112/1998/TT-BTC号通知规定，对在山区、海岛和少数民族地区经营的企业免征、减征营业税和所得税。享受税收优惠的时间为4至7年，视地区和使用劳动力条件而定。
适用范围
国有企业、政治社会团体企业、外资企业、合作社、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、联合体和家庭户以及个人，在山区、海岛和少数民族地区从事经营活动。
要点
- 在山区、海岛和少数民族地区从事经营活动的各种所有制企业，可享受4至7年的营业税和所得税减免优惠，视地区和使用劳动力条件而定。
- 税收优惠政策自1998年4月15日起生效（即第20/1998/NĐ-CP号法令生效之日），或对于1998年4月15日后新补充或新注册的企业，从产生应税收入的月份开始计算。
- 经营者必须单独核算在山区、海岛和少数民族地区产生的营业收入和利润，以作为税务机关实施免税和减税的基础。
- 年平均劳动力人数仅计算符合劳动法律规定签订劳动合同的人数。如果经营者连续在减税期间使用20人以上的年平均劳动力，则可以额外获得两年50%的所得税减免。
- 直接管理纳税人缴纳税款的税务机关在每年年终结算时，通过审查纳税申报表、发布税单等方式，明确应缴税额、根据第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定免除和减少的税额。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：有助于在山区、海岛和少数民族地区开展业务的企业经济发展，创造就业机会和增加居民收入。
- 消极影响：可能给税务机关和企业带来复杂的单独核算成本负担。
- 企业可以从税收优惠政策中受益，而当地居民可能会因地方企业提供产品选择受限而受到影响。
❓ 常见问题
哪些企业可以享受免税和减税？
国有企业、政治社会团体企业、外资企业、合作社、有限责任公司、股份有限公司、私营企业、联合体和家庭户以及个人，在山区、海岛和少数民族地区从事经营活动。
税收优惠期限是多久？
税收优惠期限为4至7年，视地区和使用劳动力条件而定。
是否有具体的减税比例？
对于第三类区域的企业，前四年营业税减半征收，后七年所得税减半征收；对于第二类区域的企业，前四年社会政策商品营业税减半征收，后五年所得税减半征收；对于第一类区域的企业，前三年营业税减25%，后四年所得税减半征收。
享受免税和减税需要满足什么条件？
经营者必须单独核算在山区、海岛和少数民族地区产生的营业收入和利润。如果年平均劳动力人数达到20人以上，则可以额外获得50%的所得税减免。
哪个机构负责审核免税和减税？
免税和减税审核由直接管理纳税人缴纳税款的税务机关在每年年终结算时进行。
全文
通知
关于根据第20/1998/NĐ-CP号政府法令关于发展山区、海岛和少数民族地区商业的规定实施免税和减税的指导
该法令于1998年3月31日发布
山区、海岛和少数民族地区
根据现行税收法律和法规；
执行第20/1998/NĐ-CP号政府法令关于发展山区、海岛和少数民族地区商业的规定第九条；
财政部就本法令规定的免税和减税事项作出如下指导：
一、适用范围
一、适用对象
根据第20/1998/NĐ-CP号政府法令第九条规定和本通知规定，享受销售收入和利润税免税或减税待遇的对象是从事商业活动（根据1995年96/CP号法令附表IV销售税税率表规定）的各经济成分中的商人，在山区、海岛和少数民族地区包括：
国有企业
各政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社团、人民武装单位、行政事业单位的企业；
在越南从事外商投资经营活动的外资企业；
农民合作社；
有限责任公司和股份有限公司；
私营企业；
经济联合体、家庭户、个体工商户，按照1992年66/HĐBT号国务院法令（现为政府）进行登记并开展经营活动；
上述对象只有在符合本通知指引的情况下才能享受免税或减税待遇：
按照已登记的行业开展经营活动。
按法律规定办理税务登记和申报。
按法律规定开设账簿，记录和保存商业活动相关的账簿、发票和其他相关文件。
二、适用范围
根据本通知指引确定的山区、海岛和少数民族地区的免税和减税范围，依据民族事务委员会和山区事务委员会确认的县、市行政区划。
第二部分：免税和减税的执行指导
根据第20/1998/NĐ-CP号政府法令第九条规定，在山区、海岛和少数民族地区从事商业活动的商人可享受销售收入和利润税的免税或减税待遇如下：
1.优惠幅度和减免期限
a.对于在山区、海岛和少数民族地区第三类区域经营的商人：
自第20/1998/NĐ-CP号政府法令生效之日起（1998年4月15日）或自1998年4月15日后新补充或新注册经营的商人从产生应纳税收入的月份起，4年内减征50%的销售收入税；
自开始产生应纳税利润之日起4年内免缴利润税，并在随后的7年内减征50%的应缴纳利润税，如果平均每年使用劳动力人数达到20人或以上，则在接下来的2年内再减征50%的应缴纳利润税。
b.对于在山区、海岛和少数民族地区第二类区域经营的商人：
自1998年4月15日起或自1998年4月15日后新补充或新注册经营这些商品的商人从产生应纳税收入的月份起，4年内减征50%的销售收入税，该销售收入来自销售政策性商品和社会福利商品以及按政策购买的农林产品；
自开始产生应纳税利润之日起2年内免缴利润税，并在随后的5年内减征50%的应缴纳利润税，如果平均每年使用劳动力人数达到20人或以上，则在接下来的2年内再减征50%的应缴纳利润税。
c.对于直接销售政策性商品的商人和在山区、海岛和少数民族地区第一类和第二类区域直接从事其他商品（不包括本通知第二部分第1点b节所述商品）经营活动的商人：
自1998年4月15日起或自1998年4月15日后新补充或新注册经营的商人从产生应纳税收入的月份起，3年内减征25%的销售收入税；
自开始产生应纳税利润之日起2年内免缴利润税，并在随后的4年内减征50%的应缴纳利润税，如果平均每年使用劳动力人数达到20人或以上，则在接下来的2年内再减征50%的应缴纳利润税。
商人如要根据本通知第二部分第1点a、b、c节的规定享受免税或减税待遇，必须单独核算在山区、海岛和少数民族地区产生的应纳税销售收入和利润，作为税务机关实施免税或减税的基础。
平均每年使用的劳动力人数仅计算与劳动者签订合法劳动合同的人数，且商人只有在连续享受减税期间平均每年使用劳动力人数达到20人或以上时，才能根据本通知第二部分第1点a、b、c节的规定，在减税期结束后额外享受2年的50%利润税减征。
对于本通知第二部分第1点a、b、c节规定的商人的利润税优惠减免期限，应严格按照第20/1998/NĐ-CP号政府法令第九条第四款b项的规定执行，具体如下：
对于在1998年4月15日前已经开展经营活动的商人，减税期限从1998年4月15日起算。对于从1998年4月15日起开始开展经营活动的商人，减税期限从产生应纳税利润之日起算。
二、免税和减税审批权限及程序
根据第20/1998/NĐ-CP号政府法令第九条和本通知规定，对商人的免税和减税由直接管理其纳税事务的税务机关在其年度结算时实施。
在当年的月份中，享受免税和减税的企业可以暂时按照第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定的优惠税率申报并缴纳相关税费。年末结算时，税务机关根据纳税申报表计算应缴税额，并发布税收通知书，其中明确记载应缴税额、免税额及减税额。如果企业在当年已缴纳的税款不足以覆盖通知书上记载的应缴税额，则企业需在通知书规定的时间内补足差额；若已缴纳的税款超过通知书上的应缴税额，则超出部分可抵扣下一期应缴税款。
税务机关仅对在山区、海岛或民族地区从事经营活动并直接向当地税务机关申报缴纳营业收入和利润所得税的企业，依据第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定实施免税和减税政策。
同一时期内，如果企业同时享受第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定的营业收入和利润所得税的免税和减税待遇，以及《营业税法》第十八条第三款规定的营业收入免税和减税待遇，《所得税法》第二十一条和第二十五条规定的利润所得税免税和减税待遇，或者《国内投资促进法》规定的营业收入和利润所得税的免税和减税待遇，则只能选择上述规定之一执行。
三、组织实施
1. 在山区、海岛或民族地区经营并符合本通知适用对象的企业有以下责任：
向当地税务机关提交成立许可证和营业执照副本。
按照税务机关规定的期限完整申报应税营业收入和利润。
违反申报制度、登记制度、账簿记录和会计凭证管理规定的企业将无法享受本通知规定的免税和减税待遇，并且根据违规程度受到相应处罚。
2. 各级税务机关的责任是：
指导和监督企业执行本通知的规定。
在审查年度税收结算和定期检查国家预算收入过程中，如发现企业存在瞒报或逃税行为，在不给予本通知规定的免税和减税待遇的同时，税务机关还需追缴企业依法应缴的全部税款，并根据违规程度进行相应的行政处罚。
税务机关必须在收据、纳税申报表、税务总账和税务会计账簿中详细准确地反映应缴税额、免税额、减税额、仍需缴纳的税额及其他指标。年终时，税务机关需汇总本通知规定的免税和减税执行情况并向财政部（税务总局）报告。
本通知自1998年4月15日起生效。
在执行过程中，如遇任何问题应及时反馈给财政部研究处理。/
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译本
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