通知112/1998/TT-BTC关于根据第20/1998/NĐ-CP号政府法令关于发展山区、海岛和少数民族地区商业的规定实施税收减免的指导。

通知

财政部关于根据1998年3月31日政府第20/1998/NĐ-CP号法令关于发展山区、海岛和民族地区贸易的规定实施免税和减税的指导意见 第112/1998/TT-BTC号通知 1998年8月4日

根据现行税收法律、法规；
执行政府1998年3月31日第20/1998/NĐ-CP号法令关于发展山区、海岛和民族地区贸易的第九条规定；
财政部就本法令规定的免税和减税事宜作出如下指导：

一、适用范围

一、适用对象

根据本法令第九条和本通知规定，在山区、海岛和民族地区从事商业活动并符合《商业收入税表》（附属于1995年12月27日政府第96/CP号法令）第四部分规定的各经济成分中的商人的商业收入和利润税可享受免税或减税待遇，具体包括：

- 国有企业

- 政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社团、人民武装单位、行政事业单位；

- 根据外国投资法在越南开展业务的外资企业；

- 合作社；

- 有限责任公司和股份有限公司；

- 私营企业；

- 合作社、家庭户和个人，其已登记从事商业活动，并按照1992年3月2日国务院第66/HĐBT号法令（现为政府法令）的规定进行经营；

上述对象仅在以下情况下方可按本通知的指引享受免税或减税待遇：

- 已登记从事商业活动，并且从事已登记的行业。

- 按法律规定进行税务登记和申报。

- 建立会计账簿，按照法律规定记录和保存商业活动相关的会计账簿、发票凭证和其他相关文件。

二、适用范围

山区、海岛和民族地区的范围，作为依据本通知指引实施免税和减税的基础，由民族事务委员会和山区事务委员会认定的县市行政边界确定。

II. 实施免税和减税的指引

根据政府1998年3月31日第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定，在山区、海岛和民族地区从事商业活动的商人可以享受商业收入税和利润税的免税或减税待遇，具体如下：

1. 优惠幅度及执行期限

a. 对于在山区、海岛和民族地区第三类区域从事商业活动的商人：

- 自1998年4月15日起四年期间，减免应缴纳的商业收入税50%，或者对于1998年4月15日后新补充或新注册从事商业活动的商人，自其产生应纳税收入的月份起计算；

- 在开始产生应纳税利润后的前四年免缴利润税，之后五年内减免应缴纳的利润税50%，如果平均每年使用劳动力人数达到20人及以上，则在此基础上再减免两年的利润税50%。

b. 对于在山区、海岛和民族地区第二类区域从事商业活动的商人：

- 自1998年4月15日起四年期间，对销售社会政策商品和购买后按运输补贴政策销售的农林产品所得的收入减免50%的商业收入税，或者对于1998年4月15日后新补充或新注册从事此类商品销售的商人，自其产生应纳税收入的月份起计算；

- 在开始产生应纳税利润后的前两年免缴利润税，之后五年内减免应缴纳的利润税50%，如果平均每年使用劳动力人数达到20人及以上，则在此基础上再减免两年的利润税50%。

c. 对于直接销售社会政策商品并在山区、海岛和民族地区第一类和第二类区域从事商业活动的商人，当销售其他商品（不包括本通知第二条第一款b项所列商品）时：

- 自1998年4月15日起三年期间，减免应缴纳的商业收入税25%，或者对于1998年4月15日后新补充或新注册从事商业活动的商人，自其产生应纳税收入的月份起计算；

- 在开始产生应纳税利润后的前两年免缴利润税，之后四年内减免应缴纳的利润税50%，如果平均每年使用劳动力人数达到20人及以上，则在此基础上再减免两年的利润税50%。

商人如要根据本通知第二条第一款a、b、c项的规定享受免税或减税待遇，必须单独核算在山区、海岛和民族地区产生的商业收入和应纳税利润，作为税务机关实施免税和减税的依据。

平均每年使用的劳动力人数仅计算与法律规定签订劳动合同的人员。如果商人连续在减税期间使用平均每年20人以上的劳动力，则可根据本通知第二条第一款a、b、c项的规定，在减税期满后再额外减免两年的利润税50%。

商人根据本通知第二条第一款a、b、c项的规定享受利润税减免的时间，应严格按照政府1998年3月31日第20/1998/NĐ-CP号法令第九条第四款b项的规定执行，具体如下：

- 对于1998年4月15日前已开展经营活动的商人，减税执行时间从1998年4月15日起算；对于1998年4月15日后开始经营活动的商人，减税执行时间从产生应纳税利润之日起算。

2. 免税和减税审批权限及程序

根据政府1998年3月31日第20/1998/NĐ-CP号法令第九条和本通知规定，对商人的免税和减税事宜由直接管理该商人纳税的税务机关在年度结算时办理。

每月在免税、减税期间，纳税人应按本通知第二条第II.1项和第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定的优惠税率暂时申报并缴纳相关税费。年末结算时，税务机关根据纳税申报表计算税费，并出具税收通知书，其中明确应缴税额、减免税额等。如果纳税人当年暂缴的税费不足，则需按照通知书规定的时间补足差额；若暂缴税费超过通知书上注明的金额，则可抵扣下一期应缴税费。

税务机关仅对在山区、海岛、民族地区从事经营活动并由直接管理税务机关征收营业收入税和利润所得税的纳税人，依据第20/1998/NĐ-CP号法令第九条的规定实施免税、减税措施。

同一时期内，纳税人同时享受第20/1998/NĐ-CP号法令第九条规定的营业收入税、利润所得税免税、减税待遇以及《营业税法》第十八条第三款、《利润所得税法》第二十一条、第二十五条规定的营业收入税、利润所得税免税、减税待遇或《国内投资促进法》规定的营业收入税、利润所得税免税待遇的，只能选择上述规定之一执行。

三、组织实施

1. 在本通知适用范围内的山区、海岛、民族地区经营的纳税人有以下责任：

- 向当地直接管理税务机关出示设立许可证和营业执照。

- 按照税务机关规定的期限完整申报应税营业收入和利润。

纳税人违反申报制度、登记制度、账簿和会计凭证管理制度的，不得享受本通知规定的免税、减税待遇，并将根据违法行为的程度受到相应的行政处罚。

2. 各级税务机关的责任是：

- 指导和监督纳税人执行本通知的情况。

- 在税务决算检查过程中，定期检查国家预算收入义务履行情况，发现纳税人有隐瞒、逃税行为的，除不执行本通知规定的免税、减税外，税务机关还须追缴其依法应缴的全部税款，并根据违法程度进行处罚。

- 税务机关必须在收据、纳税申报表、税务总账和税务会计账簿中详细记录应缴税额、已减免税额、仍需缴纳的税额及其他指标。年终时，税务机关需汇总执行本通知免税、减税情况并向财政部（税务总局）报告。

本通知自1998年4月15日起生效。

在执行过程中如遇问题，各机构、行业和地区应及时向财政部反映以便研究解决。