通知第110/1991/TT-NHNN号关于通过银行结算规则的指引

通知

中国人民银行

关于通过银行进行支付的实施指南

为执行根据国家银行行长第101/NH-QĐ号决定于1991年7月30日发布的通过银行支付规则，在全国统一实施，中国人民银行特作如下具体指导：

 

第一编
关于一般规定

1. 经济组织、预算单位和个人（以下简称客户）通过银行进行支付应具备的条件：

1.1. 客户必须在银行开设账户，并确保该账户经常有足够的余额以及时清偿给卖方（受益人）。

1.2. 遵守支付规则和本通知中的所有规定，包括支付凭证的使用和手续，以及与银行交易凭证的程序，按照国家和国家银行行长的规定。

1.3. 客户提交给银行的所有支付凭证都必须按照银行提供的格式填写，联数齐全，内容清晰完整准确，金额用大写数字书写并紧贴第一行开头，不得分行或间隔书写，不得涂改、擦除或剪贴任何部分，并且必须有账户持有人、会计主管（或其授权代表）的签名和印章，印章和签名必须与在银行登记的一致。

1.4. 在客户违反支付规则的情况下，银行有权拒绝接受支付凭证，不承担因支付错误或因客户违规导致争议而产生的损失责任。

对于此类争议，将由司法机关（国家经济仲裁机构或法院）解决。

2. 银行在通过银行进行支付中的责任：

2.1. 必须及时提供符合规定的各种支付凭证样本供客户使用。

2.2. 检查和监督账户持有人的支付能力，及时处理违规情况；指导客户正确使用和办理支付凭证手续。

2.3. 准确及时地处理支付业务，确保支付迅速安全。

如发生错误、延误或丢失，银行应按支付规则规定赔偿客户的损失。

3. 所有用于支付的凭证墨水和纸张样本必须符合中国人民银行总行的规定；发行前，各银行必须将样本送交中国人民银行总行审批。中国人民银行经济计划司司长负责审核支付凭证样本，中国人民银行会计司司长负责审核属于会计支付业务和联行支付业务（联行报单）的凭证样本。

4. 对于跨系统银行支付但涉及在中国人民银行存款或借款的情况，各银行必须使用中国人民银行的印鉴，以适应支付形式的内容和性质。

5. 为了保证客户在银行的存款账户支付畅通无阻，各商业银行、投资和发展银行、国库必须保持在中央银行的存款账户余额不低于安全存款额度。

6. 发生凭证遗失、损坏或支付错误、延误等情况时，相关各方必须记录事实原因、责任人、受损程度、处罚或赔偿金额等，严肃处理。

 

第二编
支付凭证手续及各类支付业务核算
支付形式

A. 支票支付形式

I. 转账支票

1. 转账支票支付范围和原则：

1.1- 转账支票用于同一银行内或不同系统但直接清算或每日直接交换凭证的两个银行之间的客户间支付。

1.2- 转账支票支付原则：

- 先记借付款单位（买方）账户。

- 后记贷收款单位（卖方）账户。

1.3- 在一个银行系统内转账支票支付若需先记贷，则必须：

+ 确认支票的有效性和合法性。

+ 确认付款单位（买方）的支付能力（银行确认）。

+ 根据商业银行总经理或投资和发展银行总经理或国库总局局长的具体规定。

1.4- 转账支票不得转让，包括空白支票或已签发的支票。

2. 转账支票转让给客户的手续：

2.1- 当从仓库领取支票准备转让给客户或自己使用时，银行会计部门必须登记支票账户9970“支票”并办理以下手续：

+ 清点从仓库领取的支票数量（张数和册数），检查每册支票的序列号和编号，确保与出库单上一致。交给支付员出售印鉴。

并进行账务处理：

借：9000（暂付款项-支票接收人）

贷：940

同时登记支票账户9970（每张支票计价一元）。

+ 在每张支票上打印或盖上本行名称和编号（在付款服务行一行）对于新领取的支票。

+ 将全部领取的支票记录在支票转让登记簿（附表07）中。

2.2 条款仅允许将转账支票转让给在其银行有存款账户的单位和个人，且该个人需持有账户持有人（或其授权代表）出具的转让申请书。转让申请书应按照规定的格式填写（附表编号08），并需完整填写所有要素，由直接前来领取支票的人签字。

前来领取支票的人必须携带自己的身份证明和转让申请书，以便银行在转让支票时进行核对。

2.3 银行会计主管负责直接处理支票转让事宜，以供支票销售人员执行。

每次只能转让一本支票，并且只有当客户上一次购买的支票已经使用完毕或者剩余不超过两页时才能再次转让。

支票销售人员（出售印章）必须仔细检查转让申请书、前来购买支票人的身份证明以及客户上次购买支票的使用情况，然后才能办理支票转让手续。

2.4 在向客户提供支票之前，支票销售人员必须在支票的所有页面上填写客户的名称和账户信息，并将其记录在支票转让登记簿中。

要求支票接收人在支票转让登记簿上签名，然后将支票交给客户。

2.5 客户（支票接收人）必须清点和检查支票的序列号、数量及每一页上的信息。重新确认自己单位的名称和账户号码是否正确，如有错误应及时告知银行更换支票。

如果购买支票的人未进行清点，在发生支票短缺或被利用的情况下，购买支票的单位将完全承担由此产生的损失责任。

转让申请书应与收款凭证（贷方记账9000）一起保存，并归档到凭证日记账中。

会计核算：

记出借方账户9970。

并记入借方账户130或购买支票单位的存款账户。

记入贷方账户9000。

3 支票转让手续：

转账支票由付款单位（买方）开具，用于支付给收款单位（卖方）。

支票必须用不褪色、不模糊的墨水书写，不得使用红色墨水。支票上的所有要素必须清晰、准确、完整：

+ 金额须用数字和文字表示，符合上述规定。

+ 日期中的日、月用汉字表示，年份用数字表示。

+ 清晰注明收款单位的名称和账户号码。

+ 加盖清晰的印章，账户持有人和会计主管的签名必须与银行注册的样本一致。

+ 不得修改、擦除或粘贴任何支票上的要素。

买方不得在未填写完整要素的空白支票上签名和加盖印章，如果违反此规定导致被利用，则买方需承担相应的损失。

如发现买方在空白支票上签名和加盖印章，银行有权收回所有未使用的支票。

4 支票转让支付手续：

卖方在接受买方提供的转账支票时，必须仔细核对支票上的所有要素，确保安全后再交货或提供服务。对于不信任买方支付能力或支票金额较大的情况，卖方应在接受支票前向发行支票的银行查询确认支票的支付能力。

如果支票有效，要求收货人在支票背面签署姓名、身份证号码和日期，然后交货，并根据支票填写支票提交清单（附表编号09），提交给服务卖方的银行或服务买方的银行。

支票提交清单上必须有收款单位的签名和印章。

卖方只接受那些正确填写了收款单位名称和账户号码的支票，如果支票上的名称或账户号码错误则不予接受。服务卖方的银行不会为卖方支付错误填写名称或账户号码的支票款项。

银行在收到支票提交清单和支票后，经过核对无误后，在支票提交清单上签字并加盖印章，然后退还给提交人（仅接受符合规定且仍在有效期内的支票）。如支票提交清单上有错误，需要更正清单，对于不符合规定的支票，按相关规定处理并更正支票提交清单，最后在退还给客户的一联上签字并加盖印章作为支票收据。

4.1 如果买卖双方在同一银行开户，则处理如下：

使用转账支票作为借方记账凭证。

使用支票提交清单的一联作为贷方记账凭证。

将支票提交清单的一联寄送给卖方作为贷方通知。

核算：借方账户为付款单位。

贷方账户为卖方。

4.2 如果买卖双方分别在两家银行开户（同系统或不同系统，位于同一县、区、市或同一省、市、特别行政区，并参与清算和直接交换凭证），则处理如下：

卖方（收款方）根据每个买方的服务银行分别填写支票提交清单，所有联次均需签字并加盖印章，然后提交给服务卖方的银行或服务买方的银行。

银行接收支票提交清单和支票的程序按照上述规定执行。

如果卖方向服务卖方的银行提交支票提交清单和支票，则服务卖方的银行必须直接将支票和支票提交清单转交给服务买方的银行。在移交过程中，服务卖方的银行必须建立支票交接登记簿（附表编号10），详细记录并需获得服务买方的银行在该登记簿上的签字确认。

- 银行为买方服务时，在收到卖方银行转交的或由卖方直接存入的转账支票时，必须检查支票上的要素、开票单位账户号码、买方的签名以及存款账户余额是否足够支付支票。如果符合付款条件，则处理如下：

根据各银行之间的结算方式开具适当的结算清单（凭证）：

+ 如果通过中央银行结算，则开具两张结算清单（凭证）（附录样本编号11）。

+ 如果根据清算协议相互抵消，则开具两张清算结算清单（附录样本编号12）。

+ 如果是联行结算（两个银行在同一系统内...），则出具联行通知书。

这些结算清单或联行通知书是基于已结算支票的存款单据建立的。

使用支票作为借记买方账户的凭证。

使用新编制的结算清单（样本编号11或12第三联或联行通知书）作为贷记适当账户（在中央银行的存款、清算账户或联行账户等）的凭证，其中一联结算清单连同两张存款单据一起寄给相关银行（中央银行或为受益单位服务的银行）。

并进行账务处理：

借记发行支票单位（买方）的账户。

贷记791账户“在中央银行的存款”。

或者贷记820账户“清算账户”。

或者贷记830或850账户“联行去账”（同一系统内）。

- 对于超出账户余额的支票，需在存款单据上修改总金额，并划掉无法支付的支票金额（因超出账户余额），然后在编制结算清单或清算结算清单之前进行。

- 对于余额不足而无法支付的支票，为买方服务的银行应保留这些支票，并在余额充足时支付支票和罚款。

记入9963账户“超余额支票”。

- 计算超余额支票的罚款：

+ 发行超余额罚款

存款账户余额是指买方银行接收支票时的余额。超余额罚款记录在银行业务收入中。

+ 滞纳金罚款：

滞纳天数从买方银行接收支票之日起至支票支付之日止。滞纳金罚款转移给卖方享受。

- 当买方账户有足够的存款余额时：

记出9963账户

并记：借记买方存款账户（包括支票金额和罚款）

贷记适当账户（支票金额和滞纳金罚款）

贷记960账户（超余额支票罚款金额）。

4.3- 在为卖方服务的银行收到一张样本编号11或12的结算清单或联行通知书及两张存款单据后，经审核后进行账务处理：

记借719账户“在中央银行的存款”

或820账户“清算账户”

或831或851账户“联行来账”（同一系统内）

记贷受益单位账户。

- 样本编号11或12的结算清单（或联行通知书）作为借记适当账户的凭证。

- 一张存款单据作为贷记卖方账户的凭证。

将支票提交清单的一联寄送给卖方作为贷方通知。

4.4- 如果通过中央银行账户结算，则中央银行处理如下：

- 根据买方服务银行转来的存款单据，编制两张样本编号11的结算清单并进行账务处理：

借记买方服务银行的存款账户。

贷记卖方服务银行的存款账户。

- 处理凭证：

+ 由买方服务银行编制的样本编号11的结算清单作为借记买方服务银行存款账户的凭证。

+ 中央银行编制的一张样本编号11的结算清单作为贷记卖方服务银行存款账户的凭证。

+ 一张样本编号11的结算清单连同存款单据寄给卖方服务银行。

第二部分 支票保付

各银行仅在以下情况下提供支票保付：

+ 买卖双方在同一银行开设账户之间的支票支付。

+ 在参与清算并直接交换凭证的银行之间支票支付。

+ 同一系统内各分行客户之间的支票支付（省内和省外）。

1. 支票保付发行手续：

- 每次要求保付支票时，买方单位必须提交三联委托书连同填写完整的转账支票，提交给开户银行，单位在委托书上盖章并在支票正面签字（对于经常要求保付支票的单位），以便银行办理每次保付手续。

对于不经常要求保付支票的客户（包括从转账账户支付或从转账支票支付的客户），提交三联填写完整的委托书，以便银行办理保付支票发行手续。保付支票由银行填写并签字盖章在支票正面。

为买方服务的银行在审核委托书支票上的要素和核对存款账户余额后，如果符合条件办理保付支票发行手续：

+ 在所有委托书联上填写借方和贷方账户号码。

+ 在支票背面规定位置签字盖章（对于支票正面已经签字盖章的情况）或在支票正面签字盖章（对于需要银行办理发行手续的支票）。

+ 在支票正面加盖 保付 图章；

+ 将已完成保付手续的支票交给客户；

+ 账务处理：

借记买方存款账户

贷记3610账户“用于支付保付支票的存款”。

+ 处理凭证：

第一联委托书作为借记买方账户的凭证。

第二联委托书寄给买方作为借记通知。

第三联委托书作为贷记3610账户“用于支付保付支票的存款”的凭证。

2. 保付支票支付手续。

2.1. 单位在收到承兑支票时，也必须进行与转账支票相同的核对检查，特别是承兑银行的印章和签名、持票人的证明和其他相关文件（必要时需先向银行查询后再交货给买方）。检查完毕后，要求持票人出示证明，并在支票背面指定位置签字并写明姓名后才能交货。

根据承兑支票，单位还应填写支票缴款单（编号09），如同转账支票一样，提交给为其服务的银行或承兑该支票的银行。

2.2. 承兑支票的支付

2.2.1. 当买卖双方在同一银行开设账户：

在核对支票与缴款单无误且一致后，银行应在缴款单上注明接收日期，并在一份联上签字盖章作为即时收据。支票及缴款单处理如下：

- 承兑支票作为借记3610账户的凭证。

- 缴款单第一联作为贷记卖方账户的凭证。

- 缴款单第二联寄给卖方作为贷记通知。

并进行账务处理：

借：3610账户

贷方账户为卖方。

2.2.2. 当买卖双方分别在两家参与清算并直接交换凭证的银行开设账户：

卖方应为每家买方服务银行单独填写缴款单，提交给为其服务的银行或承兑支票的银行。

接收支票和缴款单的银行应像处理转账支票一样处理（参见第4.2点）。

在承兑支票的银行（即买方的服务银行）进行账务处理：

借：3610账户

贷：719账户（存于中央银行的资金）

或者贷记820账户“清算账户”。

在卖方服务银行进行账务处理：

借：719账户（存于中央银行的资金）或820账户（清算资金）

贷方账户为卖方。

如果承兑支票的支付通过中央银行账户，则中央银行接受凭证后，按上述转账支票第4.4点的规定处理凭证并进行账务处理。

2.2.3. 当承兑支票的支付发生在同一系统内两个分行之间的客户之间：

由商业银行、投资和发展银行的总经理或国家税务局局长指导下属单位根据自身系统的条件和特点执行，但必须确保绝对安全。

III. 定额支票簿。

- 每本定额支票簿仅用于一个主要经济单位的支付。同一家经济单位内的商店、柜台或其他附属单位只能在同一本定额支票簿中使用。

买方不得将本定额支票簿中的支票支付给另一个主要经济单位下的单位。

- 卖方（受益人）有责任在交货前检查定额支票簿余额，只接受余额内的定额支票。如果卖方未检查余额而接受了超出余额或已用完的定额支票，则卖方需承担损失。

- 开立定额支票簿的单位（客户）必须严格保管支票，如发生丢失则需承担相当于丢失金额的损失。

- 只在以下情况下开立定额支票簿：

+ 买卖双方在同一银行开设账户。

+ 买卖双方分别在两家参与清算并直接交换凭证的银行开设账户。

+ 买卖双方在同一个系统内的不同银行开设账户。

1. 开立定额支票簿的程序：

- 客户申请开立定额支票簿时，应填写三联委托付款书提交给其服务银行，以从账户中提取定额支票金额。

在委托付款书中应明确写明收款单位名称、账号和地址。

- 银行在发放定额支票簿时应办理以下手续：

+ 从仓库发出定额支票簿时，应按照发出转账支票的相同程序办理（参见第2.1点）。

+ 将定额支票簿转让给客户时，必须在所有支票上注明以下信息：

支票发行单位（买方）名称

卖方名称、账号、地址

在封面页上注明定额金额，并在规定处签字盖章。

+ 让客户在转让支票登记簿上签字，然后将定额支票簿交给客户。

处理委托付款书各联：

第一联作为借记买方账户的凭证。

第二联寄给买方作为借记通知。

第三联作为贷记3611账户“用于支付定额支票”的凭证。

并进行账务处理：

借：买方账户

贷：3611账户

特别是支票转让收入的账务处理：

借：130账户

或买方存款账户

贷：9000账户

并记录在9970账户中。

二、定额支票发行手续：

- 发行定额支票时，账户持有人或被授权人只能在剩余余额范围内发行支票。

定额支票的书写程序应与转账支票相同，但在书写后，支票书写人必须在支票副联上注明金额，并更新余额。

三、定额支票的支付手续：

卖方在收到支票时，必须检查支票上的所有要素、持票人的证明以及定额支票簿的余额（必要时需向银行查询），并在确认无误后才能接受支票并交货。要求持票人在支票背面指定位置填写号码、日期并签字等。

提交定额支票到银行进行支付的清单程序应与上述转账支票和承兑支票的规定相同。

各银行的处理程序：

+ 在卖方服务银行：进行检查、核对并处理，类似于转账支票和承兑支票。但在必要时，需先向开立定额支票簿的银行查询后再支付给卖方。

如果买卖双方在同一银行开设账户，则账务处理如下：

借：3611账户

贷方账户为卖方。

如果买卖双方分别在两家参与清算并直接交换凭证的银行开设账户，则账务处理如下：

借：820账户

贷方账户为卖方。

如果买卖双方分别在同一个系统内的两家银行开设账户，则账务处理如下：

借：830账户或850账户

贷方账户为卖方。

在为买方服务的银行（开立定额支票账户的银行）：

如果买卖双方在两家参与直接清算和交换凭证的银行开设账户，则记账：

借：3611账户

贷方科目820

如果买卖双方在同一银行系统内开设账户，则记账：

借：3611账户

贷方科目831或851

注意：通过联行转账的情况下，卖方银行保留定额支票。卖方银行必须编制联行借方清单，并可附上支票复印件，提交给开立定额支票账户的银行进行支付审核。

此外，商业银行、投资发展银行总经理及国家金库总局局长可以具体规定其银行系统内定额支票发行和支付手续，以确保资产安全。

4. 结清定额支票。

当定额支票簿的有效期届满，或者虽然已开立支票簿但未使用，或根据买方要求结清支票簿时，开立定额支票账户的银行应要求买方将所有未发行的空白支票交回银行。银行需核对已发行支票的数量，剩余支票数量，并办理销毁手续，同时编制记账凭证：

借：3611账户

贷方科目买方单位（开立定额支票账户的单位）

五、处理超余额发行定额支票的情况：

处理罚款如同超过存款余额签发转账支票一样。

同时，银行应立即通知已签发一张超过存款余额支票的单位。

B. 委托付款形式
（汇款-汇款支票）

I. 委托付款

1. 委托付款的处理程序。

- 单位付款人应根据银行提供的格式制作四联委托付款书并提交给为其服务的银行。委托付款书上必须填写完整所有要素：印章和签名必须与在银行登记的样本一致。

- 银行结算员收到客户提交的委托付款书后，除了检查各项要素外，还需核对：委托付款书上的印章、签名，以及付款单位账户余额。如果：

+ 委托付款书不符合规定（填写错误或缺少要素、印章、签名等），或账户余额不足，则退还给付款单位。退还时应有收据，并要求客户签字确认。

+ 委托付款书符合支付条件，则结算员应在四联委托付款书上记录接收日期、借方和贷方账户号码（如果买卖双方在同一银行开户）或仅在第一联和第二联上记录借方和贷方账户号码（如果买卖双方在不同银行开户），并处理：

1.1- 如果买卖双方在同一银行开户的情况：

- 处理委托付款书：

+ 第一联作为借方账户付款单位（买方-汇款）的凭证。

+ 第二联交给付款单位报告借方。

+ 第三联作为贷方收款单位（卖方）账户的凭证。

+ 第四联交给收款单位报告贷方。

- 记账：

借方科目付款单位。

贷方科目收款单位。

1.2- 如果买卖双方在不同银行开户（不同系统或不同县、区、市辖区、省、市、特别行政区）的情况：

- 在为卖方服务的银行付款时，必须根据委托付款书编制适当的表格（编号11、12或联行报单）并处理：

+ 表格一份（编号11、12或第三联联行报单）作为贷方适当账户的凭证；

+ 第一联委托付款书作为借方付款单位账户的凭证；

+ 第二联委托付款书交给付款单位报告借方；

第三联和第四联委托付款书附在一张编号11的表格中，如果是通过中央银行转账，或直接清算，或同一系统的联行报单第一联，然后提交给为卖方服务的银行。

并进行账务处理：

借方科目付款单位。

贷方科目中央银行存款。

或科目820清算。

或科目830或850（联行去）。

- 在为卖方服务的银行：收到上述款项后，经审核处理：

+ 编号11、12表格（或联行报单第一联）作为借方719、820（或831、851）账户的凭证；

+ 第三联委托付款书作为贷方收款单位账户的凭证；

+ 第四联委托付款书交给收款单位报告贷方。

- 如果通过中央银行或代表处转账，则中央银行（或代表处）根据情况编制表格（编号11或联行报单）并处理：

+ 如果需要编制联行报单，则：

在银行A记录：

借方科目中央银行存款。

贷方科目830（联行去）。

在银行B记录：借方科目831（联行来）。

贷方科目为收款单位服务的银行存款。

+ 如果编制编号11表格，则记账：

借方科目为付款单位服务的银行存款。

贷方科目为收款单位服务的银行存款。

1.3- 付款单位可以要求银行通过信件或电报方式汇款，收款人可以是单位或个人。

如果汇款给个人，则收款人必须提供身份证明；委托付款书中必须注明持票人的姓名、身份证号码、发证日期和地点。

在电汇情况下，第三联和第四联委托付款书，银行A附上第三联联行报单，银行B必须编制两联补充电报或为第三联和第四联委托付款书。

II. 汇款支票

汇款支票适用于同一银行系统内的银行之间（省内和省外）。如果跨系统转账，则必须通过中央银行或代表处办理汇款支票。

付款单位必须将汇款支票直接提交给支票上指定的银行（付款银行）以办理汇款支票的支付手续。银行只向持有身份证明且由账户持有人要求的人发放汇款支票。

1. 发行汇款支票的程序。

- 客户如需通过汇款支票汇款，应向为其服务的银行（开户银行）提交三联委托付款书，在委托付款书中必须注明持票人的姓名、身份证号码、发证日期和地点。内容摘要部分必须注明申请手持汇款支票及其用途。

- 银行在审核付款单位的支票委托书、证明文件和客户账户余额后，如果符合签发转账支票的条件，则按以下处理：

1.1- 如果转账支票用于在同一银行系统内支付，则：

- 手写本银行系统的转账支票。

- 按规定计算并填写密押。

- 要求收款人在支票背面签字。

- 将支票交给客户。

处理三联委托书：

+ 第一联作为借方凭证记录付款单位账户的借方。

+ 第二联交给付款单位作为借方通知单。

+ 第三联作为贷方凭证记录3612科目存款以备支付转账支票，并进行账务处理：

借：付款单位存款账户。

贷：3612科目存款以备支付转账支票。

- 收到附有转账支票副本的借方通知单后，经核对支票号码和金额无误，确认该支票为先前发行的支票，则使用该支票副本作为借方凭证记录3612科目的借方，并进行账务处理：

借：3612科目存款以备支付转账支票。

贷：831或851科目来账。

1.2- 如果转账支票用于不同银行系统之间的支付，则处理如下：

- 服务付款单位的银行从付款单位的存款账户中划转资金至中央银行（或代表处），由中央银行办理签发转账支票手续：

+ 在服务付款单位的银行：

使用第一联委托书作为借方凭证记录付款单位账户的借方。

使用第二联委托书通知付款单位借方。

制作两张表格11联单：

一张表格11联单作为贷方凭证记录在中央银行的存款账户的贷方。

一张表格11联单连同第三联委托书和证明文件一起送交中央银行。

并进行账务处理：

借：付款单位账户。

贷：719账户（存于中央银行的资金）

+ 在中央银行（或代表处）：

接收表格11联单、第三联委托书和证明文件，经核对各项要素和客户信息后，办理签发转账支票手续，计算密押，签名盖章，并要求客户在支票背面签字，然后将支票交给客户，并进行账务处理：

借：商业银行、投资发展银行和国库的存款账户。

贷：3612科目存款以备支付转账支票。

制作表格11联单作为借方凭证记录商业银行、投资发展银行和国库的存款账户的借方。

第三联委托书作为贷方凭证记录3612科目“备付转账支票”的贷方。

- 收到附有转账支票副本的借方通知单后，经核对无误后进行账务处理：

借：3612科目。

贷：831科目。

使用转账支票副本作为借方凭证记录3612科目的借方。

2. 转账支票的支付程序：

- 转账支票仅在其所属银行系统内具有支付效力。

- 发行转账支票的银行系统内的银行才能支付该支票。不得支付其他银行系统的转账支票。

当收到客户直接提交的两联转账支票时，银行必须检查支票上的所有要素（有效日期、发行银行名称、付款银行名称、收款人姓名、持票人姓名、身份证号及日期等），核对密押，比对发行银行的签名样本，以及持票人的身份证明是否与支票上记载的信息一致。如有不符，则保留支票，通过电报查询发行银行；发行银行必须通过电报回复并确认密押。收到回复后，如无误，则付款银行方可向客户支付款项。

审核完毕后，根据支票用途的要求，银行需处理相关手续：

+ 根据转账支票开具借方通知单发送给发行支票的银行；

+ 正本转账支票作为贷方凭证记录应付款账户的贷方；

+ 转账支票副本连同第一联借方通知单寄送给发行支票的银行。

并进行账务处理：

借：830或850科目（借方通知单）

贷：362科目（应付款）

然后：

如果客户要求提取现金，则进行账务处理：

借：362科目（应付款）

贷：130科目（库存现金）

如果客户要求签发保付支票，则在完成保付支票签发手续后进行账务处理：

借：362科目（应付款）

贷：3610科目（保付支票）

如果客户要求转入销售单位账户或受益单位经费账户，则进行账务处理：

借：362科目（应付款）

贷：相应账户（受益单位）

C. 信用证支付形式

1. 开立信用证的程序：

1.1- 买方填写并提交六联开立信用证申请书至其服务银行（开户行）。信用证上必须注明合同或订单编号、日期，并加盖各联的印章，且必须按照已在银行登记的样本格式签署。同时，买方还需填写一份授权代表接收货物的登记表（使用存款账户的登记表样本），上面须注明授权代表的姓名、职务、身份证号及日期，并附有两个签名样本。账户持有人须签名盖章确认，授权代表将其提交至卖方的服务银行（付款银行）作为付款时的核查依据。

1.2- 若买卖双方分别在同一个银行系统的两家银行开户：

买方服务银行的结算员应在各联开立信用证申请书上注明接收日期、借方和贷方账户号码，会计主管计算密押、签名并盖章，随后进行账务处理：

并进行账务处理：

借：买方账户

贷：360科目（按买方单位开设子账户）

处理各联开立信用证申请书：

- 第一联作为借方凭证记录买方单位账户的借方。

- 第二联交给买方作为借方通知单。

- 第三联作为贷方凭证记录360科目信用证保证金的贷方。

- 第四、五、六联开立信用证申请书当天即刻寄送至卖方服务银行。

1.3- 若买卖双方分别在不同银行系统的两家银行开户：买方按上述第1.1点操作。

- 信用证的有效期。

- 提出信用证范围内支付的金额。

- 发票清单的各项要素和程序。

经审核无误后，银行办理付款手续。

- 在所有四联上填写付款日期，并在第一、二联发票清单上填写借方账户号码和贷方账户号码。

- 根据第五、六联、开立信用证的证明和发票清单，开具借方联货物通知单。

并进行账务处理：借记9962号账户（信用证到）

同时贷记：830或850号账户（借方联货物）

贷方账户为卖方。

处理凭证：

- 第一、二联发票清单及第六联开立信用证证明和第一联借方联货物通知单寄给开立账户的银行。

- 第三联发票清单及第五联开立信用证证明作为贷记卖方账户的凭证。

- 第四联发票清单寄给卖方作为贷方通知单。

如果信用证由国家银行开立，而卖方在其他银行开户，则卖方仍需将发票清单提交给国家银行。国家银行在审核后，在完成上述手续的同时，根据第三、四联发票清单，制作两份编号为11的清单，转交商业银行或投资发展银行以服务卖方，并处理：

在国家银行：

进行账务处理：

借记9962号账户（信用证到）

贷记830号账户（借方联货物）

借记商业银行或投资发展银行的存款账户。

处理凭证：

- 将一份编号为11的清单连同第三、四联发票清单寄给服务卖方的商业银行。

- 将一份编号为11的清单连同第五联开立信用证证明（注明已付款日期...）作为贷记商业银行或投资发展银行存款账户的凭证。

- 第一、二联发票清单及第六联开立信用证证明和第一联借方联货物通知单寄给开立360号账户的银行（信用证存款）。

卖方：收到第三、四联发票清单及一份编号为11的清单后，进行账务处理：

借记719号账户（在国家银行的存款）

贷方账户为卖方。

处理各联凭证：

第三联发票清单作为贷记卖方账户的凭证。

第四联发票清单寄给卖方作为贷方通知单。

编号为11的清单作为借记719号账户的凭证。

2.4 在开立信用证的银行（开立360号账户）。

收到借方联货物通知单和第六联开立信用证证明以及两张发票清单和发票后，经审核，进行账务处理：

借记360号账户（信用证存款）

贷记831或851号账户（借方联货物）

处理凭证：

第六联信用证和第一联发票清单作为借记360号账户的凭证。

第二张发票清单连同发票寄给买方。

因信用证只支付一次，如果360号账户仍有余额，银行应制作结清360号账户余额的凭证，转入买方之前用于开立信用证的账户，并进行账务处理：

借记360号账户（信用证存款）

贷记买方账户。

D. 委托收款的形式

1. 委托收款的手续。

卖方在交付货物后，根据经济合同或订单（经济合同或订单中明确以委托收款方式支付），依据已由买方或接受服务方签字确认的发票和交货凭证，向服务自己的银行提交四联委托收款单并附上完整的发票和凭证。委托收款单上必须填写完整的信息，包括经济合同或订单的日期，并加盖印章和卖方账户持有人的签名。

2. 银行为卖方处理委托收款的手续。

2.1 收到四联委托收款单及发票和交货凭证后，经审核各项信息，银行结算员应在所有四联委托收款单上填写接收日期，银行会计主管签字盖章，并处理：

保留第四联委托收款单，并将其登记入9960号账户（发出的委托收款单）。

第一、二、三联委托收款单及发票凭证寄给服务买方的银行。

2.2 收到第三联委托收款单及贷方联通知单（如果在同一银行系统内付款）或编号11或12的凭证（如果在不同银行系统内付款）后，经审核，进行账务处理：

借记9960号账户

并进行账务处理：

贷记831或851号账户（如果在同一银行系统内付款）

或贷记820或719号账户（如果在不同银行系统内付款）

借记卖方账户

第三联委托收款单作为贷记卖方账户的凭证。

第四联委托收款单寄给卖方作为贷方通知单。

3. 银行为买方处理委托收款的手续。

收到三联委托收款单及发票和凭证后，买方银行必须审核委托收款单和发票上的各项信息，特别是买方在发票上的签名，并与买方向银行通报的关于签订经济合同或订单并采用委托收款方式支付的情况进行核对。如果满足付款条件，则进行账务处理：

3.1 如果买方账户有足够的资金进行付款：

买方银行结算员在第一、二联委托收款单上填写借方账户号码和贷方账户号码，填写付款日期，并进行账务处理：

如果买卖双方在同一银行开户：

借记9960号账户

贷记买方账户。

贷方账户为卖方。

- 第一联委托收款单作为借记买方账户的凭证。

- 第二联委托收款单连同发票寄给买方作为借方通知单。

- 第三联委托收款单作为贷记卖方账户的凭证。

- 第四联委托收款单寄给卖方作为贷方通知单。

如果买卖双方分别在同一个银行系统的两家银行开户：

买方银行根据第三联委托收款单收到贷方联通知单，并进行账务处理：

贷记买方账户。

借记830或850号账户。

- 第一联委托收款单作为借记买方账户的凭证。

- 第二联委托收款单连同发票寄给买方作为借方通知单。

- 第三联委托收款单连同第一联贷方联通知单寄给服务卖方的银行。该银行收到后按上述第2.2点处理。

如果买卖双方分别在参与清算和直接交换凭证的不同银行系统中的两家银行开户，买方银行制作编号为12的清单，并进行账务处理：

借记买方账户。

贷记820号账户（清算）。

联1、联2的委托收款单及发票按上述处理。

联3的委托收款单附上格式12的清单，寄给银行供卖方使用。

如果买卖双方在不同系统的银行开户且不直接参与相互的净额结算，则买方服务银行必须为买方开具两张格式11的清单，通过中国人民银行进行支付。

* 在为买方服务的商业银行：

记账：借记买方单位账户

贷记719账户。

处理凭证：

联1、联2的委托收款单及发票按上述处理。

联3的委托收款单附上一张格式11的清单作为贷记719账户的凭证。

联3的委托收款单连同一张格式11的清单寄给中国人民银行，该行开设有719账户。

* 在中国人民银行：在检查完毕后收到联3的委托收款单和一张格式11的清单时，出具收讫凭证并记账：

借记商业银行、投资和发展银行的存款账户。

贷记830账户。

处理凭证：

联3的委托收款单连同联1的收讫凭证寄给银行B。

格式11的清单作为借记商业银行、投资和发展银行存款账户的凭证。

3.2- 当买方账户不足以支付委托收款单款项的情况：

- 买方银行在收到未付款的委托收款单（记入9961账户）后通知买方单位。

- 当买方账户有足够的资金支付时，从9961账户中注销，并计算逾期罚款，将欠款和罚款一并转给卖方。

逾期罚款计算公式：

- 逾期天数从买方服务银行收到委托收款单之日起算至实际支付之日止。

- 注意：当买方账户仅足以支付欠款而无额外资金支付罚息时，买方服务银行应先行扣划欠款并通知卖方服务银行，告知罚息将在后续支付。

当买方账户中有资金时，买方服务银行必须按照规定提取并转移罚息给卖方。

 

编 III
关于各银行间业务处理程序
的规定

1. 各银行之间的支付方式。

1.1- 同一系统内各银行之间的支付方式包括：

- 联行支付；

- 净额结算；

- 在同一系统内的其他银行开设存款账户以进行支付；

- 代收代付。

1.2- 不同系统之间各银行的支付方式包括：

- 通过在中国人民银行开设的账户进行支付；

- 由中国人民银行组织的地区性净额结算；

- 在其他银行开设存款账户以进行支付；

- 经常性交易关系的银行之间的代收代付。

2. 各银行之间业务处理程序。

2.1- 联行支付按照中国人民银行行长发布的联行支付制度执行，适用于所有参与联行支付的银行。

2.2- 净额结算按照净额结算规则和技术（另行发文指导）执行。

2.3- 通过在中国人民银行开设的存款账户进行支付，按照现行规定和本通知第二部分的规定执行。中国人民银行存款账户的记账凭证是支付凭证清单（见本通知附件格式11）。

2.4- 在其他银行开设的存款账户进行支付，需经相关两家银行书面同意，并得到各自主管银行的认可，同时必须遵循账户开立和使用的原则，及时、准确、安全地进行支付，不得占用资金或互相拖欠。

2.5- 代收代付：需由两家银行签订严格的协议和承诺，确保支付的信任度。双方定期对账并及时结清。

 

第四部分
组织实施

根据银行支付规则和本通知，国有银行、国家税务局、股份制商业银行应具体指导下属单位做好银行支付工作。本通知中的会计科目适用于银行系统，国库系统单位则按照国家税务局的具体指导使用会计科目。

2. 商业银行、投资和发展银行、股份制商业银行总经理，国家税务局局长负责：

- 指导、督促、检查下属单位的支付工作，确保支付迅速、及时、准确和财产安全。

- 对具体实施指导文件负全责，不得违反支付规则和本通知的规定。

本通知自1991年10月1日起生效，并取代以前的所有关于此问题的指导文件。

本通知的修改和补充内容由中国人民银行行长规定。