通知第111号1999/TT-BTC关于指导国家银行财政制度的实施

通知

关于派遣越南劳动者和专家到国外工作期限的财政制度实施指南

中华人民共和国国家银行特殊情况下，如参与紧急援助因自然灾害、疾病、冲突等，外交部可出具书面许可，允许外国非政府组织在获得登记证书前进行一定的人道主义活动。

根据国务院于1998年12月10日发布的第100号令《关于中国人民银行财务制度的规定》，经与中华人民共和国国家银行协商一致，财政部作出如下指导：

第一章 总则

1.本通知适用于中华人民共和国国家银行（以下简称“央行”），包括：央行总行；各省、自治区、直辖市分行；国内外代表处；直属事业单位，包括：《银行时报》、《银行杂志》、信贷信息中心、宣传新闻中心、国际信贷项目管理委员会。

银行业学院和直属企业的财务管理制度不适用本通知，并应按照国家对事业单位和国有企业的一般规定执行。

2.央行的收支财务管理原则上应遵循《国家预算法》和《中华人民共和国人民银行法》。央行可以使用其收入来支付自身运营费用。在根据《中华人民共和国人民银行法》、国务院于1998年12月10日发布的第100号令《关于中国人民银行财务制度的规定》以及本通知的具体规定提取基金后，剩余部分应上缴国家预算。

3.央行无需对其业务活动和服务缴纳各种税款。

4.央行行长应对编制收支计划和执行国务院于1998年12月10日发布的第100号令《关于中国人民银行财务制度的规定》中的财务管理规定负责，并遵守本通知的具体指导。

财政部负责国家财政管理职能，通过审核、汇总计划并监督检查央行的收支活动来实施对央行的财政管理。

第二章 关于资本、基金和资产的规定

1.央行有责任严格管理、合理使用、确保目的明确且安全地使用国家分配给其管理的资本、基金和资产，具体如下：

1.1.法定资本：央行的法定资本为5000亿元人民币，来源于国家资本。

央行需与财政部确定目前由央行管理的国家资本中哪些可计入央行的法定资本。法定资本初始规定与现有资本之间的差额每年从以下来源补充：

- 固定资产购置、技术设备和信息技术及金库安全设施的支出按年度规定记入成本。

- 国家每年拨付的基本建设投资资金。

法定资本的变化由总理根据央行行长和财政部部长的建议决定。

1.2.基本建设和固定资产采购资金：

- 央行每年的基本建设和固定资产采购资金来源于以下渠道：

+ 固定资产折旧。

+ 国家根据国家计划拨付的基本建设资金。

+ 每年从成本中提取的相当于平均固定资产价值12%的资金。

+ 减去处置或出售固定资产的成本后的处置或出售所得（如有）。

+ 其他合法来源，依照国家规定。

央行的所有基本建设和固定资产采购工作必须在批准的基本建设计划范围内进行，并须符合国家关于投资管理和建设的规定。

当年未使用的基建资金可结转至下一年度使用。

1.3.央行有责任将政府批准用于执行货币政策的发行流通资金正确使用。

1.4.金融机构和国库的存款。

1.5.向国际组织、政府和外国金融机构借款的资金。

1.6.其他资金如汇率差异、重新评估外币和金银等资产的价格差异。

1.7.央行严格管理国家黄金白银和外汇储备基金，用于实现货币政策目标和保障国际支付能力。该储备基金根据总理的决定补充。央行每季度向政府和财政部报告这些基金的使用情况。

1.8.执行国家货币政策基金和央行的风险准备金是国家分配给央行管理和使用的资金。每年央行从收支差额中提取10%补充国家货币政策基金。国家货币政策基金由央行行长根据政府批准的年度目标进行管理，以服务于国家货币政策的实施。风险准备金的设立和使用详见本通知的具体规定。

1.9.其他支持央行业务活动的资本和基金。

2.央行不得向金融机构和其他企业投资或购买股份。

3.央行应在以下情况下重新评估资产价值：

- 根据有权机关的决定进行资产清查和重新评估。

- 将资产转让或出售给央行以外的机构。

资产清查和重新评估应严格按照国家规定进行。由于重新评估资产价值而产生的增减差异应记入国家资本的增减。

4.央行资产的转让、清算和出售应按以下方式进行：

4.1.央行国有资产的转移应按照国务院于1998年3月6日发布的第14号令《关于国有资产管理的规定》及其他相关规定的执行。

4.2. 国家银行购买、出售、转让汽车、船只、交通工具和用于工作需求的机械设备，由国家银行行长决定。国家银行必须按照法律规定对资产进行估价并组织拍卖。

4.3. 出售或转让资产所得款项与出售或转让费用（如有）之间的差额应计入基本建设投资资金或固定资产采购资金。

5. 国家银行发生的财产损失，须由国家银行行长决定成立的损失审查委员会确定。委员会需详细记录损失的原因和程度，并向国家银行行长报告，以便根据以下原则作出处理决定：

- 如果是由于主观原因，则责任人必须承担赔偿责任。

- 如果是由于客观原因，对于已经投保的资产，则由保险公司负责赔偿。

- 剩余损失（扣除责任人赔偿金额和保险公司赔偿金后）应计入成本。

- 对于因不可抗力如自然灾害、火灾、战争等原因造成的财产损失，在计入成本前，国家银行需具体报告损失程度并向财政部提出解决方案，由财政部在权限范围内审议解决；若超出权限，则由财政部报请总理审议决定。

所有财产损失和盈亏情况都必须查明原因，明确责任，采取补救措施，并在年度决算中完整记录和报告。

6. 国家银行对借款客户的本金减免事宜，按照总理根据财政部和国家银行联合建议作出的决定执行。

7. 国家银行的国有资产应在每年12月31日进行清查。实物和价值的差异应按照国家规定处理。

第三节 收入和支出管理的规定

A. 原则

- 国家银行应按照会计和统计法律法规及国家会计组织章程的规定，及时、准确地核算所有收入和支出。国家银行应遵循现金收付制（实际收到和支付）的原则进行核算。

- 所有收入和支出均需有合法发票或凭证。

- 外币和黄金收支应折算为越南盾。外币收支按国家银行公布的银行间外汇市场平均汇率折算为越南盾，以记入收入和支出账户。

- 在报告期内，由于国家银行买卖外汇业务产生的汇兑差额应计入当年的收入或支出；期末对外汇账户余额重新评估产生的汇兑差额不应计入成本或收入，而应增加或减少资本。

- 国家银行利息收入的减免、豁免和退还事项，应按照有权机关的决定执行，并在财务决算报告中全面统计。

B. 财务收支内容

1. 国家银行的收入包括其业务活动的所有收入，主要包括：

- 信贷业务收入：再贷款利息收入；贷款利息收入；存款利息收入；担保费收入；

- 开放市场业务收入：包括国库券、存款证、国家银行票据和其他短期金融工具的买卖收入。

- 外汇（外币和黄金）买卖和服务收入，依照相关规定。

- 清算、信息和储备服务收入。

- 投资国际组织的利润收入。

- 纸币销毁收入。

- 其他银行业务服务收入；

- 各类费用和收费收入。其中，属于国家预算的费用和收费，按照政府第04/1999/NĐ-CP号法令和财政部发布的相关实施文件执行。

- 银行业务收入：超额准备金收入；违反经济合同罚款收入；劳动工具和易耗品清理收入；已核销但收回的债务收入；出版期刊、资料、报纸等收入。

- 其他收入。

2. 国家银行的支出包括维持其业务系统运行的所有支出，记入支出账户，并按照本通知的规定执行，主要包括：

2.1. 业务和银行服务支出：

2.1.1. 存款利息支出、贷款利息支出、外汇（外币和黄金）买卖和服务支出；开放市场业务支出。

2.1.2. 印刷、铸造、保管、运输、交接、发行、回收、销毁货币及其他支付手段的支出。

包括：

- 印刷、铸造货币及其他支付手段的支出。

- 保管、运输、销毁货币的支出。

这些支出如下进行：

a. 关于印钞图案设计、印版制作以及为国家战略任务特别服务的支出，由国家银行行长决定。

b. 每年的印钞产品单价由国家银行和财政部联合审批。根据批准的单价和签订的印钞合同，国家银行依据产品交接单据支付印钞厂货款，并进行账务处理。

c. 若国家银行从国内和国外生产单位购买印钞纸张，付款将基于签订的合同和有效凭证。印钞纸张采购支出记入“材料储备”账户，并随着每次银行支付印钞产品的进度逐步分摊到银行成本中。

d. 货币保护支出包括：

- 根据规定制度给予守卫、保卫仓库、押运金银珠宝、替代支付手段人员的补贴，消防、防入侵等支出。

- 打击假币工作的支出。

年度货币保护支出由国家银行编制并在年度财务计划中说明。

e. 运输装卸支出包括：

- 运输车辆燃油支出。

- 租赁运输工具的费用按照与服务提供商签订的合同进行结算。

- 港口、车站、机场等装卸费用按照与服务提供商签订的合同进行结算。超出国家银行规定的仓库货物装卸定额标准的费用，需经财政部批准。

e. 关于货币清点、分类和包装材料的费用：根据国家银行规定的年度实际使用材料价值（包括包装袋、捆扎带、胶水等）进行结算。

h. 销毁货币的费用：销毁货币工作的补助费、材料费等定额由国家银行行长决定。但销毁货币工作人员的补助费须经财政部批准。

2.1.3. 支付服务和信息费用的各项支出。

2.2. 支付给国家银行工作人员及合同工人员的费用以及奖励和福利费用。

包括：

- 按照规定制度支付给国家银行工作人员的工资和津贴。

- 国家银行行长决定支付给在岗工作的国家银行工作人员的午餐费用，每人每月不得超过国家规定的公务员工资最低标准。（1999年除外，当年每人每月午餐费用为150,000元）。

- 根据年度财务计划规定的定额，支付给国家银行工作人员的工作服费用。年度工作服费用标准由财政部规定。

- 根据现行国家制度，支付给需要配备劳动保护用品的对象的劳动保护费用。

- 定期和临时支付给国家银行工作人员集体和个人的奖励和福利费用。这两项年度总支出等于当年的实际工资总额。奖励费用包括：

+ 按照国家规定支付的奖励费用。

+ 按照国家银行行长规定支付的定期和临时奖励费用。

- 支付给对国家银行有突出贡献的集体和个人的奖励费用。此项年度最高支出不超过国家银行当年实际工资总额的二分之一。具体对象、形式和金额由国家银行行长决定。

2.3. 按工资缴纳的各项费用：社会保险费、医疗保险费、工会经费和其他按规定缴纳的费用。

2.4. 支持党团组织活动的费用，按国家规定执行（不包括支持行业工会、地方工会和社会组织及其他机构的费用）。

2.5. 支付困难补助和离职补助：对象和补助金额按国家规定执行。

2.6. 管理和公务活动费用：

这些费用的支出原则如下：

- 各项支出按国家规定的标准执行；

国家银行每年管理和服务活动的总支出，按平均在职人员计算，每人每年不得超过16万元。

管理和服务活动的支出包括：

a. 办公物资费用。

b. 邮电通信费用：

包括邮费、通信费、电报费、租用通信线路、电传、传真等费用，按邮政部门开具的发票支付。

按照现行国家制度，在职人员家庭安装电话的费用。如因国家银行特殊工作需要，为某些不在国家规定范围内的人员额外安装电话以满足工作需求（如确保库房安全、运送现金等），则需向财政部提交书面申请，并在获得财政部批准后实施。

c. 电费、水费、医疗费和机关卫生费。

d. 汽油和柴油费用：

- 按照国家规定，支付给工作人员和领导用于出差的汽油和柴油费用。

e. 差旅费：

按照现行财政部的规定，支付给国内和国外出差的工作人员的差旅费。

f. 会务接待费：

包括组织会议、接待国内外来宾、纪念日聚会等各项费用。

这些费用按现行财政部规定执行，并在年度财务计划范围内。

g. 支付国家银行内部审计和外部审计的费用。

h. 培训、教育和科研费用包括：

- 组织短期培训、进修和业务培训课程，包括计算机和外语培训，面向国家银行工作人员。

- 购买教材、印刷和翻译资料，用于培训、进修和业务研究。

- 举办科学研讨会的费用。

- 科研课题研究费用。

- 科研和立法文本建设费用。

- 应用和推广银行业科技。

- 教育支持费用（此费用须经财政部批准后方可实施）。

- 其他按国家银行规定支付的费用（如有）。

银行业务培训、教育和科研费用依据年度财务计划确定。培训、研讨会和科研计划由国家银行行长决定并编制预算。支出按国家规定并在预算范围内执行。

i. 支付创新和技术改进的费用。

k. 文献、书籍、杂志、图书馆、宣传和广告费用包括：

- 出版期刊、报纸、通讯和业务资料的费用。

+ 按照通用规定支付作者稿酬。

+ 按照合同支付印刷费用。

国家银行期刊、报纸、通讯和业务资料的出版计划需经国家银行行长批准，并纳入年度财务计划。

- 购买书籍、研究资料等费用。

- 宣传和广告费用。广告费用依据广告合同执行。

2.7. 国家银行资产费用包括：

- 固定资产折旧

- 维修保养资产费用。

- 小型建设项目费用。

- 购置设备费用。

- 租赁资产费用。

a. 固定资产折旧：

国家银行固定资产折旧按国家对国有企业规定执行。

- 每月根据固定资产折旧价值和规定的折旧率，国家银行应准确、足额提取当期应提的固定资产折旧，并计入银行费用。国家银行每年提取的固定资产折旧由中央国家银行集中管理。

b. 维修保养费用：是指当年实际用于此目的的支出，且不超过当年平均固定资产价值的5%。完成维修保养工作的费用不得计入资产价值。

c. 小型建设费用：小型建设项目计入费用仅限于为正在使用的主项目补充建设附属设施，如围墙、场地、大门、常驻办公室、保卫室、卫生间、厨房、车库、水池、井、内部机关道路、排水沟等。对于新建项目，不得将这些附属设施从主项目中单独分离出来，而必须使用基本建设资金进行实施。不得使用小型建设资金建设属于基本建设资金范围内的项目，如四级及以上办公用房。

d. 购置劳动工具费用。

国家银行每年购置劳动工具的总费用按当年平均在职人员数计算，每人每年最高不超过2200元。

e. 租赁费用：是指根据租赁合同，国家银行支付给出租方的租金。

2.8. 技术业务发展和银行业务技术投资费用：国家银行每年可计入费用并用于补充购置固定资产、配备技术设备、计算机和安全库房的资金，该费用为当年平均固定资产价值的12%。此项费用的管理和使用须遵守国家关于基本建设的规定。

2.9. 预备金拨备

- 每年国家银行可以从银行业务费用中提取相当于当年总收入减去未包括预备金拨备的其他费用后的10%作为风险准备金。

- 风险准备金按照国家银行行长的决定用于弥补由于客观原因导致的信贷、结算和现金业务损失，以及在责任人或集体按规定赔偿后仍存在的损失差额。对于因主观原因造成的损失：必须确定每个责任人的损失程度，以强制其赔偿（如果是个人造成的）或将损失从国家银行福利奖励基金中扣除（如果是集体造成的）。

国家银行当年未使用的风险准备金可以结转到下一年继续使用。如果风险准备金不足以弥补损失，则国家银行和财政部需向总理报告处理剩余部分的方法。

2.10. 其他费用包括在运营过程中产生的、不在上述规定中的费用，主要包括以下几项：

- 收回已核销贷款的费用。

- 在用规定第五部分第二点的来源补偿后的损失。

- 文件保管费用。

- 税费缴纳（不包括购置固定资产时按规定计入固定资产价值的税费）。

- 车辆保险费用；

- 其他实际发生的并有合法凭证的费用。

3. 计入国家银行费用的各项支出必须有合法依据，并符合制度规定。国家银行不得将下列各项支出计入费用：

- 应向国家缴纳或向客户支付的因国家银行主观原因造成的物质损失罚款。

- 基本建设资金用于购置、改造和升级固定资产的支出。

用于建设、维修、保养和配置员工福利设施（如住房、休息室）的支出；以及其他福利项目的支出。

- 对地方、社会组织和其他机构的支持性支出。

- 来自其他资金来源的支出。

IV. 收支差额分配及上缴国家财政

并上缴国家财政

1. 国家银行的收支差额在年度财务结束时确定，并按以下公式计算：

收支差额 = 收入 - （合理合法的费用 + 风险准备金）

国家银行的收支差额按以下顺序分配：

- 提取国家货币政策执行基金：10%的收支差额。

- 剩余的收支差额上缴国家财政。

2. 国家银行负责及时全额上缴经国家银行行长批准并在国家审计机关确认的年度财务决算报表中显示的当年应上缴的全部收支差额。

每季度，国家银行暂缴国家财政60%的季度实际收支差额，其余部分将在国家银行行长批准的年度财务决算报表完成后上缴国家财政。

3. 如果国家银行年度财务结果出现亏损（收入不足以覆盖费用），这是由于履行货币信贷银行业务管理职能所致，财政部将检查并向总理报告处理。

V. 财务计划、财务报告及相关会计、决算、审计和财务检查规定

1. 国家银行的财政年度从公历1月1日开始，至12月31日结束。

2. 财务计划：

a. 根据财政部的指导，国家银行制定年度财务计划。国家银行的财务计划包括以下几个部分：

|- 收入-支出计划（附详细说明各收入和支出项目及预计的具体开支定额）。

|- 基本建设和固定资产购置计划（附详细说明基本建设、固定资产购置及资金平衡情况）。

- 编制人员预算 - 工资 - 收入计划。

b. 国家银行向财政部提交年度财务计划，由财政部审核并汇总上报政府。国家银行的财务计划审批和公告按照政府的一般规定执行。批准的财务计划是国家银行执行和年度财务决算审批的基础。

在财政年度内，如果由于不可预见的客观变动需要调整年度财务计划，国家银行应与财政部合作，报请总理作出决定。

3. 会计核算

- 国家银行根据《国家银行法》、会计法规、统计法规及其他现行国家关于会计和审计的规定，实施会计和审计工作。

- 国家银行有责任严格执行适用于国家银行的会计制度，包括一般法律规定、会计凭证制度、会计账户体系、会计账簿制度、财务报告制度等。

4. 财务报告

- 国家银行应按规定完成财务决算，并严格遵守有关编制和提交给财政部的财务报告的规定，依据会计和统计法律法规及本通知的具体规定。

- 提交给财政部的财务报告包括：

a. 每季度结束后的20天内向财政部提交季度报告，内容包括：

- 收支计划执行情况报告。

- 解释收支计划执行情况的说明。

- 国家黄金白银外汇储备基金、国家货币政策执行基金和风险准备金变动情况报告。

b. 年度财务报告应在财政年度结束后45天内提交给财政部，内容包括：

- 年度会计账户平衡表和资产总表。

- 年度收支计划执行情况。

- 解释年度收支计划执行情况及财务处理建议的说明。

- 国家黄金白银外汇储备基金、国家货币政策执行基金和风险准备金变动情况报告。

国家银行的年度财务决算报告必须经过国家审计机关审计并确认。审计结果需报告总理并向财政部通报。

5. 财政检查：

财政部对国家银行进行财政检查的内容包括：

- 定期或不定期的财务检查。

- 根据财务管理合作要求进行专题检查。

- 如果发现国家银行在多个分支机构或下属单位存在违反财政纪律的行为，且决算数据不够可靠，财政部需报告总理并建议国家审计机关重新核实决算数据。

六、组织实施

1. 国家银行负责指导基层单位按照《国务院关于国家银行财务制度的决定》（1998年12月10日第100号令）和本通知的具体内容组织执行财务制度。

国家银行应将本通知内部指导文件提交财政部以便监督执行。国家银行不得自行制定违反《国务院关于国家银行财务制度的决定》（1998年12月10日第100号令）、本通知具体内容和其他国家规定的支出项目。

2. 本通知自1999年1月1日起生效。在执行过程中如遇问题，请国家银行向财政部反映以供研究、审议和解决。