通知第108TC/ĐT号关于决算投资资金的规定

通知

财政部 第108 TC/ĐT号一九九四年十二月八日关于决算投资资金的指导

根据一九九四年十月二十日政府第177/CP号决定发布的《投资和建设管理章程》；财政部就决算投资资金作如下指导：

编 第一部分

总则

国有项目的投资者必须每年报告投资资金执行情况，并在投资项目完成后（或项目部分工程完成并投入生产、使用时）进行决算。

投资资金报告必须确保充分、准确地确定每年实际使用的投资资金数额；决算已投资建设项目总金额，确定移交生产的资产价值。

使用多种来源资金的投资项目，在决算时必须明确分析每种资金来源。

投资资金决算必须经过审计，确保按照本通知规定的时间、内容和程序编制、审核和批准。

通过投资资金决算工作，评估投资过程的结果，总结经验，以加强管理工作并提高资金使用效率。

 

第二部分：

具体规定

A. 投资资金报告和决算的内容

一、年度投资资金报告

- 年度投资计划

- 当年完成的工作量价值及自开工以来累计完成的工作量价值

- 当年分配的投资资金总额及自开工以来累计分配的投资资金总额。对于涉及外国资金（贷款、援助）的项目，必须单独报告收到和使用的外国资金情况，并提交给国际贷款组织。

上述各项内容应按资金来源、资金组成部分（准备投资资金、实施项目资金）和资金结构（建筑安装、设备、其他基本建设费用）分类。

- 当年移交并投入生产和使用的已完成工程项目的状况。

- 分析和评价当年投资计划执行情况和投资结果，提出存在的问题和建议解决办法。

二、已完成项目（或已完成工程项目）的投资资金决算

1. 确定各年度项目投资总额

- 项目总投资包括从项目准备阶段到项目结束并投入使用的所有投资资金。

- 总投资必须根据《投资和建设管理章程》第一章第八条规定划分资金来源（包括国家预算资金、国家信贷资金、银行贷款资金、企业资金、与外国合作联营资金、群众集资等）。

- 总投资按资金结构分为建筑安装资金、设备资金和其他费用资金。

2. 确定不计入资产价值的资金费用

不计入项目资产价值的资金费用包括：

- 由于自然灾害、敌害或其他不可抗力原因造成的损失，这些原因不在《投资和建设管理章程》第六章第五十二条规定的保险范围内以及财政部有关建筑工程保险制度的通知中规定的范围。

- 根据有权机关决定取消的费用和工作量的价值损失。

3. 确定移交生产和使用的资产价值

a) 对于跨年度投资的项目，在决算时必须将历年实际投资资金转换为交工时的价格水平，以确定移交生产和使用的资产价值。

资金转换方法按照建设部的指南进行。

b) 充分确定已移交给其他单位管理和使用的固定资产和流动资产的价值，减少投资者的资产并增加接收单位的资产。

如果实际投资资金与固定资产移交价值之间存在差异，则按已投资资金的比例分配。

c) 分类并确定由投资产生的固定资产和流动资产的价值：

- 投资产生的固定资产和流动资产价值是扣除不计入资产价值的资金费用（见第二目，第二节）后的全部投资成本，包括：

+ 投资者的固定资产和流动资产价值

+ 移交给其他单位的固定资产和流动资产价值

- 固定资产分类和确定价值的原则：

+ 直接与某项固定资产相关的费用计入该固定资产。

+ 与多个固定资产相关的共同费用按直接与固定资产相关的费用比例分摊。

4. 分析和评价从项目准备、实施到结束并投入使用期间的资金管理使用情况；根据批准的投资决策评估投资结果和资金使用效果；提出处理存在问题的意见。

5. 已完成并投入生产和使用的工程项目（整个项目尚未完成）的决算报告也包括上述内容，但仅反映主要的基本情况，主要是确定移交生产和使用的资产价值。

6. 对于涉及外国资金（贷款、援助等）的项目，必须单独报告收到和使用的全部外国资金情况，提交给国际组织。

三、对于规划设计项目

规划设计项目也必须每年报告投资资金执行情况，并在项目结束后进行决算。

B. 审核和批准决算

一、决算审核

1. 决算审核权限

在批准已完成项目投资资金决算之前，必须按照以下分级进行决算报告审核：

- A类项目（由总理决定投资），由财政部牵头组织审核，省级人民委员会或主管部门及相关国家主管部门参与。

- 其他项目，由主管部门或省级人民委员会牵头组织审核。

如有必要，财政部和投资者上级机关可以成立决算审核委员会和协助委员会的专门小组。

- 审计结算委员会对A类项目由财政部部长担任主席，成员包括建设部、国家计划委员会和其他相关机构的代表。

- 对其余项目的审计结算委员会由项目投资单位上级机关决定成立，成员包括相应的管理机构。

审计必须尽早进行，确保在完成结算报告时同时将审计结果提交给具有审核和批准结算职能的机关。

2. 审核结算内容

- 检查项目投资建设的合法性：投资决定；技术设计和技术总预算的审批决定；业主与咨询、勘察、设计、施工、安装、设备供应等各方签订的经济合同；修改和补充投资目标、设计、预算等的决定...

- 准确确定每年实际投入项目的资金数额，允许不计入工程的资金数额，移交给其他单位管理和使用的资金和资产数额。处理投资资金与移交资产价值之间的差额，按已投资资金的比例计算。

- 准确确定移交给生产和使用单位的固定资产和流动资产的价值，以及每项固定资产和流动资产的分类和估价。

- 评估投资成果是否达到投资决定中的目标；评价资金管理和使用情况及资金效益。

- 建议解决存在的问题，如债务、剩余物资设备、违反投资和建设管理条例等问题。

II. 批准结算决定

1. 对于已完成的投资项目（或已完成的工程项目）。

- 属于A类项目的，总理授权财政部长批准结算。

- 其他项目，投资决策人同时也是结算批准人。

在有权批准结算之前，经过审查的结算文件必须由财务部门检查并书面提出意见。

财政部门的意见包括以下内容：

+ 投资者执行结算资金的时间、要求、内容、表格等，按照本通知的规定。

+ 结算数据和文件的准确性。

+ 投资结果和投资者及审查机关的建议。

+ 提出批准结算的建议。

2. 对于年度投资资金执行报告，资金拨付或贷款机构根据批准的计划检查已使用的资金。项目投资单位上级机关汇总并向财政部报告。

C. 结算编制、审查、批准时间

1. 对于已完成的投资项目（或已完成的工程项目）：

- 对于属于A类项目的：

+ 最迟在项目完成后六个月内，投资者必须完成结算报告。

+ 审查时间不超过收到结算报告后两个月。

+ 批准结算时间不超过收到经审查的结算文件后一个月。

- 对于其他项目：

+ 编制结算报告最迟应在项目完成后三个月内完成。

+ 审查时间不超过一个月。

+ 批准结算时间不超过十五天。

2. 对于年度投资资金执行情况。

- 最迟在计划年度结束一个月内，投资者必须向资金拨付或贷款机构和项目投资单位上级机关提交年度投资资金执行报告。

- 在十五天内，资金拨付或贷款机构检查已按批准计划使用的资金。

- 项目投资单位上级机关汇总并在一个月内向财政部报告。

D. 结算费用

编制结算报告、审计和审查以及批准结算所需的费用包含在项目总投资中，由财政部规定。

编三：

组织实施

1. 项目投资者的责任：

- 协同承包单位解决业主接收的物资和设备存在的问题，根据签订的合同处理债务和其他问题。

- 清点并确定项目实施组织剩余资产的价值，将其移交给生产单位或清算回收资金以偿还相应投资来源。

- 关闭会计账簿，整理归档文件资料以服务结算工作和交接。

- 核实资金拨付或贷款机构提供的拨款或贷款；确认有关机关关于债务、资产转移等的意见。

- 与审计机构签订合同进行投资资金审计。

- 按照规定的期限向资金拨付或贷款机构、项目投资单位上级机关和具有审核和批准结算职能的机关提交年度投资资金执行报告和结算报告。

2. 承包单位（咨询、建设、安装、审计等）有责任配合投资者彻底解决存在的问题，并提供必要的数据和文件，承担法律责任，以支持投资者的报告和结算工作。

3. 项目投资单位上级机关的责任：

- 指导、监督投资者按照本通知的规定内容、要求和时间完成报告和结算工作。

- 帮助投资者解决在编制报告和结算投资资金过程中出现的问题。

- 组织结算审查（见第1.I.B点）。

- 对于在其投资决策权限内的项目，在审查并收到财务部门的书面意见后批准结算。

- 按现行规定进行资金分配给生产和经营单位。

4. 审查结算机关的责任：

- 按照本通知规定的内容、要求和时间组织审查，提出批准结算的建议和解决问题及违规行为的建议。

条款责任人须对其在审核后提交的结算文件和数据的真实性承担法律责任。

5. 各资金拨付和贷款机构负责每年检查投资项目执行报告，并核对已拨付或贷款给项目的资金。

本通知自发布之日起生效，并取代此前发布的有关工程结算指导文件。

在执行过程中，如遇问题，请各部、地方和项目业主及时反映，以便财政部及相关机构研究解决。

附件1

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

相关法律法规

 

 

条 | 附录二

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

19...年度投资项目执行报告

 

 

三、19...年度移交各项工程的情况

移交工程名称：

移交日期：

批准预算：

实际投资额：

移交资产价值：

固定资产

流动资产

 

四、分析评价情况及建议解决措施：

 

附录3

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

确定项目实际总投资

 

一、历年实际总投资：

 

 

二、按资金来源划分的实际总投资：

 

 

三、按投资阶段划分的实际总投资：

 

 

收养交接记录

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

 

按工程类别划分的实际投资

 

 

 

附件5

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

不计入移交资产价值的费用

 

 

 

附录六

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

固定资产名称 

 

 

附件7

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

流动资产名称

 

 

附录8

债务情况

应收应付单位名称

 

 

接受和使用外资情况

（适用于有外资的项目）

根据信贷和援助协议的外资金额：

（附：1994年12月8日财政部第108号通知）

实际收到的外资总额：

用于项目的外资实际使用额：

按进度和资金结构划分：

- 199...

 

 

承包组织名称