通知

关于执行国家开发银行财务管理规定的指导

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根据国务院总理于2007年3月30日发布的第44/2007/QĐ-TTg号决定，关于发布《国家开发银行财务管理规定》（以下简称“国家开发银行”），财政部具体指导如下：

第一章 总则

1.本通知适用于国家开发银行财务活动的管理。

2.国家开发银行由国家提供注册资本、用于信贷投资和出口信贷的任务资金以及政府的目标和计划的资金； 可筹集中长期资金，接收并管理国家提供的资金以实施国家信贷投资和出口信贷政策。

3.在执行国家信贷投资和出口信贷任务时，国家开发银行由国家补贴利率差额和管理费。

4.国家开发银行由政府保证支付能力；负责确保偿还本金和弥补费用；对国家信贷投资和出口信贷业务免缴税收和其他国家财政预算缴纳款项。 国家信贷投资和出口信贷业务，其他业务须按法律规定纳税。

5.国家开发银行不以盈利为目的，法定准备金比例为0%，无需参加存款保险。

6.国家开发银行是全系统集中核算单位；可使用收入来覆盖运营过程中的支出；根据本通知的规定分配财务收支差额。

7.国家开发银行总经理对法律法规和国家管理机关负责，确保 资金安全、按规定用途有效使用资金、遵守财务会计审计制度。

8.财政部负责国家对财务的管理职能，指导、检查、监督国家开发银行的财务制度执行情况。

二.  关于资本、基金和资产的规定

1.国家开发银行的运营资本包括：

1.1.自有资本：

a）国家开发银行的注册资本；

b）重新评估资产产生的差额、汇率差额；

c）补充注册资本的储备基金、发展基金。

1.2.筹集资本：

a）发行国债、政府担保债券、国家开发银行债券及期票、存款证，按照法律规定；

b）向邮政储蓄公司、越南社会保险和国内金融机构借款；, c）向国外金融机构借款。

1.3.其他资本包括：

a）国家财政预算支持的投资后补助资金；

b）直接贷款的官方发展援助资金和财政部授权再贷款的官方发展援助资金；

c）接受国内外组织委托存款；

d）通过国家开发银行与委托机构之间的委托协议，从国内外组织接收委托资金、发放贷款和回收债务；

e）来自国内外个人、经济组织、金融机构和社会政治组织、协会、非政府组织的自愿无偿捐赠资金；

f）国家财政预算拨款用于执行政府的信贷投资和出口信贷任务及其他目标和计划的资金。

g）其他法律规定的资金来源。

2.使用资本和资产：

2.1.国家开发银行可以使用运营资本：

a）根据政府规定执行国家信贷投资和发展、出口信贷政策；

b）用于国家开发银行的基本建设和固定资产采购，最高不超过实际注册资本的15%；

c）根据委托方的要求进行委托发放和委托贷款。

2.2.国家开发银行有权在系统范围内调整资本和资产结构，以服务于国家开发银行的运营。

2.3.国家开发银行各单位之间的资本和资产调动由国家开发银行总经理决定。

3.每年，国家开发银行必须平衡国家信贷投资和出口信贷计划与资金来源。实现资金筹集计划化；筹集市场利率资金用于贷款时，必须确保在已最大限度利用无息或低息资金之后才进行，并且要与资金需求相匹配，避免资金积压。

4.国家开发银行有责任执行保障资本安全的规定，包括：

4.1.按照规定的目的、对象、有效率地管理和使用资本，确保偿还本金和弥补费用；

4.2.购买财产保险和其他与资本、资产相关的保险制度，按照规定执行；

4.3.暂时闲置的资本可以存放在国内银行或国家金库；

4.4.必要时，国家开发银行可以根据财政部的规定回购其发行的有价证券；

4.5.根据本通知第三部分的规定设立风险准备金。

5.基本建设投资和固定资产购置资金

5.1.国家开发银行的基本建设投资和固定资产购置资金来源于以下渠道：

a）固定资产折旧；

c）其他合法来源，按照国家规定。

b) 发展投资基金；

5.2.国家开发银行的所有基本建设和固定资产购置工作必须严格按照国家关于基本建设投资的规定执行，做到节约、高效，并确保：

a）在经管理委员会批准的财务计划内资金范围内；

b）固定资产剩余价值不超过实际注册资本的15%。

5.3.固定资产折旧提取比率按照国有企业规定执行。

6.资产清查

6. 清点资产

6.1. 发展银行在会计年度结账时进行资产清查，编制年度财务报告；执行分立、合并等决定；发生自然灾害或因其他原因导致发展银行资产变动时；或者按照国家主管部门的规定进行。

6.2. 对于多余或不足的资产，必须明确原因和相关责任人的责任，并根据规定确定物质赔偿金额。

7. 资产重新评估

7.1. 发展银行应在以下情况下进行资产重新评估：财政部的决定；处置、出售资产。

7.2. 资产清查和重新评估应遵循现行国有企业规定。由于重新评估产生的差额应根据财政部的规定调整发展银行的资金来源。

8. 发展银行在会计年度结账时必须组织对债权债务进行核对，以编制年度财务报告。

9. 对于资产损失的情况，发展银行必须明确原因并处理：

9.1. 如果资产损失是由于集体和个人的过错造成的，则集体和个人必须根据法律规定进行赔偿。

9.2. 如果资产已投保，则按保险合同处理。

9.3. 在扣除个人、集体和保险公司赔偿后的损失价值，如果仍有不足，应计入发展银行当期费用。 若短缺则计入当期开发银行的费用。

10. 出租、抵押、质押资产

10.1. 根据法律规定，发展银行有权在其有效性和资本保值增值的原则下出租、抵押和质押其拥有的资产。

10.2. 发展银行行长负责并对其出租、抵押和质押资产的行为承担责任。

11. 处置、出售资产

11.1. 发展银行可以处置和出售那些质量下降、无法修复的资产，技术落后且无使用需求或使用效率低下的资产。发展银行管理委员会决定处置和出售办公场所，并向财政部报告。

11.2. 在处置和出售资产时，发展银行必须根据法律规定对资产进行估价并组织拍卖。

11.3. 处置和出售资产所得收入或支出应计入发展银行的收入或费用。出售资产所得款项、剩余价值及出售成本应计入发展银行的收入或费用。

第三节 分类贷款、提取和建立风险准备金

1. 发展银行按照中国人民银行的规定进行贷款分类。

2. 发展银行可以从业务活动费用中提取风险准备金，用于弥补国家投资信贷和出口信贷项目、担保投资信贷和出口信贷以及投标和履行合同项目的客观原因造成的损失。 贷款利率.

3. 发展银行可以暂时提取风险准备金，最高不超过平均投资贷款余额、出口信贷贷款余额、投资信贷担保义务和出口信贷担保义务、投标和履行合同担保义务的0.5%。 和投标担保及合同履行 每年，在收到财政部决算通知后，发展银行将审查并进行必要的调整。如果有差异。

4. 截至2007年3月30日，根据国务院第44/2007/QĐ-TTg号决定生效的风险准备金余额转入新的风险准备金。

5. 风险准备金可用于根据总理决定免除项目本金（包括低于本金售价的情况）。根据总理关于免除本金的决定，发展银行使用风险准备金相应地弥补被免除的本金。

6. 年末，如果未使用完风险准备金，余额将转入下一年的风险准备金。如果风险准备金余额不足以弥补当年发生的损失， 总经理 发展银行需向财政部报告，并由总理决定处理措施。

第四节 投资后支持资金

1. 每年7月20日前，发展银行编制下一年度投资后支持资金预算，并提交财政部和国家计划投资部汇总，纳入国家财政预算草案，提请有权限机关审批。

2. 根据有权机关批准的国家财政预算，每季度根据发展银行的实施进度，财政部根据发展银行的要求拨付投资后支持资金。

3. 发展银行应按照《政府关于国家投资信贷和出口信贷的第151/2006/NĐ-CP号法令》和《财政部关于指导该法令的通知》（2007年6月25日第69/2007/TT-BTC号）的规定管理和使用投资后支持资金，不得挪作他用。

4. 年终，发展银行应对已接受的投资后支持资金和实际拨给各项目业主的资金进行决算，并进行相应的调整：

4.1. 如果实际拨给项目业主的资金超过财政部当年拨付的数额，则财政部将在预算范围内补足差额。正式全年拨款与通知预算之间的差额（如有），将安排在下一年度的支持资金预算中。

4.2. 实际决算数低于财政部当年拨付数的，差额部分作为下一年度暂拨资金（如果下一年度仍有需要支持的情况）；或者需退还国家预算（如果下一年度不再有支持需求）。

5. 年度未使用的后投资支持支出预算可转至下一年度使用。

V. 利率差额补偿

1. 编制利率差额补偿预算。

1.1. 每年7月20日前，根据预计筹集的资金和国家关于发展信贷投资的政策，开发银行应编制次年的利率差额补偿费用预算，并提交财政部和国家计划投资部汇总到年度国家预算中，供相关机构审批。

1.2. 根据有权机关分配的年度国家预算，每季度根据开发银行的实施进度，财政部依据开发银行的申请，拨付利率差额补偿及管理费。

2. 利率差额补偿原则。

2.1. 开发银行的补偿按照季度暂拨的原则进行，基于实际执行情况下的资金筹集、资金平衡以及每个项目的贷款进度。财政年度结束时，根据开发银行管理委员会批准的决算，财政部确定全年正式补偿金额并进行调整。

2.2. 季度暂拨补偿遵循以下原则：

a) 第一季度：拨付第一季度预算的75%。

b) 第二季度：拨付第二季度预算的75%，加上或减去前三个月的调整数。

c) 第三季度：拨付第三季度预算的75%，加上或减去前六个月的调整数。

d) 第四季度：拨付第四季度预算的75%，加上或减去前九个月的调整数。

3. 补偿利率差额的数量。

3.1. 确定补偿利率差额数量的公式

 

3.2. 计算补偿利率差额所需因素的方法

a) 各项目平均贷款余额：是国家投资信贷和出口信贷的实际贷款余额按月平均计算的总和。不包括：

- 开发银行受托于组织和个人的项目。

- 政府批准免除债务的项目。

b) 各资金来源平均利率：是按加权平均方法计算的各资金来源利率与实际余额之间的比率，包括无需支付利息的资金（不包括ODA资金、地方政府委托资金、国内外组织和个人委托资金），计算如下：

其中：

c) 各项目平均贷款利率：是按加权平均方法计算的实际贷款余额与各项目规定贷款利率之间的比率，计算如下：

各项目平均贷款利率

贷款利息收入总额是国家投资信贷和出口信贷实际收取的利息（包括正常期限内和逾期的利息）；以及因担保项目未能按时还款而由开发银行代为偿还的罚息。

4.1. 季度暂补

a) 每个季度的第一个月15日，根据分支机构的数据汇总，开发银行编制季度补偿预算，并附说明提交财政部。

b) 根据年度国家预算中的补偿预算安排，在每个季度第一个月的25日，财政部根据开发银行的季度补偿预算，按照本通知第五节第2点的规定，向开发银行暂行补偿。

c) 调整季度补偿金额

- 每个季度的第一个月15日，根据分支机构的数据汇总，开发银行计算上一季度的实际应补偿金额，与上一季度已暂行补偿金额的差异，并附说明提交财政部。

- 根据年度国家预算中的补偿预算安排，根据开发银行的申请，财政部确定上一季度的实际应补偿金额：

+ 如果上一季度的实际应补偿金额高于已暂行补偿金额，财政部将补充不足的部分，并将其纳入下一季度的暂行补偿金额。

+ 如果上一季度的实际应补偿金额低于已暂行补偿金额，财政部将从下一季度的暂行补偿金额中扣除超额部分。

4.2. 根据最终决算调整年度补偿金额

a) 在财政年度结束时，根据经管理委员会批准的最终决算数据，开发银行确定全年的应补偿金额，并附说明提交财政部。

b) 根据年度国家预算中的补偿预算安排，根据决算数据，财政部确定开发银行全年的补偿金额并进行调整。

c) 根据最终决算调整补偿金额的方式如下：

- 如果全年的实际补偿金额高于已暂行补偿金额，则财政部将在预算范围内补充不足的部分。超出预算范围的差额部分将纳入下一年度的补偿预算。

补充调整期间的补偿金额计入当年实际支出的决算，超出调整期后的补充金额计入下一年度的决算。

- 如果全年应补数额决算高于当年已暂补数额（按季度计算），财政部将在预算通知范围内补足差额。正式全年补数额超出预算通知数额的部分（如有），将列入下一年度预算补数额中。

整理决算期间补充的数额计入实际执行年度的决算支出数，整理决算期后补充的数额计入下一年度决算支出数。

若决算的全年补差金额低于当年暂定的季度补差金额，则超出部分应在下一年度第一季度的暂定补差中扣除（如果下一年度仍有补差事项）；或者应退还国家预算（如果下一年度没有补差事项发生）。

4.3 若发展银行在年度内未使用的利率差额补贴预算是，可转至下一年度继续使用。

六、管理费

一、编制管理费预算

1.1 每年7月20日前，发展银行应编制并提交管理费预算给财政部和国家计划投资部，以便将其纳入年度国家预算草案，并呈送总理审批。

1.2 根据年度国家预算草案中安排的发展银行管理费预算，发展银行应与利率差额补贴预算一起编制季度管理费预算，并提交财政部。

二、管理费计算方法

4.1. 季度暂补

三、管理费拨付原则及程序

3.1 管理费拨付原则：发展银行的管理费拨付按季度暂定，与利率差额补贴同时进行，基于实际季度贷款利息收入。

3.2 管理费拨付程序

a) 在下一季度的第一个月15日之前，根据截至上一季度末各分行的实际贷款利息收入数据，发展银行应向财政部提交申请管理费的书面文件，并附上说明。

根据年度国家预算草案中的安排，财政部依据发展银行的申请，按照规定拨付管理费给发展银行。

b) 年度财政结束时，根据经管理委员会批准的决算数据，发展银行重新确定全年应得的管理费金额，并附上说明提交财政部。

根据年度国家预算草案中安排的管理费预算以及发展银行全年实际贷款利息收入决算数据，财政部确定发展银行全年应得的管理费金额，并据此调整和拨付。

若全年决算的管理费金额高于当年暂定的管理费金额，财政部将在预算范围内补充支付剩余部分。超出决算与预算之间的差额（如有），将纳入下一年度的补贴预算。

若全年决算的管理费金额低于当年暂定的管理费金额，则差额部分将作为下一年度的暂定管理费（如果下一年度仍有管理费拨付事项）；或需退还国家预算（如果下一年度没有管理费拨付事项）。

决算调整期间的补充拨款计入当年执行的决算支出，决算调整期后的补充拨款计入下一年度的决算支出。

3.3 若发展银行在年度内的管理费预算未使用完，可转至下一年度继续使用。

七、财务收支

发展银行的收入包括其业务活动和其他服务产生的所有收入，具体如下：

1.1 业务活动收入：

a) 超过期限的贷款利息（不包括ODA贷款利息和从地方或其他国内外组织委托贷款获得的利息）、逾期项目担保利息；

b) 出口信贷利息收入；

c) 存款利息收入，发展银行存放在国库和国内银行的存款； 国内银行;

d) 委托发放贷款和贷款管理费用收入；

e) 利率差额补贴收入；

f) 使用国内资金项目的贷款管理费用收入；

g) 使用ODA资金项目的贷款管理费用收入，根据总理发布的再贷款制度；

h) 其他业务活动管理费用收入；

i) 汇率差额收入；

j) 支付结算、信息和现金管理服务收入；

k) 其他业务活动和服务收入。

1.2 服务收入，租赁资产收入；

1.3 其他收入：

a) 各类罚款收入；

b) 清算和出售资产收入；

c) 已处理风险准备金的资本收入；

d) 其他合法收入。

2. 发展银行的成本包括当期内合理发生的各项成本，具体如下：

2.1 业务活动成本：

a) 资金筹集利息支出（不包括ODA贷款再贷款利息支出），包括债券利息、国内外机构借款利息；

b) 客户存款利息支出；

c) 资金筹集成本，包括发行债券、票据和存款证的成本；

d) 发行和发展银行有价证券的印刷成本；

e) 支付结算服务成本；

f) 委托成本，包括委托回收贷款的成本；

g) 风险准备金成本；

h) 汇率差额成本；

i) 库存业务成本，包括运输、装卸、清点分类和包装货币、保护货币及其他库存业务相关成本；

j) 环境保护成本；

k) 行业协会成本，发展银行参与的行业；

l) 法院费用、诉讼费用，涉及发展银行贷款担保财产处理和贷款处理的相关费用；

m) 其他业务活动成本。

2.2 管理成本：

a) 发展银行员工成本：

- 工资和津贴（包括合同工工资），工资制度按照国务院总理2007年3月30日第44/2007/QĐ-TTg号决定附件三第二十四条的规定执行。

条||| - 缴纳社会保险、医疗保险，以及按照国家规定缴纳工会经费；

- 支付工作餐费，每人不超过国家规定的最低工资标准；

款||| - 支出交易服装费用，由总经理决定支出标准，每人每年不超过1,000,000元；

项||| - 支付董事会兼职成员和办事机构人员的补贴，依照法律规定；

||| - 按照规定支付女职工费用；

||| - 按照规定支付劳动保护用品费用；

||| - 提取离职补助基金。每年提取比例为银行发展基金实际工资总额的1%-3%。

款||| b) 固定资产折旧费用。按国家对国有企业规定的标准提取。

款||| c) 管理和公务活动费用：

项||| - 购置劳动工具和办公物资费用；

项||| - 防火、灭火工作费用；

项||| - 邮电通信费用：包括邮费、电信、电话、电报、租用通信线路、电传、传真等费用，根据邮政部门开具的发票支付。银行发展领导人员在家中和移动电话的配备，按照财政部关于行政事业单位和国有企业的领导人员使用电话的规定执行。

项||| - 办公用电、用水、医疗和卫生费用；

项||| - 支付工作人员出差和银行领导工作的燃油费用，按照财政部关于行政事业单位和国有企业车辆使用的规定执行；

项||| - 支付工作人员国内和国外出差的差旅费用，按照现行财政部的规定执行；

项||| - 宣传、新闻发布会、交易、对外交往、会议费用。这些费用不得超过总费用的5%；

项||| - 对银行发展下属单位进行审计、检查和监督的费用，按照相关规定执行；

项||| - 维修保养固定资产的费用；

项||| - 培训、业务训练、科研、技术革新、发明创造费用：组织短期培训、业务进修、计算机和外语课程，为银行发展员工提供学习资料、印刷和翻译相关材料等；

款||| d) 其他管理费用。

编||| 2.3. 租赁资产费用。

编||| 2.4. 其他费用：

项||| a) 收回已核销债务的费用，确保支出低于收回的债务金额；

项||| b) 按规定弥补财产损失的费用；

项||| c) 按规定收取罚款的费用；

项||| d) 按规定缴纳各项税费的费用；

项||| e) 按规定支付财产保险和其他保险费用；

项||| f) 处置资产、出售资产及其残值的费用；

项||| g) 按规定支持银行发展党组织和群众团体活动的费用；

项||| h) 其他合理合法的费用。

编||| 3. 银行发展不得将以下项目计入费用：

款||| 3.1. 已经由政府或保险公司、责任方赔偿的损失；

项||| 3.2. 违反行政法规和财务制度的罚款；

项||| 3.3. 使用基本建设资金购买、升级和改造固定资产的投资费用；

项||| 3.4. 用于福利项目的其他费用；

项||| 3.5. 支持地方和社会组织及其他机构的费用；

项||| 3.6. 超过国家规定标准的国内外工作费用；

项||| 3.7. 由其他资金来源承担的费用。

章||| 第八节 收入分配和基金使用

编||| 一、收入分配

款||| 年度财务收支差额，在扣除因违反法律法规而支付的罚款，并补足以前年度亏损后，按以下方式分配：

项||| a) 提取50%作为发展投资基金；

项||| b) 提取奖励基金和福利基金。两个基金的最大提取额度为三个月的实际工资。每年的提取比例由总经理决定，并参考银行发展工会的意见。

项||| c) 提取补充资本储备金，其数额为提取上述基金后的剩余部分。

编||| 二、基金用途

款||| 2.1. 发展投资基金用于扩大经营规模，更新技术和设备，改善银行发展的办公条件，按照国家有关投资和建设管理制度的规定执行。

款||| 2.2. 奖励基金用于：

项||| a) 根据员工的工作效率和业绩，年终或定期发放奖金。奖金数额由总经理决定，并参考银行发展工会的意见。

项||| b) 对于提出技术创新和改进流程并取得成效的个人或团队，给予一次性奖励。奖金数额由总经理决定。

项||| c) 对于与银行发展有合作关系并有效促进其运营的外部个人或单位，给予奖励。奖金数额由总经理决定。

款||| 2.3. 福利基金用于：

项||| a) 投资建设或维修银行发展的福利设施，或者与其他单位合作投资建设行业内的公共福利设施。

项||| b) 支持银行发展员工的体育、文化和社会福利活动。

项||| c) 向社会福利基金捐款，支持群众团体。

项||| d) 支付给银行发展员工的经常性或一次性困难补助。 款||| 社会保障和发展银行的员工。

项||| e) 支付其他福利活动的费用。

总经理决定支出金额，并参考银行发展工会的意见。

2.4. 补充注册资本储备基金用于补充注册资本。财政年度结束时，补充注册资本储备基金的余额在《越南开发银行财务管理规定》（由政府总理2007年3月30日第44/2007/QĐ-TTg号决定发布）第二条规定的注册资本范围内使用以补充注册资本。

注册资本补充基金在 政府总理2007年3月30日第44/2007/QĐ-TTg号决定关于发布《越南开发银行财务管理规定》生效时的余额结转至 注册资本. 

第九章 会计统计和财务计划制度

1. 每年7月20日前，越南开发银行有责任编制并向财政部、国家计划投资部报告以下计划：

1.1. 资金来源和使用计划：

a) 年度资金来源计划包括：

- 国家预算追加的注册资本；

- 国家预算提供的投资后支持资金；实施国家目标和项目的资金。

- 履行担保义务；

- 借款回收资金；

- 各类资金筹集情况；

- 其他资金

b) 资金使用计划：

- 国家信贷投资和出口信贷总额，按各种形式的支持：投资贷款、投资后支持、投资信贷担保以及按行业、领域和地区结构；已筹集资金的还款计划；

- 出口信贷贷款、出口信贷担保、投标担保和合同执行计划。

1.2. 利率差额补贴和管理费计划。

1.3. 基本建设投资计划：附详细说明预计的基本建设、固定资产购置及资金平衡情况。

1.4. 投资后支持计划；

1.5. 财务收支计划：附详细说明各项收入和支出项目。

1.6. 劳动工资计划。

上述计划是越南开发银行执行和与财政机关决算的依据。

2. 定期报告

2.1. 定期按月、季度、年度，在按照会计制度和财政部2007年6月25日第69/2007/TT-BTC号通知（从范本01/BC-VDB到范本09/BC-VDB）的规定提交报告之外，越南开发银行有责任编制并提交财政部以下报告：

a) 利率差额补贴报告（从范本10/BC-VDB到范本12/BC-VDB）；

b) 管理费补贴报告（范本13/BC-VDB）。

2.2. 提交报告的时间规定如下：

a) 季度报告：最迟于下季度首月15日前提交；

b) 年度报告：最迟于次年1月30日前提交；

c) 决算报告：最迟于次年6月30日前提交。

3. 越南开发银行实行内部审计制度，每年公开财务活动结果，并对其公布的数字负责。

越南开发银行的年度财务报告必须根据法律规定进行强制性审计，并在提交财政部之前经管理委员会审议通过（向财政部提交报告最迟于次年6月30日前）。

4. 越南开发银行接受财政部的财务检查，包括：

4.1. 定期或不定期检查会计报表和决算报表。

4.2. 根据财务管理工作的需要，对特定专题进行检查。

4.3. 监督财务并审议年度决算。

第十章 组织实施

1. 本通知自公布之日起十五日后生效。

2. 越南开发银行有责任指导下属单位按照政府总理发布的《越南开发银行财务管理规定》和本通知的内容执行财务制度。

在执行过程中如遇困难，请越南开发银行向财政部反映以便研究解决。/。