个人所得税法第109/2025/QH15号

法律

个人所得税法

根据已修改和补充若干条款的越南社会主义共和国宪法第203/2025/QH15号决议；

国会颁布《个人所得税法》。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法规定纳税义务人、应税所得、免税所得、减税所得和计税依据。

第二条 纳税义务人

1. 个人所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内和境外取得应税所得的居民个人，以及在中华人民共和国境内取得应税所得的非居民个人。

2. 居民个人是指符合下列条件之一的人：

a) 在一个公历年度内或从首次入境之日起连续十二个月内在中国境内居住满一百八十三天；

b) 在中国境内有固定住所，包括在中国境内有常住户口登记或有租赁房屋用于居住的合同。

3. 非居民个人是指不符合本条第二款规定的条件的人。

4. 政府将详细规定本条内容。

第三条 应税所得

个人所得税的应税所得包括以下各项，但不包括第四条规定的免税所得：

1. 经营所得，包括：

a) 生产经营货物和服务所得；

b) 持有执业许可证或职业资格证书的个人独立从事职业活动所得；

c) 与组织合作代理、中介、联合经营所得；

d) 电子商务和基于数字平台的经营活动所得。

2. 工资薪金所得，包括：

a) 工资、薪金和其他具有工资性质的款项；

b) 劳务报酬和其他形式的货币或非货币利益；

c) 各种补贴、津贴及其他收入，但不包括法律规定给予优抚对象的补贴、津贴；国防、安全补贴；有害、危险工作环境下的补贴；吸引人才、地区补贴；驻外机构支付的生活费；突发困难补助、工伤补助、一次性生育补助、因劳动能力下降的一次性补助、一次性退休补助、定期遗属补助以及其他社会保险法规定的补助；解除劳动合同补偿、失业补助；社会救助性质的补贴及其他非工资性质的补贴、津贴、收入，由政府规定。

3. 投资本金所得，包括：

a) 借贷利息；

b) 股息收益；

c) 其他形式的投资本金所得。

4. 转让资本所得，包括：

a) 转让经济组织中的股份所得；

b) 转让证券所得；

c) 其他形式的转让资本所得。

5. 不动产转让所得，包括：

a) 转让土地使用权及地上附着物所得；

b) 转让房屋所有权或使用权所得；

c) 转让土地租赁权、水面租赁权所得；

d) 以任何形式获得的其他不动产转让所得。

6. 中奖所得，包括：

a) 彩票中奖；

b) 营销活动中中奖；

c) 赌博中奖；

d) 游戏、竞赛等有奖活动中中奖及其他形式的中奖，但不包括赌场中的中奖。

7. 版权所得，包括：

a) 转让、许可使用知识产权对象所得；

b) 转让技术所得。

8. 商标许可所得。

9. 继承、赠与股票、经济组织中的股份、企业资产、不动产及其他需登记所有权或使用权的财产所得。

10. 其他所得，包括：

a) 转让国家域名“vn”的所得；

b) 转让温室气体减排信用、碳信用所得；

c) 转让依法拍卖所得的车牌号所得；

d) 转让数字资产所得；

e) 转让黄金条所得。

政府将规定黄金条的征税门槛、征收时间和调整黄金条转让个人所得税税率的时间表，以适应黄金市场管理的进程。

11. 政府将详细规定本条内容和非货币、非人民币形式的应税所得的折算方法。

第四条 免税所得

1. 夫妻之间、父母与子女之间、养父母与养子女之间、岳父母与儿媳之间、公婆与女婿之间、祖父母与孙子女之间、外祖父母与外孙子女之间、兄弟姐妹之间的不动产转让、继承、赠与所得。

2. 个人仅有一处住房或宅基地的情况下，转让住房、宅基地使用权及地上附着物所得。

3. 个人从国家获得的土地使用权价值所得。

4. 直接生产农产品、林产品、畜牧业、水产业养殖或捕捞未加工或仅简单加工的产品的家庭和个人所得；生产盐所得；合作社成员、农业联合社成员、参与“大农场”项目的农民、商品林种植者、水产养殖者的股息所得。

5. 家庭和个人从国家获得用于生产的农地转换所得。

6. 政府债券利息、地方政府债券利息、存款利息、人寿保险合同利息所得。

7. 华侨汇款所得。

8. 夜班工资、加班工资以及根据法律规定发放的未休假期工资。

9. 社会保险基金支付的退休金；补充养老保险基金和自愿养老保险基金支付的收入。

10. 奖学金收入，包括：

a) 从国家预算获得的奖学金；

b) 根据组织提供的助学计划从国内或国外组织获得的奖学金。

11. 人寿保险和非人寿保险赔偿金收入；工伤赔偿金；国家赔偿金和其他法律规定的赔偿金收入。

12. 从经国家机关批准成立或认可的慈善组织和基金获得的收入，这些组织和基金为慈善和人道主义目的而运作，不以营利为目的。

13. 从外国政府和非政府组织获得的用于慈善和人道主义目的的援助收入，该援助已由国家机关批准。

14. 海员（越南籍）在外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作的工资和薪金收入。

15. 船主、船舶使用权人及在船上直接提供货物和服务以支持远洋捕捞活动的个人的收入。

16. 个人首次转让其被认可的温室气体减排成果所得收入；个人碳信用首次转让所得收入；绿色债券利息收入；发行后首次转让绿色债券所得收入。

17. 科技、创新任务执行期间的工资和薪金收入。

18. 科技、创新任务成果商业化后，根据科技、创新和知识产权法律的规定，从科技、创新任务的版权中获得的收入。

19. 创新创业项目投资者和个人、初创企业创始人以及个人风险投资基金出资者的收入。

20. 在无偿官方发展援助项目、外国非政府组织项目、联合国系统驻越机构和参与联合国维和部队的越南籍人员的工资和薪金收入。

21. 私营企业和一人有限责任公司的个人业主缴纳企业所得税后的收入。

22. 政府对本条作出具体规定。

第五条 其他免税和减税情况

1. 纳税人因自然灾害、疾病、火灾、事故、重大疾病等影响纳税能力的情况，可按损失程度减免相应税额，但不超过应纳税额。

2. 对符合以下条件的高质量数字工业人才的工资和薪金收入，在五年内免征个人所得税：

a) 集中数字技术园区内的数字工业项目收入；

b) 关键数字产品研究开发、生产、芯片制造和人工智能系统项目收入；

c) 数字工业人才培养活动收入。

3. 对从事列入优先投资发展高新技术目录或战略技术目录、战略产品目录的高新技术研发活动的高素质技术人才的工资和薪金收入，在五年内免征个人所得税。

4. 对持有自购买之日起持有两年以上的开放式基金证书的转让收入免征个人所得税。

5. 对证券法规定的证券投资基金和房地产投资基金分配给个人投资者的收益，在政府规定的期限内减半征收个人所得税。

6. 政府对本条作出具体规定。

第六条 个人所得税管理

根据本法规定，政府规定个体工商户和居民个人的经营收入、工资和薪金收入按年度计算税期，其他居民和非居民个人的收入按每次发生计算税期；确定应税收入的时间点；结算税款；对于纳税人已缴税额大于应缴税额或未达到起征点的情况退还税款；按照税收管理法的规定，纳税人扣缴、代报、代缴税款的责任。

第二章

居民个人应税收入的计税依据

第七条 经营收入个人所得税

1. 居民个人年营业收入不超过500万元人民币的经营活动无需缴纳个人所得税。政府向全国人大常委会提出调整无需缴纳个人所得税的营业收入限额，以适应各时期经济社会状况。

2. 居民个人年营业收入超过本条第一款规定标准的经营收入个人所得税按应税收入乘以税率计算。其中： a) 应税收入等于销售商品和服务的营业收入减去当期生产经营相关费用；

b) 年营业收入超过本条第一款规定标准至3亿元人民币的个人经营者：税率为15%；

c) 年营业收入超过3亿元人民币至50亿元人民币的个人经营者：税率为17%；

d) 年营业收入超过50亿元人民币的个人经营者：税率为20%。

d) 个人经营年度营业额超过50亿 đồng的：税率为20%。

第四款规定的不动产租赁收入不适用本款规定的税收计算方法。

三、年营业收入在第一款规定标准至三亿元之间的个人经营者可以选择按照本条第二款第a项和第b项的规定缴纳所得税，或者按营业收入乘以税率的方式缴纳。应税营业收入和税率确定如下：

a）应税营业收入为超过第一款规定标准的营业收入部分；

b）商品批发零售：税率为0.5%；

c）服务和建筑（不含材料包干）：税率为2%；其中资产租赁、保险代理、彩票销售代理、多层次直销：税率为5%；

d）生产、运输及与货物相关的服务、建筑材料包干的建筑：税率为1.5%；

e）提供数字内容娱乐产品和服务、电子游戏、数字电影、数字照片、数字音乐、数字广告：税率为5%；

f）其他经营活动：税率为1%。

四、除住宿经营外的不动产出租人，其个人所得税按超过第一款规定标准的营业收入乘以5%的税率计算。

五、政府将详细规定本条内容。

第八条 个人所得工资薪金收入的所得税

一、个人居民的工资薪金所得个人所得税按本条第二款规定的应纳税所得额乘以累进税率表中的税率计算，不论支付地点。

二、工资薪金所得的应纳税所得额是指根据本法第三条第二款规定，在一个纳税期内纳税人获得的应税收入总额，减去按规定缴纳的社会保险费、医疗保险费、失业保险费、职业责任险（某些行业必须参加的强制性保险）、补充养老保险缴费（按社会保险法规定）、自愿购买的养老保险和人寿保险（不超过政府规定的限额），以及本法第十条和第十一条规定的减免额。

三、工资薪金所得的应纳税所得额确认时间为支付单位或个人向纳税人支付收入的时间，或纳税人实际收到收入的时间。

第九条 累进税率表

一、累进税率表适用于第八条第二款规定的应纳税所得额。

二、累进税率表规定如下：

第十条 家庭扣除

一、家庭扣除是从个人居民的工资薪金所得应税收入中扣除的金额，用于计算所得税前。家庭扣除包括：

a）纳税人本人每月15.5万元（每年186万元）；

b）每个被抚养人每月6.2万元。

二、根据价格、收入的变化情况，政府需向全国人大常委会提出调整本条第一款规定的家庭扣除额度的建议，以适应各时期的经济和社会状况。

三、被抚养人的家庭扣除认定原则是每人只能由一名纳税人一次性扣除。

四、被抚养人是指纳税人有抚养义务的人，包括：

a）未成年子女；丧失民事行为能力的子女、残疾人、无劳动能力者；

b）没有收入或收入不超过财政部部长规定的收入水平的个人，包括正在接受高等教育、中等专业教育或职业教育的成年子女；丧失劳动能力的配偶；已退休或丧失劳动能力的父母；其他没有依靠且需要纳税人直接抚养的人。

第十一条 对慈善捐赠和其他减免的扣除

居民个人可以从工资薪金所得应税收入中扣除以下项目：

一、慈善捐赠，包括：

a）对特别困难儿童、残疾人士、无依靠老人的照顾机构的捐赠；

b）对慈善基金、人道主义基金、教育基金的捐赠；

c）对依法成立并从事募捐活动的组织的捐赠。

本款规定的组织和基金须经有权机关批准设立或认可，并且不得以营利为目的。

二、纳税人及其被抚养人的医疗和教育费用可按政府规定的标准从应税收入中扣除。

三、本条规定的支出必须符合法律规定的要求，并且不能从其他来源支付。

4. 政府将详细规定本条内容。

第十二条 个人所得资本投资收入的所得税

一、居民个人的资本投资所得个人所得税按应纳税所得额乘以5%的税率计算。

二、资本投资所得的应纳税所得额是指根据本法第三条第三款规定，纳税人在一个纳税期内获得的资本投资应税收入总额。

三、资本投资所得的应纳税所得额确认时间为支付单位或个人向纳税人支付收入的时间，或纳税人实际收到收入的时间。

4. 政府将详细规定本条内容。

第十三条 个人所得资本转让收入的所得税

1. 个人居民从转让资本所得的个人所得税，按每次转让所得收入额乘以20%的税率确定。其中，转让资本所得的应纳税所得额为转让价格减去购买价格及相关合理费用。

如果无法确定购买价格及相关转让资本费用，则个人所得税按转让价格乘以2%的税率确定。

2. 个人从转让证券所得的个人所得税，按每次转让价格乘以0.1%的税率确定。

3. 应纳税所得额的确定时间是根据法律规定交易完成的时间。

4. 政府将详细规定本条内容。

第十四条 个人从转让不动产所得的个人所得税

1. 个人居民从转让不动产所得的个人所得税，按转让价格乘以2%的税率确定。

2. 转让不动产所得的应纳税所得额的确定时间是根据法律规定转让合同生效的时间或不动产使用权、所有权登记的时间。

3. 国务院详细规定本条内容。

第十五条 个人从中奖所得的个人所得税

1. 个人居民从中奖所得的个人所得税，按应纳税所得额乘以10%的税率确定。

2. 中奖所得的应纳税所得额是超过20万元人民币的部分，按每次中奖所得计算。

3. 中奖所得的应纳税所得额的确定时间是支付所得的组织或个人向纳税人支付所得的时间。

第十六条 个人从版权所得的个人所得税

1. 个人居民从版权所得的个人所得税，按应纳税所得额乘以5%的税率确定。

2. 版权所得的应纳税所得额是超过20万元人民币的部分，按每次转让版权所得计算。

3. 版权所得的应纳税所得额的确定时间是支付所得的组织或个人向纳税人支付所得的时间。

第十七条 个人从特许权使用费所得的个人所得税

1. 个人居民从特许权使用费所得的个人所得税，按应纳税所得额乘以5%的税率确定。

2. 特许权使用费所得的应纳税所得额是超过20万元人民币的部分，按每次特许权使用费合同所得计算。

3. 特许权使用费所得的应纳税所得额的确定时间是支付所得的组织或个人向纳税人支付所得的时间。

第十八条 个人从继承和赠与所得的个人所得税

1. 个人居民从继承和赠与所得的个人所得税，按应纳税所得额乘以10%的税率确定。

2. 继承和赠与所得的应纳税所得额是超过20万元人民币的部分，按每次所得计算。

3. 应纳税所得额的确定时间规定如下：

a) 对于继承所得，是纳税人收到遗产的时间；

b) 对于赠与所得，是支付所得的组织或个人向纳税人支付所得的时间或纳税人收到所得的时间。

4. 政府将详细规定本条内容。

第十九条 其他所得的个人所得税

1. 本法第三条第十款规定的其他所得的个人所得税，按应纳税所得额乘以5%的税率确定。其中，应纳税所得额是超过20万元人民币的部分，按每次所得计算。

2. 本法第三条第十款规定的其他所得的个人所得税，按转让价格乘以0.1%的税率确定。

3. 应纳税所得额的确定时间是支付所得的组织或个人向纳税人支付所得的时间或纳税人收到所得的时间。

4. 政府将详细规定本条内容。

第三章

非居民个人所得税计算依据

第二十条 个人从经营所得的个人所得税

1. 非居民个人从经营所得的个人所得税，按本条第二款规定的经营收入乘以本条第三款规定的税率确定。

2. 经营收入包括全部销售货款、加工费、服务费（包括补贴、附加费），无论是否已收款，还包括买方代非居民个人支付但不退还的费用。

如果合同约定不含个人所得税，则应税经营收入必须转换为非居民个人因提供货物和服务而获得的所有款项，不论经营活动的具体地点。

3. 税率：

a) 分销、供应货物：1%；

b) 服务、建筑（不含原材料承包）：5%；

c) 生产、运输、服务（与货物相关）、建筑（含原材料承包）：2%；

d) 提供数字内容产品和服务（娱乐、电子游戏、数字电影、数字照片、数字音乐、广告）：5%；

e) 其他经营活动：2%。

第二十一条 个人从工资薪金所得的个人所得税

非居民个人从工资薪金所得的个人所得税，按非居民个人因在中华人民共和国境内工作所取得的总工资薪金额乘以20%的税率确定，不论支付所得的地方。

第二十二条 个人从投资资本所得的个人所得税

非居民个人从在越南的组织或个人投资资本所得的个人所得税，等于非居民个人从在越南的投资资本中获得的总收入乘以5%的税率。

第二十三条 个人所得税对转让资本收入的规定

一、非居民个人从转让资本所得的个人所得税，等于应税收入乘以每次发生的20%的税率，不论转让是否发生在越南或国外。其中，转让资本的应税收入等于转让价格减去购买价格及相关合理费用。

如果无法确定购买价格和相关转让资本的费用，则非居民个人的个人所得税等于在越南的组织或个人转让资本的价格乘以2%的税率。

二、非居民个人从转让证券所得的个人所得税，等于转让价格乘以0.1%的税率。

3. 国务院详细规定本条内容。

第二十四条 个人所得税对转让不动产收入的规定

一、非居民个人从转让不动产所得的个人所得税，等于转让价格乘以2%的税率。

二、政府将详细规定本条内容。

第二十五条 个人所得税对版权费、特许权使用费收入的规定

一、非居民个人从版权费所得的个人所得税，等于每份知识产权转让合同或技术转让合同中超过20万元的部分乘以5%的税率。

二、非居民个人从特许权使用费所得的个人所得税，等于每份特许权使用合同中超过20万元的部分乘以5%的税率。

第二十六条 个人所得税对中奖、继承、赠与收入的规定

非居民个人从中奖、继承、赠与所得的个人所得税，等于每次在越南获得的超过20万元的价值部分乘以10%的税率。

第二十七条 个人所得税对其他收入的规定

一、非居民个人从本法第三条第十款规定的其他收入所得的个人所得税，等于应税收入乘以5%的税率。应税收入是每次超过20万元的收入部分。

二、非居民个人从本法第三条第十款规定的其他收入所得的个人所得税，等于转让价格乘以0.1%的税率。

3. 国务院详细规定本条内容。

第二十八条 确定应税收入的时间

一、本法第二十条规定的收入的应税收入确定时间，为非居民个人收到收入或销售货物、提供服务开具发票的时间。

二、本法第二十一条、第二十二条、第二十五条、第二十六条和第二十七条规定的收入的应税收入确定时间，为在越南的组织或个人支付给非居民个人收入的时间或非居民个人收到收入的时间。

三、本法第二十三条规定的收入的应税收入确定时间，为根据法律规定完成交易的时间。

四、本法第二十四条规定的收入的应税收入确定时间，为转让合同生效的时间或不动产使用权、所有权登记的时间。

五、政府将详细规定本条内容。

第四章 实施细则

实施条款

第二十九条 实施条款

一、本法自2026年7月1日起施行，但本条第二款规定除外。

二、关于居民个人的经营所得、工资薪金所得的规定自2026年的纳税年度起适用。

三、《个人所得税法》（第04/2007/QH12号法）已根据第26/2012/QH13号法、第71/2014/QH13号法、第31/2024/QH15号法、第48/2024/QH15号法、第56/2025/QH15号法、第71/2025/QH15号法、第93/2025/QH15号法修改补充的部分条款自本法施行之日起失效；关于居民个人的经营所得、工资薪金所得的规定自2026年的纳税年度起失效。

四、如果本法与其他法律如《首都法》、全国人民代表大会决议以及政府组织法第十条第八款（h）项规定的措施有关税收优惠的规定不一致，则适用《首都法》、全国人民代表大会决议以及政府组织法第十条第八款（h）项规定的措施。如果本法规定的优惠条件更优，则纳税人可以选择适用最有利的优惠条件。

本法由中华人民共和国第十五届全国人民代表大会第十次会议于2025年12月10日通过。