将下属核算单位在编制综合报告范围内涉及的国家储备活动的具体指标进行汇总，并确定属于国家储备活动的内部交易以排除在汇总之外。

（“国家储备活动财务报告指标综合表”样式见 附录5） 本通知附件发布）。

b) 国家储备活动财务报告的目的

基层核算单位的国家储备活动财务报告用于提供有关国家分配给该单位管理的国家储备活动的财务信息，以便为相关人士提供参考，以考虑和做出关于国家储备活动的决策。同时，也是上级核算单位编制国家储备活动财务报告综合报告的基础信息。

国家总储备局的国家储备活动财务报告同时提供编制国家财务报告的信息。

c) 国家储备活动财务报告提交期限

国家储备活动财务报告的提交期限由国家总储备局规定，以确保有足够的时间汇总数据，编制国家财务报告并向相关机构和单位提交报告。

d) 国家储备活动财务报告公开

国家储备活动财务报告的公开应遵守国家储备活动及相关法规的规定。

đ) 国家储备活动财务报告的目录、表格样式、内容解释和编制方法由附录6“ 国家储备活动财务报告和业务报告系统”与本通知一并发布的规定。国家储备活动业务报告

2. 根据国家分配的国家储备资金，核算单位必须按照本通知的规定编制国家储备活动业务报告。

a) 国家储备活动业务报告系统的目录和表格样式由附录6

“国家储备活动财务报告和业务报告系统”与本通知一并发布的规定。 b) 国家储备活动业务报告的内容解释和编制方法由国家总储备局指导，以符合管理要求和向有权机关报告的要求。 c) 除本制度规定的报告外，管理国家储备资金的单位还必须根据有权机关的要求（如有）编制其他报告。

2. 本通知取代财政部2014年9月25日第142/2014/TT-BTC号通知关于国家储备会计制度的指导意见。

c) 除本制度规定的报告外，管理国家储备基金的单位还应根据有权机关的要求（如有）编制其他报告。

第三章

组织实施

条8. 生效

1. 本通知自2019年1月1日起生效。

2. 本通知替代财政部于2014年9月25日发布的第142/2014/TTLT-BTC号通知，关于指导国家储备会计的通知。

条 9. 组织实施

1. 各 部门、管理国家储备的行业，以及国家储备单位负责指导和实施关于国家储备会计核算的本通知。

2. 会计监督局局长、国家物资储备总局局长及相关单位负责人负责执行本通知。/。

 

部长签署 副部长 钩皇安 Tuấn