通知2011年第109号关于在使用TABMIS系统条件下开设和使用国库账户的指导

通知

关于在国家金库条件下使用TABMIS系统开设和使用账户的指导

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根据国务院于二〇〇三年六月六日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令，对《国家预算法》的实施细则和执行办法作出规定；

根据2004年5月31日国务院第128号令《关于〈会计法〉若干具体规定和实施办法》（适用于国家会计领域）；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

财政部就国家金库（以下简称“国库”）在实施国家会计制度应用于预算管理和国库业务信息系统（TABMIS）条件下的账户开设和使用事项，作出如下规定：

A- 一般规定

I. 账户概念、分类及组合原则

1. 账户概念与分类

1.1. 单位、组织在国库开设的账户

单位、组织和个人在国库开设的账户是会计科目代码（COA）各部分的组合，包括由财政部根据《国家会计制度》发布的预算管理信息系统（TABMIS）中规定的会计科目代码与其他代码段结合；其中，与预算有关的单位代码（以下简称“预算单位代码”）是强制性使用的代码，用于区分不同单位、组织的账户。

1.2. 单位、组织账户分类

根据管理要求和资金用途，单位、组织和个人在国库开设的账户具体分类如下：

1.21. 预算账户

预算账户为获得国家财政资金的单位、预算组织按预算形式开设，包括经常性支出预算账户、基本建设投资预算账户、其他发展投资预算账户、委托经费预算账户、转移支付预算账户等。

1.2.2. 存款账户

存款账户为使用国家财政资金的单位、事业单位、组织和个人开设，具体包括会计科目代码第37组——应付款项中的账户，具体如下：

- 行政机关、事业单位的存款账户：预算存款、事业收入存款、其他存款。

- 村社的存款账户：村社管理的投资资金存款、专用公共基金存款、其他存款。

- 项目存款账户。

- 目的存款账户。

- 组织和个人的存款账户。

- 基金存款账户。

- 单位特殊存款账户。

1.2.3. 具有存款性质的账户

具有存款性质的账户为单位、组织开设，具体包括以下会计科目代码：

- 属于“第35组——应缴国库款项”的存款账户，为征收机关（财政、税务、海关）开设，反映在缴纳国家财政收入前收取的费用、税款和其他暂收款。

- 应付暂存款项账户，为征收机关开设，反映按规定需退还的暂存款项，并按财政部门、海关部门、税务部门及其他相关部门详细设立。

- 其他应付款账户，反映除上述已开设账户内容外的其他应付款项。

2. 账户组合原则

2.1. 单位、组织账户代码段组合

2.1.1. 预算账户组

- 单位、组织预算账户代码段包括：会计科目代码-预算级次代码-预算单位代码（对于投资支出还包括项目代码）。

- 暂借款、预借款、国家财政支出账户在单位、组织从预算中提取资金支出或与其他单位、组织结算时使用。这些账户代码段包括：会计科目代码-预算级次代码-预算单位代码（对于投资支出还包括项目代码）。

2.1.2. 存款账户组

存款账户属于应付款项账户组，其代码段包括：会计科目代码-预算级次代码-预算单位代码（或与国库交易的单位代码）。

对于不按预算级次细分的账户，代码段包括：会计科目代码-预算单位代码（或与国库交易的单位代码）。

2.1.3. 暂收、暂存账户组，以及个人组织的存款账户

暂收、暂存账户以及个人组织的存款账户代码段包括：会计科目代码-预算单位代码（或与国库交易的单位代码）。

2.2. 预算单位代码分配原则

2.2.1. 财政部门分配预算单位代码的原则如下：

每个与预算有关的单位由财政部门分配一个唯一的预算单位代码，并在整个运营期间使用，从成立到终止。已分配的预算单位代码不得再次分配给其他与预算有关的单位。对于项目业主，除项目业主的预算单位代码外，每个基本建设项目将分配一个项目代码。

预算单位代码由7位数字组成：NX1X2X3X4X5X6，其中：

- N 是区分代码，规定如下：

N = 1, 2 分配给各级预算单位和使用国家财政资金的单位。

N = 3 分配给其他与预算有关的单位。

N = 7, 8 分配给基本建设项目。

- X1X2X3X4X5X6 是与预算有关的单位的顺序号。

代码分配程序按照财政部部长决定第90/2007/QĐ-BTC号2007年10月26日和财政部部长决定第51/2008/QĐ-BTC号2008年7月14日关于修改和补充财政部部长决定第90/2007/QĐ-BTC号的规定执行。

2.2.2. 国库根据总会计师的指示，在以下情况下分配与国库交易的单位代码：

- 与国库有交易但未被财政部门根据财政部部长决定第90/2007/QĐ-BTC号和财政部部长决定第51/2008/QĐ-BTC号分配预算单位代码的单位和组织（不属于N = 1, 2, 3, 7, 8的对象）；

- 已获得单位代码但因管理需要开设具有相同会计科目代码的存款账户以详细记录不同款项的单位、组织；

- 根据有权机关的要求或批准在KBNN开设账户的单位、组织和个人。

2.2.3. 国防和安全部门的单位：

- 公安部所属单位：财政部门分配一个共同的预算单位代码用于经常性支出（代码1053629）；一个共同的预算单位代码用于基本建设项目（代码7004692）。

- 国防部下属单位：财政部门分配一个共同用于经常性支出的单位代码（代码1053630）；一个共同用于建设项目的单位代码（代码7004686）。

- KBNN根据总局长的指导，为国防和安全系统的每个单位的存款账户分配与KBNN交易的单位代码。

II. 开设账户的对象

在国库开设账户的单位、组织和个人包括：

- 使用国家财政资金的单位和获得国家财政支持的组织。

- 预算组织（用于跟踪零级预算分配；各级预算之间的收入、支出转移）。

- 中央和各级地方预算的基本建设项目业主。

- 经有权国家机关批准具有法人资格并允许在国库开设账户的项目管理机构。

- 国家财政基金。

- 获得国家财政支持用于基本建设项目的单位。

- 各单位、组织经国家机关授权可以收取费用、罚款和没收的款项。

- 其他单位、组织和个人根据国家机关的授权可以在国库开设账户。

III. 开设账户的范围

- 单位、组织和个人可以在其主要办公地点所在地的国库开设账户。

- 如需在其他地方（非主要办公地点）的国库开设账户，须得到该地国库及上级国库的书面同意。如已在其他国库进行交易，则必须提供已结清原国库账户的确认书。

- 对于资金投资结算账户，根据省级国库关于资金投资结算分级控制的规定（由省级或县级国库负责实施和结算的投资项目），国库应指导项目投资者和管理机构在符合以下原则的情况下，在国库开设账户：

+ 项目或工程完全位于某一地区，则应在该地区的国库开设结算账户（如需在其他地区的国库开设账户，须得到上级国库的同意）。

+ 项目管理机构（投资者）可以在项目实施地或其主要办公地点开设项目存款账户。

- 主承包商和分包商可以根据国家机关的授权，在国库单位开设账户以接收投资者和项目管理机构的付款。

- 外债偿还基金（包括越南盾和外币）由财政部部长授权的国家预算司司长作为账户负责人，在国库交易所开设账户。

IV. 各相关单位的任务和权限

1. 账户负责人的任务和权限

1.1. 任务

账户负责人是代表法人拥有存放在国库中的资金（预算账户、存款账户和其他性质的资金账户）的人，其任务为：

- 准备并提交开户和使用账户的申请表至国库；对与开户和使用账户相关的所有文件的合法性负责。

- 遵守在国库开设和使用账户的规定。

- 在从预算编制到执行和决算的整个过程中使用自己的单位代码。

- 遵守国家财务管理、货币管理制度；接受财政部门和国库的检查和监督。

1.2. 权限

账户负责人有权要求开户国库执行合法合规的经济业务；可以委托他人作为账户负责人，或者按照法律规定和授权程序签署与国库的交易凭证。

2. 国库的任务和权限

2.1. 任务

- 指导各单位和组织正确开设和使用国库账户；指导各单位和组织在预算账户中记录会计科目代码（暂付款、预付款、实际支出）。

- 正确执行现行财务管理制度，处理各单位和组织在国库开设账户的情况，并根据国家机关的决定进行处理。

- 监督各单位和组织遵守财政和货币制度以及开设和使用国库账户的规定。

- 保守与各单位、组织在国库存款账户相关的经济信息秘密，按照现行规定。

- 根据每年停止与预算有关活动的单位名单（编号：09-MSNS-BTC-第90/2007/号决定）编制统计表，并将该表发送给同级财政部门办理注销单位代码的手续（对于由财政部门颁发的单位代码）。

- 与财政部门合作为相关单位、组织提供单位代码。

- 根据本通知附件I部分A节2.2.2款2.2点的规定，向各单位和组织颁发与国库交易的单位代码证书。

2.2. 权限

- 在以下情况下拒绝支付：

+ 违反财务管理规定和开设及使用国库账户的规定。

+ 不按规定的付款程序操作，不遵守通过国库支付的规定。

- 根据有权机关的决定冻结或自动扣划账户持有人的账户。

- 根据国家机关的要求，提供账户负责人的经济活动信息。

3. 财政部门的任务和权限

3.1. 任务

- 根据财政部2007年10月26日第90/2007/号决定和2008年7月14日第51/2008/号决定的规定，向各单位颁发预算单位代码登记证书（编号：06A-MSNS-BTC，06B-MSNS-BTC）。

- 当预算单位代码登记证书丢失、损坏或内容发生变化时，重新颁发相同的代码证书，并收回旧的证书（如有）。

- 根据各国库提供的停止与预算有关活动的单位名单（编号：09-MSNS-BTC-第90/2007/号决定），注销不再使用的预算单位代码。

- 根据国库单位的书面请求重新启用已注销的单位代码。

- 与国库合作，为预算单位及相关组织分配预算单位代码。

3.2. 权限

- 对于不符合财政部2007年10月26日第90/2007/号决定和2008年7月14日第51/2008/号决定规定的单位，拒绝颁发预算单位代码登记证书（编号：06A-MSNS-BTC，06B-MSNS-BTC）。

- 收回错误发放的重复、多余或不正确的预算单位代码登记证书。

B - 具体规定

I. 开设账户

1. 开户文件

1.1. 使用国家财政资金的单位和组织

1.1.1. 对于使用国家财政资金的单位和组织的账户（除投资项目管理机构和具有投资性质的专项基金账户外），开户所需材料包括：

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

|- 决定（或证明）成立单位的文件，除特殊情况外，特殊情况由本通知编B目I第2点款2.3节2.3.2项规定。

|- 主体账户负责人（单位负责人）的任命决定（或会计主管（或负责会计的人）的任命决定）。

|- 登记纳税人识别号证书（编号06A-MSNS-BTC、06B-MSNS-BTC—财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定）。

1.1.2.| 对于项目管理机构投资建设资金、具有投资性质的专项计划资金账户，开户资料包括：

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

|- 成立项目管理机构的决定或赋予项目业主任务的决定。

|- 如果在成立项目管理机构的决定或赋予项目业主任务的决定中未包含，则需提供主体账户负责人（单位负责人）的任命决定（或会计主管（或负责会计的人）的任命决定）。

|- 项目业主或项目管理机构的纳税人识别号登记证书。

1.2.| 地方财政部门（财政局、计划财务科）

对于各级预算转移支付的预算账户，由同级财政部门负责人担任主体账户人，开户资料包括：

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

- 账户负责人的任命决定。

|- 委托经办人员管理预算支出转移支付账户的文件，并在会计凭证上签署“会计主管”的职务名称。

1.3.| 个人

根据本通知编A目I第2点款2.2节2.2.2项的规定，经国家有权机关批准的个人在国库开设账户，开户资料包括：

|- 居民身份证或工作单位出具的介绍信。

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

- 国库银行颁发的与国库银行交易单位代码注册证书。

1.4.| 企业和其他组织

1.4.1.| 对于国有资本企业（包括国有独资企业和国有有限责任公司）

开户资料包括：

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

|- 成立企业的决定。

|- 主体账户负责人（单位负责人）的任命决定（或会计主管（或负责会计的人）的任命决定）。

|- 登记纳税人识别号证书（编号06A-MSNS-BTC、06B-MSNS-BTC—财政部第90/2007/QĐ-BTC号决定）。

1.4.2.| 对于私营企业

开户资料包括：

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

|- 营业执照。

|- 会计主管（或负责会计的人）的任命决定或分配负责会计人员的文件。

1.5.| 负责退还国家财政收入款项的单位和组织

为使国库有依据检查印章和签名样本，并执行退还国家财政收入款项给受益人的任务，有权决定退还国家财政收入款项的单位和组织应向同级国库提交与开户资料类似的文件，包括：

- 开户申请表和印章、签名样本（编号：01/MTK）。

- 账户负责人的任命决定。

2.| 开户资料详细内容

2.1.| 开户申请表及印鉴、签字样本（编号：01/MTK）

2.1.1.| 原则

- 开户申请表及印鉴、签字样本应制作四份，并完整填写表格上的所有要素；由主体账户人签字并加盖单位或组织的公章（个人账户除外），提交开户国库（国库向开户单位或个人返还一份）。

- 已向国库注册的开户申请表及印鉴、签字样本自注册之日起生效，直至单位或个人重新注册新的印鉴、签字样本（向国库提交变更印鉴、签字样本的申请书）或关闭账户、停止在国库的交易为止。

2.1.2.| 具体规定

a.| 关于签字

a.1.| 对于使用国家财政资金的单位和组织：

||| 第一个签名： 是主体账户人（或被授权作为主体账户人的人）及其授权代理人的签字。

||| 对于一级、二级、三级预算单位：

- 主体账户人的签字是单位或组织的负责人作为主体账户人的签字，或者根据法律规定被授权作为主体账户人的签字。

- 授权代理人签字的主体账户人在开户申请表及印鉴、签字样本中记录：

+ 如果单位负责人是主体账户人，授权代理人是副职或下级单位负责财务管理的负责人（例如：部委财务计划司司长）。

+ 如果单位负责人授权副职作为主体账户人，授权代理人是下级单位负责财务管理的负责人（例如：部委财务计划司司长）。

||| 对于四级预算单位：

- 主体账户人的签字是单位或组织的负责人在成立单位的决定或国家有权机关的文件中记录的签字，或者根据法律规定被授权作为主体账户人的签字。

- 授权代理人签字的主体账户人在开户申请表及印鉴、签字样本中记录。

（国库不保存授权代理人签字的主体账户人的任命决定）。

||| 第二个签名： 是会计主管或负责会计、财务的单位人员及其授权代理人的签字。

- 武装力量单位如果没有会计主管，则不需要登记第二签字人。

- 在开户申请表及印鉴、签字样本中需要明确签字人的姓名、职务；对于武装力量单位，无需注明职务。

- 每个单位最多只能登记四个第一签字人（主体账户人和三个授权代理人）；三个第二签字人（会计主管和两个授权代理人）。

||| 关于投资项目的一些注意事项：

+ 如果项目业主直接与国库进行交易，第一签字人是项目业主单位负责人的签字（或授权签字人），第二签字人是项目业主单位会计主管的签字（或授权签字人）。

+ 如果项目管理机构在国库开设账户，第一签字人是项目管理机构负责人的签字（或授权签字人），第二签字人是项目管理机构会计主管的签字（或授权签字人）。

a.2.| 对于地方财政部门：

 - 第一签字人：是单位负责人的签字（或被授权作为主体账户人的人）及其授权代理人的签字。

- 第二签字人：是被分配管理预算支出转移支付账户的工作人员的签字。

a.3.| 对于个人：

- 第一签字：为账户持有人个人的签字（未登记代理签字人）。

- 不需登记第二签名。

- 账户持有人委托他人在国库办理业务的情况：

+ 必须有账户持有人的授权书和被授权人的居民身份证；

+ 授权仅限于每次交易。

a.4. 对于其他企业、组织和国有独资有限责任公司：

- 第一签字：为单位负责人（或被授权的账户持有人）或在营业执照上登记的法定代表人（对于私营企业）以及被授权代替账户持有人签字的人的签字。

- 第二签字：为会计主管（或会计负责人）和被授权代替会计主管签字的人的签字。

- 特别是对于国有独资有限责任公司：根据公司章程的具体规定，账户持有人可以是董事会主席、总经理或总会计师（董事会主席可以兼任或聘请其他人担任总经理或总会计师）；签字登记与上述企业和组织的规定相同。

a.5. 对于退还国家财政收入款项的情况：

- 收取机构、有权决定退还国家财政收入款项的国家机关最多可登记四人作为第一签字人（账户持有人和三人被授权人）：第一签字：为单位负责人（或被授权的账户持有人）和被授权代替账户持有人签字的人的签字。

- 不需登记第二签名。

b. 关于印章样本

- 与国库进行交易的印章样本必须是在公安机关注册的印章，并且必须清晰地盖两个（02）印章。

对于属于国家安全和国防系统的单位：印章必须向行业保密部门（国防、安全）注册。

- 对于不具备法人资格的项目管理委员会（没有自己的印章）：可以使用投资方规定的项目管理委员会成立决定中的印章，并且必须将投资方的印章样本向开设交易账户的国库机构登记。

对于个人：不需要注册印章。

c. 其他需要注意的规定

- 所有的签字（第一签字、第二签字）都必须用不褪色的墨水签署在每份凭证上；不得使用复写纸签字、红色墨水签字或铅笔签字；不得使用打印签名、复印件签名或刻印签名。凭证上的签字必须一致，并且必须与在国库登记的签字一致。

单位、组织在凭证上的印章必须符合在国库注册的有效印章样本。

- 在“...年...月...日账户持有人”内容下签署账户持有人职务后，账户持有人必须用普通墨水（或加盖刻有账户持有人姓名的印章）签署姓名，并加盖单位或组织的印章。

2.2. 更改印章和签字申请表（编号：02/MTK）

- 当更改第一签字人或第二签字人、单位名称（但不更改印章）或更改印章时：在国库开设账户的单位或组织应填写更改签字、单位名称或印章的申请表（编号：02/MTK），并提交给交易国库。

- 提交国库的副本数量与开户和印章、签字的申请表相同。

2.3. 单位成立证明

2.3.1. 各单位首次在国库开设账户时，应提交单位成立决定（或证明）的副本。

单位成立决定（或证明）由国库会计业务主管存入单位开户档案。

（副本必须经过公证或由直接上级主管部门确认）。

2.3.2. 下列单位无需提交单位成立决定（或证明）的副本：

- 中共中央各机构。

- 中央国家机关包括：国家主席办公室、国会办公室、政府办公厅、各部、相当于部级的机构、政府直属机构。

- 各群众团体、组织：越南祖国阵线委员会、胡志明共青团、越南妇女联合会、越南农民协会、越南工会、越南退伍军人协会。

- 各级人民政府办公室。

- 武装力量单位（国防、安全）。

2.4. 账户持有人和会计主管任命决定

- 开设国库账户时，各单位、组织应提交账户持有人和会计主管任命决定的副本或会计主管职责分配文件。这些文件由国库会计业务主管存入单位开户档案。

- 如果单位负责人不亲自担任账户持有人，而是授权副职担任账户持有人，则必须提供授权书和被授权人的任命决定副本。如果单位没有会计主管（或会计负责人），则将会计工作交给专业人员兼职，单位必须提交将会计主管（或会计负责人）职责分配给兼职人员的文件。

- 如果有重新任命当前登记的账户持有人、会计主管或重新分配会计负责人的决定，各单位、组织必须向交易国库提交重新任命或重新分配的文件。

- 上述第2.3.2节中规定的单位无需提交单位负责人（账户持有人）、会计主管或会计负责人的任命决定（如果单位没有会计主管或会计负责人）。

2.5. 单位与预算有关的代码登记证书

根据具体情况，各企业和个人可由财政部门或国库颁发单位与预算有关的代码登记证书或单位交易代码证书，如下：

- 单位与预算有关的代码注册证书（编号06A-MSNS-BTC），由财政部门颁发给预算单位、预算编制单位和其他与预算有关的单位（N=1,2,3）。

- 单位与预算有关的代码注册证书（编号06B-MSNS-BTC），由财政部门颁发给基本建设项目（N=7,8）。

- 与国库交易的单位代码证书，按照国库总干事的规定。

单位、组织和个人的单位与预算有关的代码登记证书或与国库交易代码证书（原件或已公证的副本）由国库会计业务主管存入单位、组织和个人的开户档案。

3. 向国库提交开户资料的方式

各单位、组织和个人提交开户资料的方式如下：

- 各单位、组织和个人直接将开户申请表（纸质版）提交至开设交易账户的国库。

- 对于已建立电子门户网站的国库：单位、组织和个人可以通过网络提交开户申请信息，以便及时处理。最迟在7天内，单位需完成纸质开户申请并寄送至国库，以进行按规定检查和保存。

- 财政部将针对通过电子交易方式办理开户的情况发布具体指导文件。

4. 开户申请处理期限

- 当单位、组织和个人的开户申请材料齐全且有效时，负责监督支出或接收和反馈结果的工作人员应制作两份《开户申请交接单》（格式编号：03/MTK）：

+ 一份交给单位、组织或个人。

+ 另一份与单位、组织或个人的开户申请材料一起存档。

- 当单位、组织和个人的开户申请材料不齐全或无效时，负责监督支出或接收和反馈结果的工作人员应指导单位完善申请材料后重新提交给国库。

- 审核和处理开户申请（包括通过电子门户网站提交的情况）的时间为自国库收到单位、组织和个人完整有效的开户申请之日起两个工作日。

5. 向单位、组织和个人通报账户号码

5.1. 对于在国库实施TABMIS之后开设账户的单位、组织和个人

在完成单位、组织和个人的开户手续后，国库应保存开户档案和使用账户的记录，并向单位、组织和个人提供一份《开户申请表》（格式编号：01/MTK）及印章样本，并告知账户号码以及在会计凭证上正确记录账户号码的方法。

5.2. 对于在国库实施TABMIS之前开设账户的单位、组织和个人

根据单位、组织和个人在国库开设账户的账号（依据财政部第120/2008/QĐ-BTC号决定规定的会计科目代码），各国库单位应将其转换为新的账号（依据财政部第212/2010/TT-BTC号通知规定的会计科目代码），并向单位、组织和个人通报账户号码以及在会计凭证上正确记录账户号码的方法。

（单位、组织和个人无需重新提交开户申请和使用账户的档案）。

II. 使用账户

一、关于预算账户

- 预算单位、项目业主和项目管理机构根据预算拨款形式（经常性、投资建设、委托、援助等）使用该账户，必须符合现行的支出控制制度和国家财政支付制度，通过国库进行。

- 根据在国库开设的预算账户和由国家财政预算拨付的资金，使用国家资金的单位和项目业主应开具相关凭证（如从国家财政预算中提取资金的申请书、投资资金提取申请书）以执行支付交易。

- 中央预算拨款部门如果需要使用外币支付出差费、购买费用、缴纳保险费等，则可以在国库清算中心开设预算账户，若在其他国库开设账户，则须获得国库同意。

- 严格禁止使用国家资金的单位从预算账户中提取资金转入存款账户，除非得到有权机关批准。

- 不得使用预算账户接受其他单位支付的款项，除非是因银行或国库退回的预算账户错误（例如：会计科目代码错误、收款单位名称错误）而产生的退款，或者恢复预算和收回未决算的预算支出、收回未决算的投资建设资金，由使用国家资金的单位或项目业主上缴国家财政。

二、关于存款账户

- 单位、组织和个人只能在其业务范围内使用其账户进行交易，并且交易内容必须与其在国库登记的账户内容相符；只能在账户贷方余额范围内使用，并且必须遵守无现金支付制度、现金管理制度和国家财务制度的规定。

- 从单位、组织和个人存款账户中提取用于支付的资金必须基于合法有效的支付凭证（如委托付款书、向国家财政缴纳资金的凭证等）。国库有权并有责任根据单位、组织和个人违反支付纪律或有权机关的决定，从其账户中提取资金进行支付。

- 若单位、组织和个人延迟缴纳国家预算款项，根据有权机关的要求：

+ 国库可以自动从单位、组织和个人的存款账户中扣缴国家财政。如果账户余额不足，国库应在单独的记录中记录欠缴金额；当账户余额足够时，国库将继续扣缴国家财政并按相关规定计算逾期支付罚款。

+ 按照现行规定，逾期支付罚款应缴入相应的国家财政。

- 严禁任何单位、组织出租或出借国库经收处的存款账户。

- 如果单位、组织和个人使用存款账户不符合账户登记的内容或违反支付程序：国库有权拒绝支付并退还支付凭证，要求单位、组织和个人重新填写。

- 若单位、组织和个人违反财务制度，国库经收处将保留支付凭证并向有权机关报告，以便处理。

三、关于具有存款性质的账户

- 与上述第二部分第二点相同。

- 特别是，从待处理暂扣款账户（3940账户）转账到相关单位的款项，必须附有有权机关的处理决定。

III. 冻结、解冻和销户

1. 原则

- 在执行冻结、解冻或销户操作时，单位、组织和个人和国库必须核对数据，确认对账日的余额，并制作两份对账单（每份都有双方签字和盖章），双方各自保留一份。

- 账户余额的处理和转移应按照单位、组织、个人的具体要求或国家机关的授权要求进行，前提是这些要求符合法律规定。

款| 实施内容

2.1. 冻结账户

单位、组织和个人的账户在以下情况下会被冻结：

- 收到有权限的国家机关的书面请求。

- 账户持有人违反支付纪律，如出租或借用账户，或不当使用账户。

- 账户持有人为自然人且已死亡，但没有被授权的人或合法继承人。

2.2. 解除账户

解除账户按照有权限的国家机关的决定执行。

2.3. 结清账户

单位、组织和个人的账户在以下情况下可以结清：

- 单位、组织和个人因合并或解散而不再具有交易的法定名称。

- 单位、组织和个人要求变更开户地点。

- 账户持有人提交书面申请结清账户。

- 根据有权国家机关处理决定执行。

- 单位、组织和个人的账户连续24个月未进行任何活动（不包括投资资金结算账户）。

对于上述情况，国库银行通知账户持有人；自发出通知之日起30天内，如果账户持有人没有提出意见，则账户余额将按如下方式处理：

+ 对于来源于国家财政的资金余额，国库将办理转入国家财政的手续。

+ 对于非来源于国家财政的资金余额，国库将办理转入暂存账户的手续，并根据有权国家机关的决定进行处理。

四、对账确认账户余额

1. 对账时间

- 每月、每季度，单位、组织和个人向国库银行提交四份账户余额确认书（格式DC-04/KB）；经检查核对无误后，国库银行签字确认并盖“会计国库”章，并进行处理：

+ 一份留存国库。

+ 三份返还给单位（一份单位留存，一份上报上级，一份送交财政部门）。

- 每季度（每年），预算使用单位向国库银行提交四份预算经费对账表（格式F02-3aH——财政部2010年11月15日第185/2010/TT-BTC号通知关于修改和补充行政事业单位会计制度的通知附表），四份预算经费暂付款和暂付款对账表（格式F02-3bH——财政部2006年3月30日第19/2006/QĐ-BTC号决定）。

经检查核对无误后，国库银行签字确认并盖“会计国库”章，并进行处理：

+ 一份留存国库。

+ 三份返还给单位（一份单位留存，一份上报上级，一份送交财政部门）。

- 如发现单位、组织和个人的数据有误、不准确或错误：国库银行主动与单位、组织和个人联系对账，统一调整；如单位、组织和个人发现国库银行对其账户记账错误，也必须通知国库银行对账，以确保国库银行和单位、组织、个人的数据一致。

2. 对账期限

自收到对账单之日起最迟3日内，国库银行有责任对账确认并反馈结果给预算使用单位、组织和个人。

五、关于存款利息和服务费的规定

1. 存款利息

1.1. 不享受利息的对象

- 预算单位（包括其他预算单位账户）、项目业主和项目负责人在国库银行开设的账户，由国家财政拨款。

- 向国库银行提供商品和服务（如电力、水等机构）的单位在国库银行开设的账户，用于接收其购买商品和服务的付款。

- 根据规定必须在国库开设的存款账户，除非根据有权机关的决定可以享受利息。

1.2. 可享受存款利息的对象

非来源于国家财政的单位、组织和个人在国库银行存入的资金，根据规定每月可获得利息；可享受存款利息的账户包括：

- 中央和省级财政储备基金账户（人民币和外币）。

- 社会保险基金账户（包括专门收款账户）。

- 医疗保险基金账户。

- 社会保险基金的投资建设资本账户。

- 企业的经济组织账户（如有）。

- 其他按规定可享受利息的账户。

1.3. 存款利率及计算方法

1.3.1. 存款利率

在本目第1.2条规定中，单位、组织和个人在国库银行开设的账户可享受同期中国人民银行给予国库银行的活期存款利率。

1.3.2. 计算方法

- 存款利息在每个月的最后一天计算。

- 利息计算的余额是当月所有实际天数的账户余额；

- 每月计息天数统一规定为30天。

- 应付单位、组织和个人的利息按积数法计算，公式如下：

D1：为本月第1日的账户余额；

D2：为本月第2日的账户余额；

D3：为本月第3日的账户余额；

........

D31：为本月第31日的账户余额（如果本月有31日）。

（实际天数是指当月的实际天数，可能是28天、29天、30天或31天）。

2. 服务费

2.1. 收取服务费的对象和标准

- 支付服务费的收费对象包括：

+ 根据本通知第五部分B编第五节第一条第二款规定，享受利息的国库银行账户在转账支付时需缴纳服务费。

+ 单位、组织和个人将现金存入国库银行以支付给没有在该国库银行开户的其他单位，或者为了向其他国库银行缴纳国家财政收入。

+ 如果转账给应收款单位但地址错误导致银行退回，单位、组织和个人在下一次转账时需向国库银行支付服务费。

- 支付服务费的收费标准按照国库在提供支付服务时所收取的银行服务费标准计算。

2.2. 收取服务费的原则和方式

2.2.1. 原则

收取支付服务费应遵循以下原则：

- 国库银行不对单位、组织和个人要求取消服务或因非国库银行原因导致的服务失败退还已收取的服务费。

- 不对直接在国库银行之间（从账户中扣除服务费、支付国库印章费用等）或在同一国库银行开户的单位之间的转账收取服务费。

- 不擅自扣减单位、组织的付款金额以收取服务费。

2.2.2. 收取服务费的方式

各国库单位可选择以下两种方式之一收取支付服务费：

- 按次收取：国库银行在提供服务时立即计算并收取服务费（适用于不经常与国库银行交易的单位、组织和个人，或向国库银行存入现金以转账给其他单位的单位、组织和个人）。

- 定期收取：定期收费基于各单位国库与在国库开设账户的单位、组织之间达成的协议（支付合同）进行；每月末，国库编制单位、组织和个人的服务费用结算清单，并根据具体情况执行：

+ 制作凭证并从单位、组织或个人的存款账户中扣收服务费，并同时向单位、组织发送借方凭证；

+ 发送服务费用结算清单给单位、组织和个人，以便其主动向国库缴纳服务费（国库不从单位、组织的存款账户中扣收借方款项）；

3. 会计核算

- 从服务费和存款账户利息收入中获得的资金必须反映在国库在国库开设的其他存款账户（科目3713 - 国库具体机构代码）中；

- 每季度、每年，下级国库单位编制并向上级国库单位提交事业活动收支报告和生产经营活动报告（编号B 03-TC - 财政部第2345号决定，2007年7月11日），其中应全面反映存款账户利息和服务费；

C- 组织实施

1. 本通知自签署之日起45日后生效，适用于已部署TABMIS系统的国库单位，并取代财政部2005年5月26日发布的第30/2005/QĐ-BTC号决定关于制定和使用国库账户的规定；

2. 在执行过程中，如遇问题，请及时反馈至财政部（国库）研究解决。/。