文书编号11-TC/TCT关于申报登记和纳税申报的文书

财政部 ********	社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ********
编号：11-TC/TCT	河内，一九九三年二月二十四日

 

通知

编号11-TC/TCT，一九九三年二月二十四日，财政部关于指导实施一九九二年十月十八日政府法令第1-CP号有关税务行政违法行为处罚规定的通知 

根据一九九二年十月十八日政府法令第1-CP号关于税务行政违法行为处罚规定，财政部具体指导如下：

第一章 总则

一、税务行政违法行为是指个人或组织故意或过失违反税务管理制度、税款征收和缴纳以及其他应缴国家财政款项的行为，但不构成刑事犯罪，并且根据一九九二年十月十八日政府法令第1-CP号的规定应当受到行政处罚。

2. 税收领域行政违法行为的处罚对象：

a）所有与计税、征税、纳税或其他应缴国家财政款项有关的组织和个人，如果实施了税务行政违法行为，则按照法律规定进行处理。

b）其他对象如果实施了税务行政违法行为，则按照一九八九年十一月三十日行政违法行为处罚条例第五条的规定进行处理。

三、根据一九九二年十月十八日政府法令第1-CP号的规定，税务征收机关包括各级税务机关和海关（对于出口税和进口税）。

四、税务行政违法行为处罚原则。

税务行政违法行为处罚原则按照一九八九年十一月三十日行政违法行为处罚条例第六条的规定执行，并需注意以下几点：

a）主要处罚形式（警告、罚款）可以单独适用，也可以在法律规定的情况下附加适用补充处罚形式（吊销营业执照）。

只有在法律规定的情况下，才可以同时适用主要处罚形式和补充处罚形式。

b）对同一发现或检查中多次实施税务行政违法行为的组织或个人，分别针对每种违法行为进行处罚，然后汇总处罚。汇总后的总处罚不得超过法律规定对最严重违法行为所规定的最高处罚额度。

被处罚的组织必须执行处罚决定，随后确定直接导致违法行为的个人的责任，并按法律规定处理。

||| 5. 税务领域的减轻情节：

a）违法行为人已经采取措施减少违法行为的危害或者自愿赔偿损失。

||| b) 在客观上特别困难的情况下实施违法行为。

c）由于能力限制而造成的违法行为。

||| 6. 税务领域的加重情节：

a）有组织的违法行为。

b）多次或重复的违法行为。

c）造成重大财产损失的违法行为。

d）利用职务或权力，或者利用自然灾害、疫情或其他灾难情况实施违法行为。

e）在执行处罚决定期间实施的违法行为。

h）在违法行为后采取逃避或隐瞒行为。

6.4）在违法行为后逃避或隐瞒违法行为。

||| a) 行政处罚时效届满：

- 对于实施税务行政违法行为的个人或组织，如果自违法行为发生之日起已超过一年，则不予行政处罚。但对于隐瞒逃税行为（根据一九九二年十月十八日政府法令第1-CP号第二条规定）或因计算错误而导致的税收处罚行为，行政处罚时效为三年。

计算错误或税收处罚错误是指由于疏忽或能力限制而导致错误应用税收法律、税收条例等（错误税率、错误商品、错误对象等）的情况。

- 如果个人违法行为已被提起诉讼、起诉或已作出判决，而司法机关决定终止调查或终止案件，那么违法行为的行政处罚时效为三个月，自决定终止调查或终止刑事案件之日起算。如果个人或组织在未超过行政处罚时效前故意逃避或阻碍处罚，或者再次实施违法行为，则行政处罚时效从停止逃避或阻碍处罚之日或新的违法行为开始之日起重新计算。

停止逃避或阻碍处罚的日期是当事人主动到税务机关报告并接受处罚决定的日期。税务机关必须记录这一情况。

b）税务行政违法行为具有犯罪迹象并且税务机关已将案件移交给有权处理的机关。

c）实施违法行为的人未达到承担行政责任的法定年龄（根据一九八九年十一月三十日行政违法行为处罚条例第二十九条的规定）。

d）在没有行政责任能力的情况下实施的行政违法行为。这种情况是指一个人在患有精神疾病或其他影响其认知或控制自己行为能力的疾病时实施的行政违法行为。

第二部分：违法行为的形式和处罚标准。

根据一九九二年十月十八日政府法令第1-CP号第一章第一条、第二条、第三条和第四条的规定，税务行政违法行为的具体形式和处罚标准如下：

一、违反申报、登记、建立会计账簿和保存与计税、征税、纳税相关的凭证的行为。

1.1. 对首次违反者给予警告；如果第二次违反，则处以20,000至50,000元罚款，如有加重情节则处以100,000至500,000元罚款，具体涉及以下行为：

a）向税务机关申报登记纳税超过规定期限。

- 自开始营业、合并、分立、解散或变更经营地点、变更经营范围之日起超过五天。

开始营业、合并、分立、解散或变更经营范围的日期是指企业正式通过有权机关决定并在公共媒体上公布之日起，或实际开展相关活动的第一天。

对于土地税，期限为一个月，自土地使用权变更、土地面积或用于住宅建设的土地用途变更之日起算。变更日期是指签订土地使用权转让合同之日或有权机关批准使用土地作为住宅或建设项目的日期。

b) 在纳税申报表或提供给税务机关的会计资料中未按规定填写所有项目。

1.2. 对于首次违规，处以人民币100,000元至400,000元罚款；对于第二次违规，处以人民币400,000元至800,000元罚款，情节严重的可处以人民币1,000,000元罚款，具体行为如下：

未按照国家规定执行销售发票管理和使用制度，具体包括：

使用非财政部发行的销售发票和内部仓库运输单据。

在开具货物或向客户提供服务时，未按规定在每种发票上填写所有要素。

1.3. 对于首次违规，处以人民币50,000元至400,000元罚款；对于第二次违规，处以人民币400,000元至800,000元罚款，情节严重的可处以人民币1,000,000元罚款，具体行为如下：

a) 拒绝向税务机关出示账簿、凭证及相关材料。

b) 未在规定期限内向税务机关提交纳税申报表和会计报告。

各经营单位和个人应在以下期限内进行申报：

b.1. 纳税申报表

b.1.1. 对于营业税和特别消费税：

下月的前五天，即使没有营业收入或未发生特别消费税。

b.1.2. 对于利润税：

下月的前十天。

b.1.3. 对于所得税：

+ 对于经常性收入：下一年度公历1月的前十天或纳税人有应税收入的首个月份的前十天。年末最迟不超过12月31日，需向税务机关提交全年实际收到的工资和薪金总额的申报表，以便年终结算所得税。

受委托每年征收个人所得税的组织和个人应在次年1月31日前向税务机关提交纳税人的名单。如年内有纳税人人数或应税收入的变化，应及时在变化当月补充提交名单。年末最迟不超过次年2月28日或合同到期后30日内，需向税务机关提交年度收入结算报表。

+ 对于非经常性收入：从收入产生的第五天起。

b.1.4. 对于资源税：

下月的前五天和年终后的四十五天（或开采期结束后的四十五天）。

b.1.5. 对于使用国家财政资金的制度：每月的第二十天。

如经营单位因困难无法按月申报，应向地方税务局报告并申请按季度申报和缴纳。在这种情况下，使用国家财政资金的申报表应与季度会计报告一起提交给税务机关。

b.1.6. 对于出口税和进口税。

自根据第15条国务院令第110号1992年3月31日关于实施出口税和进口税法律的实施细则以及财政部1992年3月31日发布的第8号通知关于实施国务院令第110号的细则的规定，出口税和进口税免税或减税原因发生变化之日起两日内。

b.1.7. 对于土地税：每年1月31日。

b.1.8. 对于登记费：自办理财产转移手续之日起三十日内。

b.2. 会计报告：

+ 对于中央和地方主管单位：

- 季度报告在季度结束后四十天内提交。

- 年度报告在年度结束后六十天内提交。

+ 对于基层单位和中间单位：

- 季度报告在季度结束后三十天内提交。

- 年度报告在年度结束后四十五天内提交。

违反b.1.6条（对于出口税和进口税）或b.1.8条（对于登记费），除按本条规定处罚外，还需从逾期之日起每日支付出口税和进口税的0.5%，登记费的1%。

1.4. 对于首次违规，处以人民币400,000元至800,000元罚款；对于第二次违规，处以人民币800,000元至1,200,000元罚款，情节严重的可处以人民币1,500,000元罚款，具体行为如下：

- 运输货物时未随附规定的税收文件（采购记录、其他合法文件等）。

1.5. 对于首次违规，处以人民币100,000元至400,000元罚款；对于第二次违规，处以人民币400,000元至1,000,000元罚款，情节严重的可处以人民币1,500,000元罚款，具体行为如下：

- 故意不向税务机关提交纳税申报表、会计报告和其他文件。

- 故意不提交的行为是在规定的提交期限届满后，税务机关发出第二次要求提交的通知后仍未提交。

自上述文件的最后期限届满之日起第五天，税务机关将发出第一次通知（附带模板）要求提交相关文件。自第一次通知发出之日起第十天，如果仍未提交，税务机关将发出第二次通知。如果再过第十天仍未提交，税务机关将启动行政处罚程序。

1.6. 对于首次违规，处以人民币400,000元至1,000,000元罚款；对于第二次违规，处以人民币1,000,000元至1,500,000元罚款，情节严重的可处以人民币2,000,000元罚款，具体行为如下：

- 在国家规定的保存期限内销毁账簿、凭证、会计报告，具体包括：

+ 在国家规定的保存期限内销毁与计税、缴税相关的账簿、凭证、会计报告。

损坏与计税、缴税有关的会计凭证、账簿，导致无法恢复（无法读取、无法复制）。

2. 税务虚假行为：

2.1. 处以逃税金额的罚款；如有加重情节（除已因逃税行为受过处罚而再次违反外），处以逃税金额两倍的罚款，针对以下行为：

2.1.1 按照各税种的规定错误申报计税依据。

2.1.2 建立的账簿和销售发票与实际生产经营不符。

2.1.3 将会计数据遗漏在账簿之外或未按规定账户、明细科目进行核算，导致确定计税依据与实际情况不符。

2.1.4 申请暂停营业以获得减税免税，但实际上仍在经营。

对于个人或组织违反本通知第2.1.1、2.1.2、2.1.3点及第2.1节的行为，如果在应办理税务结算或缴纳足额税款之前被发现，则不按本条规定处罚，而是适用《国务院令第1号》1992年10月18日发布的第1条第2款规定的处罚。

2.2. 处以逃税金额两倍的罚款；如有加重情节（除已因逃税行为受过处罚而再次违反外），处以逃税金额三倍的罚款，针对以下行为：

2.2.1 运输货物时没有齐全的文件证明已缴纳税款或已被税务机关按照规定管理。

- 如果运输人在行政违法行为记录之日起10日内未能向税务机关出示齐全有效的文件证明该批货物已缴纳税款（对于购买、出售、交换的货物）或已被税务机关管理（对于在同一单位内转移的货物），则认定为虚假申报逃税。

- 若运输人在10日内提交了齐全有效的文件，有权处理机关只能根据《国务院令第1号》1992年10月18日发布的第1条第2款第b项的规定作出处罚决定。若检查机关对货物文件的真实性存疑但不足以认定为虚假申报逃税，则仍需依照《国务院令第1号》1992年10月18日发布的第1条第2款的规定处理，但可采取以下措施：

- 保存运输货物文件的副本以继续调查核实。副本必须有货主签字确认或公证（如有）。

使用根据文号1093-TC/TCT/AC 1992年6月20日的规定回收的收据、发票。如经调查确定运输人逃税，则有权税务机关可作出追缴剩余税款并依法处罚的决定。

2.2.2 未向税务机关申报登记从事经营活动。

2.2.3 伪造销售发票、收款凭证、税收收据、货物转交单及其他与计税相关的文件。

2.3. 对于从事进出口业务的企业和个人，如违反本通知第2.1、2.2节的规定，视情况处以逃税金额两倍至五倍的罚款。

2.4. 对于违反本通知第2.1、2.2节规定的企业和个人，如有多个加重情节（两个及以上，除已因逃税行为受过行政处罚而再次违反外），可能被吊销营业执照。

2.5. 如逃税数额较大或已因逃税行为受过行政处罚而再次违反，税务机关将案件移送同级人民检察院，建议追究刑事责任，依据《刑法》第169条（逃税罪）。

3. 违反税款征收缴纳制度的行为。

3.1. 首次违反处以100,000元至300,000元罚款；第二次违反处以300,000元至500,000元罚款，如有加重情节，最高可处以800,000元罚款，针对以下行为：

不接收税务机关直接送达的税款征收通知书、税款征收命令或税务行政处罚决定书。

当税务人员直接向纳税人或违法者送达税款征收通知书、税款征收命令或税务行政处罚决定书两次而当事人仍未接收时，税务机关应与当地人民政府（乡、镇...）合作，第三次送达。如当事人仍未接收，税务人员应制作行政违法行为记录，并详细记录原因作为处罚依据。

3.2. 首次违反处以200,000元至400,000元罚款；第二次违反处以400,000元至800,000元罚款，如有加重情节，最高可处以1,000,000元罚款，针对以下行为：

a) 在税款征收通知或税务行政处罚决定书中规定的期限内迟延缴纳税款或罚款。

因缺乏责任心而导致迟延缴纳税款入库的税务人员、委托代征人员和银行工作人员也按此规定处罚。

当企业通过银行转账方式缴纳税款，且其银行账户余额足以支付税款，但银行延迟从企业账户转入国库账户，则银行也按此规定处罚。

b) 拖欠税款或罚款。

如果在税款缴纳通知书或罚款决定规定的期限后超过三十天仍未缴纳税款或罚款，则视为拖欠税款或罚款。

3.3. 违反本通知第二部分第3.2节规定的企业和个人，在按本通知第二部分第2.3节规定处罚的同时，还需按每日迟延税款0.5%的比例加罚。

3.4. 违反本通知第二部分第3.2节b项规定的企业和个人，如有多个加重情节（两个及以上），可能被吊销营业执照。

4. 违反货物查验和封存制度的行为。

4.1. 对于初次违反的行为，处以人民币20,000元至100,000元罚款；对于第二次违反的行为，处以人民币100,000元至500,000元罚款；如果情节严重，则可处以最高人民币800,000元罚款。

拒绝税务机关对运输途中的货物、生产或经营场所内的仓库货物或原材料进行检查。

4.2. 对于初次违反的行为，处以人民币100,000元至400,000元罚款；对于第二次违反的行为，处以人民币400,000元至800,000元罚款；如果情节严重，可处以最高人民币1,000,000元罚款。

在税务机关封存期内擅自拆封仓库、原材料仓库、机器设备或厂房。

第三章 处罚权限及程序

1. 税务行政违法行为的处罚权限。

税务行政违法行为的处罚权限依据1992年10月18日发布的第1号国务院令第5条的规定。现补充说明如下：

a) 各级税务机关是负责处理所有税务领域行政违法行为（包括各级海关对出口税、进口税的行政违法行为）的有权处罚机构。

根据1992年10月18日发布的第1号国务院令第5条第1、2、3款规定的人员认为，他们有权在自己的权限范围内对税务领域的行政违法行为采取处罚措施。如果发现案件超出其权限范围，则应将其移交给有权限的上级机关处理。如果发现案件不属于税务部门管辖范围，则税务机关负责人应将案件移交给有权处理的机关。

b) 根据1992年10月29日财政部发布的第64号通知成立的乡、镇（联乡、联镇）税务队队长也具有与税务站站长相同的税务行政违法行为处罚权限，根据1992年10月18日发布的第1号国务院令第5条第1款的规定。

如果税务行政违法行为属于多个机关的处罚权限，则首先受理案件的机关将是处罚机关，除非根据1992年10月18日发布的第1号国务院令第5条第8款的规定，正在受理案件的机关必须将案件移交给有权处理的税务机关。

d) 关于边境小额贸易出口税和进口税的税务行政违法行为处罚权限，国家税务总局补充说明如下：

在一些重要边境县、市，货物进出口量大，省税务局局长可以授权边境县、市税务局局长对逃漏的边境小额贸易出口税和进口税进行两到三次的处罚。

2. 税收领域行政处罚程序：

a) 警告适用于初次违法或因多种客观原因或存在两个以上减轻情节的个人，根据本通知第一部分第5节的规定。

决定警告的处罚应当以书面形式作出，必要时，有权处罚的机关应当将处罚决定发送给违法行为人所在地的地方政府或管理机关。

b) 罚款。

- 如果罚款金额不超过人民币20,000元，则无需制作行政处罚决定书，直接开具罚款收据即可。罚款收据应交给违法行为人一份。

- 如果罚款金额超过人民币20,000元，则有权处罚的机关（人员）必须制作行政处罚决定书（附表）。自制作行政处罚决定书之日起15日内，有权处罚的机关必须出具行政处罚决定书（附表）。

- 对于罚款金额达到人民币500,000元及以上的处罚决定，必须在决定作出后向同级人民检察院提交一份副本。

- 行政处罚决定书应在决定作出之日起3日内送达被处罚的个人或组织。被处罚的个人或组织必须立即执行税务行政违法行为的处罚决定。

- 自行政处罚决定生效之日起5日内，如被处罚的个人或组织未自觉履行，则税务机关负责人应采取以下强制措施：

+ 从个人或组织在银行账户中的资金中扣缴税款和罚款。

税务机关应向银行发出公文并附上处理决定，要求银行从个人或组织的银行账户中扣缴税款和罚款。银行有责任优先办理税款和罚款的缴纳，并将其存入国库。

+ 暂扣货物或证据以确保税款和罚款的收取。

此措施仅适用于某些特殊情况，如果不暂扣货物或证据则无法收取税款和罚款。

所有暂扣货物或证据的情况都必须由县级（或同等级别）以上税务机关负责人以书面形式决定。在实施暂扣货物或证据决定时，必须制作暂扣货物清单（格式CTT 30）。如有需要封存，则必须当着货主或经营单位代表的面进行。暂扣的货物或证据必须由税务人员和保管人员交接，并且保管人员应对任何替换、丢失、损坏负责。

+ 查封财产并拍卖。

如需查封财产，税务机关在作出处罚决定后应报告并请求同级人民政府和上级税务机关的意见。经同级人民政府批准后，税务机关应配合公安机关和人民检察院依法拍卖查封的财产。

对于所有适用罚款的行政违法行为，在收取罚款时，处罚机关必须使用财政部发行的罚款收据。所收罚款必须按照国家预算科目、类别、款项、等级、项目的规定上缴国家财政。罚款收据管理和实际征收罚款奖励制度应按照现行国家文件执行。

c) 撤销营业执照使用权。

- 当决定撤销营业执照使用权时，税务机关应制作行政处罚决定书，详细记录违规原因并要求立即停止违规行为。

条 ||| 撤销营业执照的使用权只能在有有权机关作出书面决定的情况下实施，该决定依据1992年10月18日第1号政府法令第5条第4款的规定。

条 ||| 撤销营业执照使用权的决定必须在执行处罚决定后立即送达被处罚人，并且必须通知发照机关。

编 ||| 申诉、控告及处理申诉、控告。

条 ||| 税务行政违法行为处罚决定的申诉程序和处理申诉程序，以及对税务机关滥用职权或违反法律行为的控告处理程序，按照1992年10月18日第1号政府法令第七条的规定执行。

章 ||| 奖励与违法处理

条 ||| 税务行政奖励和违法处理依照1989年11月30日《行政处罚法》第三十九条、第四十条；1992年10月18日第1号政府法令第八条、第九条的规定以及国务院有关税务行政奖励和违法处理制度的其他法律法规执行。

五、组织实施

条 ||| 根据本通知的规定，各部部长、国家委员会主任、属于政府的其他机构负责人、各级人民委员会主席负责组织、指导并监督执行1992年10月18日第1号政府法令。

条 ||| 需要广泛宣传上述文件的基本内容，使各级领导、从事税收管理、征收工作的干部、各行业和生产、经营单位以及广大人民群众了解，严格贯彻执行1992年10月18日第1号政府法令和本通知。

条 ||| 根据1991年12月26日《出口税、进口税法》第一条，海关总局负责组织征收出口税、进口税。因此，根据上述《出口税、进口税法》第二十条第三款的规定，海关是负责对违反《出口税、进口税法》的行为进行税务行政违法行为处罚的机关。

条 ||| 为了确保对违反出口税、进口税的行为进行严格的税务行政违法行为处罚，财政部建议海关总局根据《出口税、进口税法》第二十条、1992年3月31日第110号国务院令第十七条和1992年10月18日第1号政府法令，与财政部一起详细规定各级海关机关对违反出口税、进口税的行为进行税务行政违法行为处罚的权限。

本通知自签发之日起生效。

条 ||| 在执行过程中，各地如遇困难和问题应及时报告财政部（税务总局）研究解决。

范文定 （已签）

 

合并文件 ||| 社会主义越南共和国
税务分局独立自由幸福

号：…/BB

记录

行政违法行为

今天，…月…日…年，在…时…分于…

我们包括：

项 ||| 职务

抵制

2.

抵制

3.

抵制

进行行政记录

有...先生（女士）见证

地址：

身份证号码日期地点

行政违法者姓名（或代表组织的姓名）

地址：

||| 违法内容：

行政违法者的陈述（或代表组织的陈述）

记录制成两份，一份交给当事人。

在检查过程中，检查组未损坏或丢失任何财产。

记录被宣读给所有人听，并一致签名。

行政违法者（如有代表则为组织的代表）

见证人

记录人

 

生产企业：... 税务分局

社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 越南社会主义共和国首都河内，…月…日…年

 

（分局局长）

（…税务局分局局长）

- 根据1990年8月7日第281号国务院令关于成立直属财政部的国家税收系统

- 根据1990年8月25日第38号财政部通知关于直属财政部的国家税收系统的职能、任务和组织结构

- 根据1992年10月18日第1号政府法令关于税务行政违法行为处罚的规定

- 根据…号…日的行政违法记录

审查…的违法性质和程度

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。

根据1992年10月18日第1号政府法令第…条第…项对…进行处罚

根据1992年10月18日第1号政府法令第…条第…项对…进行处罚

总计

对先生（女士）

地址：

第二条 先生（女士）…代表

应在收到决定之日起5日内将第一条规定的所有款项缴纳至国家预算账户。如不自觉履行，税务机关将依法采取强制措施。

第三条 -

和先生（女士）应执行此决定。

收件人 税务局局长（分局局长）

- 如第三条所述

- 存档

越南社会主义共和国税务总局

…税务局独立 自由 幸福

…税务局分局---------------------------------------------------------------

号：…/GB …月…日…年

通知书

（第…次）

敬启者：

地址：

提请先生（女士）立即向税务机关提交…（会计报告…）

（会计报告…）

给税务机关。

越南社会主义共和国税务总局

独立 自由 幸福

-----------------------------------------------

税务局…

…税务局分局…月…日…年

编号： /GB

通知书

（第…次）

敬启者：

地址：

根据1992年10月18日第1号政府法令第一条第三项关于税务行政违法行为处罚的规定和…号财政部通知第1.5节第一部分第h点关于执行第1号政府法令的通知，…税务局（分局）要求先生（女士）…立即提交…（会计报告…），在收到本通知后。

如先生（女士）不执行上述要求，将依法对其进行税务行政违法行为处罚。

税务局局长（分局局长）