令号11/2024/NĐ-CP关于建设-转让（BT）合同的贷款利率、合理利润、支付方式和决算项目投资的规定；对胡志明市的企业所得税和个人所得税予以免税

令

关于建设—转让（BT）合同项目投资贷款利率、合理利润、支付方式和决算；以及在胡志明市范围内企业所得税和个人所得税的免税规定

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据二零一五年六月二十五日《国家预算法》

根据二零零八年六月三日《企业所得税法》；二零一三年六月十九日《关于修改补充若干条款的企业所得税法》

根据二零零七年十一月二十一日《个人所得税法》；二零一二年十一月二十二日《关于修改补充若干条款的个人所得税法》

二零一四年十一月二十六日《关于修改补充若干税收法律条款的法律》

根据二零一四年六月十八日《建筑法》；二零二零年六月十七日《关于修改和补充〈建筑法〉若干条款的法律》；

根据二〇一九年六月十三日《政府投资法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据2020年6月18日《政府和社会资本合作项目投资法》；

根据二零二三年六月二十四日第98/2023/QH15号国会决议关于试行若干特殊机制政策促进胡志明市发展

遵照财政部部长的建议；

政府发布本法令，规定建设—转让（BT）合同项目投资贷款利率、合理利润、支付方式和决算；以及在胡志明市范围内企业所得税和个人所得税的免税规定。

第一章

总则

第一条 调整范围

第一条 本法令详细规定第98/2023/QH15号国会决议关于试行若干特殊机制政策促进胡志明市发展的若干条款，包括：

a) 建设—转让（BT）合同项目投资贷款利率、合理利润、支付方式和决算，在胡志明市范围内根据第98/2023/QH15号国会决议第四条第五款d项的规定；

b) 在胡志明市范围内企业所得税和个人所得税的免税规定，根据第98/2023/QH15号国会决议第八条第一款a项和b项的规定。

第二条 本法令不涉及以下内容

a) 建设—转让（BT）合同项目在建设期间的贷款利率，按照建设法律的规定执行；

b) 投资者为实施建设—转让（BT）合同项目筹集自有资本的比例，按照《公私合作伙伴关系投资法》第七十七条的规定执行。

第二条 适用对象

本法令适用于以下对象：

1. 建设—转让（BT）合同各方及相关机构、组织和个人，涉及在胡志明市范围内进行建设—转让（BT）项目投资活动；

2. 与在胡志明市范围内开展创新创业和创意创业活动相关的公司、机构和个人。

第二章
建设期后贷款利息 合理利润
建设—转让（BT）项目完成后的支付方式和决算
完成

节 1
建设期后贷款利息 合理利润

第三条 确定建设期后贷款利率上限和税后利润率上限的依据

一、参考建设期后贷款利率上限的贷款平均中长期利率

a) 胡志明市中国人民银行提供的胡志明市四家商业银行中长期贷款平均利率，包括：越南外贸股份商业银行、越南投资与发展股份商业银行、越南工商股份商业银行、越南农业与农村发展银行；

b）类似BT项目的贷款利率（如有）。

2. 胡志明市各行业领域从事经营活动的企业在胡志明市范围内建设—转让（BT）项目后税后净利润率的平均水平，由胡志明市人民委员会所属的专业部门汇总并提出报告给胡志明市人民委员会。

第四条 批准建设期后贷款利率上限和投资者税后利润率上限的权限、程序和手续

1. 根据建设—转让（BT）项目目录、中期和年度政府投资计划的资金平衡能力、地方政府债券发行能力和贷款利率、投资者自有资本利润率，按照本法令第三条规定，胡志明市人民委员会向胡志明市人民代表大会提交决议草案，规定建设期后贷款利率上限和投资者自有资本利润率上限，并在胡志明市人民代表大会年终会议上通过。

2. 胡志明市人民委员会提出的建设期后贷款利率上限和投资者自有资本利润率上限，不得高于本法令第三条规定的参考贷款利率和自有资本利润率。

3. 根据本条第一款胡志明市人民代表大会的决议，胡志明市人民委员会制定决定，规定建设期后贷款利率按相应的建设—转让（BT）合同期限和应用建设期后贷款利率上限的原则；投资者自有资本利润率按行业领域，每年12月31日前公布，以供下一年度在胡志明市范围内实施建设—转让（BT）项目使用。

本条第三款的规定是确定BT项目总投资中的建设期后贷款费用和投资者合理利润的基础：

a）编制、审查可行性研究前报告、投资意向书BT项目报告；批准BT项目投资意向；

b) 编制、审查可行性研究报告、批准建设—转让（BT）项目；

c）选择投资者，谈判、签订BT合同；

d）支付、决算完成的BT项目投资资金。

5. 如果市场信贷中长期贷款平均利率变动导致需要调整建设期后建设—转让（BT）项目的贷款利率上限，胡志明市人民委员会负责向胡志明市人民代表大会报告审议并作出决定。

6. 关于发布二零二四年建设期后贷款利率和自有资本利润率

a) 胡志明市人民委员会向胡志明市人民代表大会提交决议草案，规定建设期后贷款利率上限和投资者自有资本利润率上限，按照本条第一款规定，在本法令生效后最近一次胡志明市人民代表大会会议上通过；

b) 根据胡志明市人民代表大会按照本款a项规定发布的决议，胡志明市人民委员会制定决定，规定建设期后贷款利率按相应的建设—转让（BT）合同期限和应用建设期后贷款利率上限的原则；投资者自有资本利润率按行业领域。

第五条 建设期后融资利息费用确定依据

一、建设期后融资计息期间

a) 建设期后融资计息期间从项目BT完工、移交并投入使用之日起至政府完成支付给投资者之日止；

b) 政府已支付的建设期融资部分的利息自政府支付给投资者之日起停止计算；

c) 投资者提交建设—转让（BT）项目完成后的投资资金决算申请的时间如果晚于本法令规定的时间，则该延迟时间不计入国家支付的建设期后贷款利息计算时间内。

二、建设期后融资利率

a) 建设期后融资利率按照投资者为实施BT项目实际筹集资金的利率计算；

b) 若实际建设期内借款利率高于BOT合同及附件（如有）规定的利率，国家支付的借款利率上限为BOT合同及附件（如有）中规定的借款利率。

三、投资者实际筹集用于实施BT项目的融资金额，最高不超过合同BT及合同BT附件（如有）规定的融资金额。

四、贷款拨付时间、自有资本与融资来源之间的拨付比例，根据已签署的合同BT及合同BT附件（如有）的规定执行。

五、政府根据合同BT及合同BT附件（如有）的规定向投资者支付公共投资资金的时间。

第六条 确定投资者收益支付依据

一、合理收益计算期间

a) 投资者的收益从项目BT完工、移交并投入使用之日起至政府完成支付给投资者之日止计算；

对于BOT项目独立运营的工程或建设项目，根据BOT合同规定进行支付：自工程或建设项目完成验收并投入使用至国家向投资者支付期间，投资者的利润按此计算；

c) 政府已支付的投资者自有资本部分的收益自政府支付给投资者之日起停止计算；

投资者提交BOT项目竣工决算文件的时间若晚于本法令规定的时间，则该延迟时间不计入国家支付投资者利润的时间内。

二、投资者实际参与BT项目的自有资本金额，最高不超过合同BT及合同BT附件（如有）规定的自有资本金额。

三、合同BT及合同BT附件（如有）规定的自有资本收益率。

四、政府根据合同BT及合同BT附件（如有）的规定向投资者支付公共投资资金的时间。

节
BT项目支付

第七条 政府投资资本的监督和支付原则

一、国家金库负责按照本法令的规定执行政府投资资本的监督和支付任务。

二、BOT项目合同签署机构应在方便交易的地方开设账户。账户的开设和使用应遵循政府关于国库行政程序的规定以及财政部关于在国库开设和使用账户的指导方针。

自收到胡志明市各级人民委员会详细分配的投资计划资金（包括调整和补充的资金，如有）后，对于符合《第98/2023/QH15号决议》规定且已分配或调整资金的项目和任务，国家金库依据BOT合同签署机构提出的付款申请文件、BOT合同及其附件（如有）中的付款条款、付款次数、付款阶段、付款日期、付款条件和每次付款金额进行支付。

若BOT合同签署机构提交的付款申请文件不符合制度规定或缺少本法令要求的文件，国家金库将拒绝付款，并在收到付款申请文件之日起三个工作日内，以书面形式具体说明拒绝付款的原因，发送给BOT合同签署机构，以便其按照本法令的规定完善和补充。

4. 国家金库从收到建设转让合同签订机构按规定提交的付款文件之日起，最长三个工作日内完成资金控制和支付。

BOT项目的总支付金额不得超过已获批准的投资总额。每年项目政府投资资金的实际拨付额度不得超过当年已安排给该项目的计划资金。

5. 国家金库有责任及时、足额、按规定对具备支付条件、符合规定手续的项目进行资金支付。

BOT合同签署机构应对资金的使用目的、对象、节约和效益负责；遵守现行法律法规，对实施工程量、单价、申请付款金额和提供给国家金库的文件资料的真实性负责。

第八条 BOT项目支付条件

一、从项目完成并向国家移交之日起，A类项目不超过六年，B类项目不超过四年，C类项目不超过三年，应安排政府投资资金用于支付BOT项目。

二、BOT合同及其附件必须明确规定自有资本和借款的比例，以及国家支付给BOT企业或投资者（未成立BOT企业的）的具体条件、期限和次数。

国家在BOT项目或独立运营的工程或建设项目获得BOT合同签署机构根据建设法律规定确认完成，并经审计确认完成后，向BOT企业或投资者（未成立BOT企业的）支付款项。

四、最终支付仅在BOT项目投资总额经有权机关批准决算后方可进行。

条 9. 国有资本支付程序通过国家金库实施的方式

1. 直接到国家金库办公地点提交文件并接收结果。

2. 在参与与国家金库电子交易的情况下，通过国家金库信息服务网站提交文件并接收结果（单位需登录并按照国家金库信息服务网站的指引操作）。

3. 通过国家政务服务门户提交文件并接收结果。

条 10. 支付监督和支付文件

1. BT项目法律文件

签订BT合同的机构向国家金库提交BT项目的法律文件（首次与国家金库交易或在产生、调整、补充时提交），如下：

a) 主管部门批准BT项目的决定及任何调整BT项目的决定（如有）（原件或由签订BT合同的机构复制的副本）；

b) 已签署的BT合同及其附件（如有）（原件或由签订BT合同的机构复制的副本）；

c) 主管部门分配的年度政府投资计划（原件或由签订BT合同的机构复制的副本）；

对于独立运营完成的BT项目中的单项工程或建设项目：根据建设法规确认的独立运营完成的BT项目中的单项工程或建设项目的证明文件（原件或由签订BT合同的机构复制的副本）。

2. 支付文件

a) 对于独立运营完成的BT项目中的单项工程或建设项目：根据建设法规确认的独立运营完成的BT项目中的单项工程或建设项目的审计报告（原件或由签订BT合同的机构复制的副本）；

b) 对于BT项目完成后支付：主管部门批准的BT项目完成结算资金决定（原件或由签订BT合同的机构复制的副本）；

c) 项目批准人确定的自审计后产生的贷款利息费用的文件（原件或由签订BT合同的机构复制的副本），用于支付建设期结束后产生的贷款利息；

d) 合同签署机构的支付申请书（本法令附录1表）；

d) 拨款申请表（本法令附录中的表格02）。

节 3
建设—转让项目完成后的投资资金决算

条 11. BT项目完成后的资金决算

1. BT项目完成后的资金决算应遵循有关公共投资的法律规定以及本法令的规定。

2. 建设-转让项目完成投资决算原则

a) 完成的建设-转让项目必须进行审计报告决算；

b) BT项目完成后的资金决算依据项目批准决定、BT项目合同规定、BT项目完成后的资金决算报告以及项目批准人确定的自审计后产生的贷款利息费用的文件。

条 12. 编制BT项目完成后的资金决算报告和提交审核批准资金决算报告的文件的机构

1. BT项目公司或投资者（未成立BT项目公司的情况）负责编制BT项目完成后的资金决算报告，并将文件提交给有权批准决算的人员和主要审核机构。

2. 提交审核批准BT项目完成后的资金决算报告的文件应符合公共投资项目完成后的资金决算审核批准文件的规定；其中合同为BT项目合同及其附件（如有）。

第三章
免征企业所得税，
个人所得税法

条13. 免征企业所得税

1. 符合条件的创新型初创企业、科研机构和技术组织、创新中心以及支持创新型初创企业的中介机构（统称为企业），其在胡志明市开展的创新型创业活动产生的收入，可对该部分收入免征企业所得税。

符合本款规定的享受免税的企业，必须符合胡志明市人民议会关于优先领域的规定；创新型创业活动的标准、条件和内容。

免税期限为五年，自企业在胡志明市开展的创新型创业活动产生需缴纳企业所得税之日起计算。自第98/2023/QH15号决议生效之日起算。若第98/2023/QH15号决议失效后，本款规定的免税期尚未结束，则企业继续执行至免税期结束。

对于正在享受或符合其他免税条件的企业，可以选择按照其他免税条件享受免税，或者按照本条例的规定对剩余时间进行免税。

2. 在第98/2023/QH15号决议有效期内，从转让出资额或出资权给胡志明市创新型初创企业的收入中获得收入的组织，可对该部分收入免征企业所得税。

本款规定的胡志明市创新型初创企业，必须符合胡志明市人民议会关于优先领域的规定；创新型创业活动的标准、条件和内容。

本款规定的从转让出资额或出资权获得的收入是指从转让部分或全部出资额或出资权给胡志明市创新型初创企业（包括出售企业的情况）获得的收入，但不包括转让股票、债券、基金证明和其他证券类型的收入。

若以转让出资的形式出售由组织全资拥有的有限责任公司，并与不动产相关联，则应按不动产转让活动申报并缴纳企业所得税。

3. 对于从事多种生产和经营活动的企业，应根据企业所得税法的规定确定和记录本条规定的免税收入。

4. 企业应按照税收管理法律法规的规定进行申报和缴纳税款。

条14. 免征个人所得税

1. 在第98/2023/QH15号决议有效期内，从转让出资额或出资权给胡志明市创新型初创企业的收入中获得收入的个人，可对该部分收入免征个人所得税。

本款规定的胡志明市创新型初创企业，必须符合胡志明市人民议会关于优先领域的规定；创新型创业活动的标准、条件和内容。

本款规定的从转让出资额或出资权获得的收入是指从转让部分或全部出资额或出资权给胡志明市创新型初创企业（包括出售企业的情况）获得的收入，但不包括转让股票、债券、基金证明和其他证券类型的收入。

若以转让出资的形式出售由个人全资拥有的企业，并与不动产相关联，则应按不动产转让活动申报并缴纳个人所得税。

2. 确定从转让出资额或出资权获得的收入及向税务机关申报，应遵循个人所得税法和税收管理法的相关规定。

第四章 实施细则
各机关、组织和个人的责任

条 15. 财政部的责任

与胡志明市人民委员会配合，汇总并报告总理关于根据本法令实施BT项目过程中遇到的困难。

条 16. 计划投资部的责任

根据职能和任务分工，与胡志明市人民委员会合作，在根据第98/2023/QH15号决议和本法令实施BT项目方面发挥作用。

条 17. 建设部的责任

指导与建设-转让项目投资成本相关的法律规定问题。

条 18. 国家银行的责任

指导国家银行胡志明市分行按照本法令第三条第一款（c）项的规定，提供四家商业银行的中长期贷款平均利率，以胡志明市人民委员会的建议为准。

条 19. 胡志明市人民议会的责任

制定决议，规定在建设期后借款利率上限、投资者所有者权益利润比率上限，按照本法令第四条第一款、第六款的规定，在胡志明市人民议会会议上通过。

条 20. 胡志明市人民委员会的责任

1. 组织实施本法令，确保遵守本法令、第98/2023/QH15号决议以及建设法、公共投资法和国家预算法的规定。

2. 制定决定，规定建设期后的借款利率，按照合同BT期限相应的时间段，并根据本法令第四条第三款、第六款的规定，确定建设期后借款利率上限的原则。

3. 向胡志明市人民议会报告，安排公共投资资金纳入胡志明市中期和年度投资计划，以支付给BT项目的投资者，符合已签署的BT合同及其附件的规定。

4. 与国家银行合作，指导国家银行胡志明市分行提供四家商业银行的中长期贷款平均利率，按照本法令第三条第一款（c）项的规定。

5. 与其他部门合作，获得指导并处理与BT项目程序、审批、管理、建设成本、质量、合同签订和管理相关的任何问题。

条 21. 批准投资意向、批准BT项目责任

1. 对项目采用BOT合同中的投资方式负责选择；确保投资效益和公共投资资金使用效益。

2. 监督和评估BOT项目的实施情况，使用公共投资资金支付BOT项目以及BOT项目的投资效益。

条 22. BT项目企业、投资者的责任

1. BT项目企业或投资者（未成立BT项目企业的情况下），负责执行BT合同及其附件中规定的权利和义务，遵守本法令、第98/2023/QH15号决议及相关法律规定。

2. 协助签订BOT合同的机构完善结算文件和完成BOT项目结算资金的文件。

第五章

实施条款

第23条 效力实施

1. 本法令自发布之日起生效。

2. 本法令第13条、第14条规定的免征企业所得税和个人所得税的规定自第98/2023/QH15号决议生效之日起施行。

3. 若第98/2023/QH15号决议失效，但在此期间已经签署且正在执行的BT合同，则继续适用本法令的规定。

4. 各部部长、各部级机构负责人、政府直属机关负责人、胡志明市人民委员会、相关机关、组织和个人对执行本法令负有责任。

样式编号01

BT合同签约机关支付申请书

根据已完成的BT项目工程/建设项目竣工结算报告/经有权机关批准的竣工决算决定。
单位：元

敬启者：……（监督、付款机构）。

项目名称、工程名称：……投资项目代码……

BOT项目企业（或未成立BOT项目企业的投资者）：……

合同签订机构：……单位代码：……

根据BOT合同编号：……日期……年……月……日，BOT合同附件编号……日期……年……月……日（如有）。

工程/建设项目BT项目/完成的BT项目价值

提请支付的累计工程/建设项目价值：……元。

提请支付的工程/建设项目价值：……元。

资金来源：……

预算资金：……年……

签订BOT合同的机构简称。

累计支付的工程/建设项目BT项目/完成的BT项目价值

请求支付的总金额为：……元

-保修金转账（数字）：……

其中：

-受益单位应收款（数字）：……

+国内资金：……

+国外资金：……

受益单位名称：……

受益单位账户号码：……在：……

受益单位名称：……受益单位账户号码……在……

审计、支付部门记录

资金

…年…月…日

BOT合同签订机构代表

（签字、注明姓名职务并盖章）

-项目……子项目

接收付款请求书日期：……

样式编号02

转账

账户：……

根据支付申请书编号：……日期……/……/……

税务登记代码：……

在国家金库：……

章码
支付受益单位

出纳员（签字、注明姓名）

日期……年……月……日