通知2007年第112号关于对彩票发行机构财务管理的规定

通知

关于对彩票发行机构财务管理的规定

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根据2003年7月1日国务院令第77号《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据2004年12月3日国务院令第199号《关于国有企业财务管理制度和国家投资其他企业资本管理的规定》；

根据2007年2月14日国务院令第24号《关于<企业所得税法>实施细则的规定》；

根据2007年3月1日国务院令第30号《关于彩票经营的规定》。

财政部就对彩票发行机构的财务管理规定如下：

一、总则

1. 本通知规定了对由有限责任公司形式或国有企业的彩票发行机构（以下简称“彩票发行机构”）的财务管理方法，这些机构由国家全资拥有100%股份，并正在转型为有限责任公司。

2. 彩票发行机构应按照本通知及有关法律法规的规定执行财务管理。

3. 彩票发行机构的董事会主席（或公司主席）、总经理（或总干事）应对公司财务管理负法律责任，并向政府管理部门报告。

二、具体规定

A. 资金与资产的管理

1. 注册资本：

彩票发行机构的注册资本应在公司章程中记录。初始注册资本和增加注册资本需经所有者或其代表批准，并在获得财政部意见后进行。确定彩票发行机构的注册资本应遵循国有企业注册资本确定方法的指导原则。

2. 彩票发行机构在资金和资产管理中的权利和义务：

2.1. 彩票发行机构有权自主使用全部自有资金和其他合法资金用于经营活动，并对其保值增值、资金使用效率以及维护相关方利益（如债权人、客户、员工等）负责。

2.2. 彩票发行机构应全面跟踪现有资产和资金状况，按现行会计制度进行核算；及时准确反映资金和资产在经营过程中的变动情况，并明确各部门和个人的责任。

3. 损失资产的处理：

3.1. 当因丢失、短缺、损坏、质量下降、技术落后、库存积压等原因造成资产损失时，彩票发行机构应查明原因、责任并采取以下措施：

a) 若因人为原因造成的损失，责任人需赔偿。彩票发行机构的董事会主席（或公司主席）或总经理（或总干事）将根据法律规定决定赔偿金额，并对此承担责任。

b) 对已投保的资产，在发生损失时，按保险合同处理。

c) 在扣除个人、集体赔偿和保险公司赔偿后的损失价值，若仍有不足，则由公司的财务准备金弥补。如果财务准备金不足以弥补，则差额计入当期其他费用。

3.2. 对于因不可抗力导致的重大损失，处理资产损失应遵循国家针对不同企业类型（包括全资国有有限责任公司或国有企业）的规定。

3.3. 彩票发行机构应及时处理资产损失，否则对于未处理的资产损失，有限责任公司的董事会主席（或公司主席）或尚未转变为有限责任公司的总经理（或总干事）将对所有者承担如同虚假报告财务状况一样的责任。

4. 租赁、抵押、质押、转让、清算资产：

4.1. 彩票发行机构有权根据有效性和资本保值增值的原则，租赁、抵押、质押属于公司所有的资产，并遵守《民法典》及其他国家规定。

4.2. 清算、转让资产。

a) 彩票发行机构有权主动处置已损坏、技术落后的固定资产，不再需要使用的资产，以及不再继续投资的长期投资项目以回收资金。

b) 处置固定资产和长期投资项目的决策权依照国家针对不同类型企业（包括全资国有有限责任公司或国有企业）的规定执行。

c) 固定资产的处置通过拍卖组织或公开由公司组织实施，严格遵循法律规定程序。

d) 彩票发行机构与土地相连的资产转让须遵循《土地法》的规定。

e) 通过处置、转让资产所得款项计入其他收入，处置、转让成本及剩余固定资产价值计入其他费用。

5. 客户资产管理和准备金管理：

5.1. 对于公司租赁、受押、抵押、质押、代为保管的客户财产，公司有责任按照与客户的约定进行管理和保管或使用，符合法律规定。

5.2. 对于彩票业务中设立的风险准备金，公司应根据本通知的规定提取和使用。

5.3. 对于存货跌价准备、难以收回的应收账款准备、长期投资减值准备，公司应按照国家公司的规定提取和使用准备金。

5.4. 对于失业救济金准备：公司应按照《劳动法》和财政部关于企业失业救济金准备金提取、管理、使用和核算的规定，提取和使用失业救济金准备金。

B. 收入和费用管理

1. 收入：

彩票公司的收入包括从经营各种类型彩票活动中获得的收入、除彩票经营活动外经法律允许的其他经营活动收入、金融活动收入和其他收入。

1.1. 彩票经营活动收入：是所有在报告期内确定为已消费的各种类型彩票（传统彩票、自选彩票、即开型彩票及其他由财政部规定的彩票）销售金额的总和。

彩票经营活动收入以两种形式体现：

a) 不含增值税和特别消费税的收入（简称不含税收入），用于确定公司的经营成果。

b) 含增值税和特别消费税的收入（简称含税收入），用于确定代理佣金支出、风险准备金提取、防赌支出。

1.2. 除彩票经营活动外的其他经营活动收入：是在报告期内从销售产品和服务中产生的全部收入。

1.3. 金融活动收入包括：版权费收入；出租资产收入；存款利息收入；买卖外汇差额收入；汇率差异收入；资本转让收益；对外投资分红；公债、债券、票据收入；购买商品和服务时获得的折扣收入。

1.4. 其他收入是从不经常发生的活动产生的收入，除了主营业务收入之外，包括：固定资产清理收入；因违反合同而收取的客户罚款；保险赔偿收入；以前年度注销的坏账收入；原需支付但现已不存在的债务收入；税收减免和退还收入；收到的礼物价值；上年度未记录的收入；代理手续费收入；其他合法收入。

2. 经营活动成本：

彩票公司的经营活动成本是指与当年生产运营相关的所有费用，包括：

2.1. 彩票业务成本。

a) 中奖奖金支付成本：公司根据财政部的规定为每种类型的彩票建立奖项结构。中奖奖金支付成本是根据每种类型彩票的兑奖规定，实际支付给中奖者的奖金金额。

b) 代理费用：

- 代理佣金：代理佣金的对象是直接与公司签订合同的代理机构，负责将彩票分发给客户。

每个时期和地区具体的代理佣金水平由公司根据原则制定：每个时期的每种类型彩票的每个代理机构的佣金水平不得超过该期含税销售收入的15%（已售出的彩票价值）。

参与通过从彩票代理机构接收彩票并出售给客户的分销过程的组织和个人可以从代理机构获得佣金，依据双方之间的合同或承诺。

如果公司作为其他彩票公司的代理销售机构，也必须遵守上述原则。

代理机构向中奖客户支付奖金的委托费用不得超过其按委托支付奖金总额的0.2%。依据是公司与代理机构之间签订的代理合同，其中必须包含委托支付奖金条款，并且有证明代理机构已向客户支付奖金的其他文件。被委托支付奖金的代理机构不得向中奖客户收取任何费用。

公司有责任在支付给代理机构之前扣除代理机构应缴纳的税费，依照现行税法规定。只有在确认代理机构在报告期内销售的数量以及履行了代理合同中的其他义务后，公司才支付款项给代理机构。

c) 开奖和监督委员会监督工作的费用。

这些费用包括：租用场地费用；监督委员会成员执行开奖和回收、销毁彩票等监督任务的补贴；其他服务于开奖工作的费用。

补贴兼职工资的金额应根据财政局提交省或直辖市人民政府批准的兼职补贴标准确定，该标准需符合当地市场价格原则，并提高成员履行监督职责的责任感。实际工作日数是计算补贴的基础。

租用会议厅和其他为开奖服务产生的费用按实际发生的费用计算，由彩票中心向外租赁或购买时产生。

在共同开奖的情况下，开奖费用依据实际发生的用于共同开奖工作的费用计算。共同开奖的费用必须有合法凭证，按照现行规定。负责共同开奖任务的彩票中心对与共同开奖相关的所有费用的合法性承担责任。

（四）打击私彩利用彩票活动的费用：支持打击私彩的工作，旨在协助地方公安机关直接进行调查、破案和处理案件，费用根据彩票中心的财务能力和打击私彩的效果确定。

- 具体支出限额如下：每起被提起诉讼的私彩案件最高支出限额为15万元人民币。

每个财政年度内打击私彩的最大支出限额根据不同地区而定：

+ 对于在北方和中部地区经营的彩票中心，最大支出限额不得超过公司当年彩票业务总收入的1%。

+ 对于在南方地区经营的彩票中心，最大支出限额不得超过公司当年彩票业务总收入的0.5%。

打击私彩的支持方式：

+ 彩票中心直接通过公安机关支付调查、破案和处理私彩案件的费用；公安机关负责根据案件复杂程度、参与人数和调查时间等公开分配资金给有功单位和个人。

支出依据是法院判决书的副本。

（五）提取风险准备金用于兑奖：

- 提取条件：在一个财政年度内，彩票中心的实际兑奖比例（实际兑奖金额除以销售传统彩票、乐透彩票、刮刮乐和即开型彩票的含税收入）低于规定的兑奖比例（传统彩票为50%，即时开奖的刮刮乐为55%）或计划兑奖比例（乐透彩票为60%）。

彩种类型：风险准备金的提取仅适用于传统彩票、乐透彩票、即时开奖的刮刮乐和即开型彩票。

提取时间：每年公历12月31日执行。

各类彩票的提取比例根据以下公式确定：

tt = DT x TL - TT

其中：

DP：各类彩票的风险准备金提取比例。

DT：各类彩票在一个财政年度内的含税总收入，截至公历12月31日。

TL：各类彩票规定的年度兑奖比例或计划兑奖比例。

TT：各类彩票在一个财政年度内的实际兑奖总额，截至公历12月31日。

年度提取额须确保风险准备金余额不超过所有可提取彩票种类的含税总收入的5%，且企业不得亏损。如果风险准备金余额超过上述限制，彩票中心必须停止提取，直到余额低于允许的上限。未使用的风险准备金余额可结转至下一年度。

彩票中心使用风险准备金当实际兑奖比例高于规定兑奖比例或计划兑奖比例时。如果风险准备金不足以支付实际兑奖，则剩余部分计入营业成本。

（六）彩票票务费用：这些费用包括根据与印刷厂签订的经济合同，按实际支付价格计算的印刷费，运输、装卸、保管及合理合法的附加费用（如有）。如果彩票中心自行印刷，印刷费用则为实际发生的合理费用，并计入公司的总成本。

（八）开奖信息费用：包括将开奖信息发布到广播、电视和其他大众媒体的费用，以及印制供客户和代理使用的开奖结果传单的费用。支出依据是经济合同、合法发票和凭证。

（九）区域彩票委员会活动费用：对于每个彩票中心，年度最高缴纳金额为480,000元人民币（每月40,000元人民币），具体数额由区域彩票委员会统一确定并实施。如果区域彩票委员会采用轮流支付的方式，则彩票中心的支出上限必须遵守上述控制原则（不超过历年累计缴纳金额）。

支出内容包括：检查工作的费用、常设委员会兼职补贴、会议费用、集体和个人奖励以及其他直接服务于委员会活动的费用。

各项支出必须有合法、有效的凭证。由彩票管理委员会负责管理的支出，须经委员会一致通过支出定额；彩票管理委员会主席对各项支出的合法性、有效性负责。年终必须结算并公开经审核的财务报告，并提交委员会批准。结算后如有结余，可转入下一年度继续使用，但须符合规定的用途。

2.2. 彩票公司经营活动费用。

a) 实际用于生产、经营商品和服务与当期收入、应税所得相关的原材料、物料、燃料、能源和商品的实际消耗量，按照合理的消耗标准和实际出库价格，由彩票公司自行确定并对其合法性负责。

b) 按照国家现行规定支付给员工的工资、薪酬和其他具有工资性质的费用。

c) 根据固定资产管理制度的规定，计提用于经营活动的固定资产折旧。

d) 存货跌价准备金、难以收回的应收账款准备金、失业救济准备金的价值。

đ) 外购服务费用：

- 包括电费、水费、电话费、办公用品费、消防费、财产保险费、人身意外保险费；运输租赁费、法律服务费、咨询费、审计费、评估机构为确定抵押资产价值而进行评估的费用、设计费；技术资料使用费、专利费、非固定资产的技术许可费；差旅费、按规定发放的假期交通补贴及其他外购服务费用。

上述各项支出必须具备完整的发票或合法凭证，依据财政部的规定。

- 固定资产修理费用按实际发生的金额计入当年费用。对于特殊固定资产的周期性修理费用，根据预算在年末提前计提至费用中。实际修理时，若实际支出大于提前计提的部分，则将差额计入费用；若小于则减少费用。

- 固定资产租赁费用按照租赁合同执行。一次性支付多年租金的情况下，租金应按使用年限分摊到每年的经营费用中。对于土地租赁费用，彩票公司应按照使用时间分摊。

e) 财务活动费用，包括：对外投资相关费用、借款利息、汇率差异、付款折扣、租赁费用、长期投资减值准备。

g) 其他费用：

- 彩票公司根据业务效益规定的工作餐费用，但每月每人支出不得超过国家规定的最低工资标准。

- 劳动保护费用，包括需要配备劳动保护装备的人员以及彩票公司员工的工作服费用，按照相关规定执行。

- 按照规定支付给员工的离职补偿金。

- 按照法律规定支付给女工的费用。

- 支付行业协会会费，按照协会规定的费用标准，经财政部批准。

- 支付公司党组织和群团组织工作的费用（超出组织经费部分）。

- 对于提高工作效率、节约成本的创新奖励，根据实际效果合理发放。奖金由总经理（或董事长）根据工作成果决定，但不得超过该工作一年内节省的成本。彩票公司总经理（或董事长）需制定并公开奖励制度。

- 科研费用：彩票公司可以将实际应用于公司经营活动并产生实际效益的科研费用计入成本，包括旨在提高公司经营效率的技术革新研究费用。每个课题的研究计划和预算须经董事会主席（或公司董事长）或总经理批准，并对课题的效果负责。

- 教育培训费用，按照法律规定执行。

- 医疗费用，包括按照国家现行规定支付给员工的实际医疗费用，超出社会保险和员工个人支付范围的部分。

条 ||| - 机构保卫费用。

- 环境保护费用。如果当年费用较大且影响多年，则可分摊到未来年度。

- 固定资产转让、清理费用及转让、清理后的剩余价值。

- 宴请接待、宣传广告、中介、营销、促销、交易、会议等与彩票销售以外的经营活动相关的费用，以及与商品和服务生产、经营有关的其他费用，不得超过总费用（扣除第2.1和2.2款项中的费用）的10%，且必须有财政部规定的发票或凭证。

- 其他合理合法的经营活动费用。

2.3. 缴纳与公司经营活动相关的税、费、土地租金等（不包括企业所得税），包括：

a) 对彩票销售活动征收的特别消费税；

b) 对彩票销售及其他经营活动征收的增值税；

c) 营业执照税；

d) 房产税；

e) 其他税种（如有）；

f) 法律规定的其他费用和收费；

g) 土地租金。

2.4. 其他现金支出，包括：

a) 收回已注销账目的债务成本；

b) 收取罚款的成本；

c) 违约罚款成本；

d) 其他现金支出。

3. 不计入合理费用的项目包括：

3.1. 公司未按劳动合同规定支付的工资和劳务报酬，除非是临时雇佣人员的情况；

3.2. 实际未发生的预提费用，包括：固定资产大修理费用、产品保修费用、建筑工程费用和其他预提费用；

3.3. 没有发票或发票不合法的支出；

3.4. 因违反行政法规而产生的罚款，如交通违法、彩票经营制度违法、税收违法、工商登记违法、会计统计违法以及其他行政违法罚款；

3.5. 与营业收入和应纳税所得无关的支出，如基本建设投资支出、地方支持支出、社会团体支持支出、慈善支出及其他与营业收入和应纳税所得无关的支出；

3.6. 由其他非财政资金承担的支出，如事业经费、经常性困难补助、一次性困难补助；

3.7. 超出本通知规定限额的彩票业务支出；

3.8. 以任何形式进行的彩票销售促销支出。

C. 利润分配及基金提取

彩票公司的实际利润，在弥补以前年度亏损并缴纳企业所得税后，按照以下顺序分配：

1. 补偿以前年度超过法定扣除期限的亏损；

2. 扣除当年实际发生的但未计入合理费用的与经营活动相关的支出；

彩票公司不得使用税后利润支付超出本通知规定的代理佣金；

3. 在扣除上述第1款和第2款规定的金额后，剩余利润按以下顺序分配：

3.1. 提取10%作为财务准备金；当该基金余额达到注册资本的25%时不再提取；

3.2. 至少提取30%作为公司发展基金；

3.3. 剩余利润继续分配如下：

a) 最多提取5%设立奖励基金，用于公司管理层。公司管理层包括董事会成员或公司董事长和总经理（总经理及其副职或执行董事及其副职）。

年度提取额不超过200万元人民币，条件是公司税前利润增长率不低于计划增长率。

b) 设立两个奖励福利基金。

- 彩票公司可最多提取相当于三个月实际工资的金额设立奖励和福利基金，条件是公司税前利润增长率不低于计划增长率且不超过两个月实际工资的金额，如果实际增长率低于计划增长率。公司国家资本利润率为公司税前利润与平均国家资本之比。

- 公司国家资本利润率计算如下：

+ 公司国家资本利润率为公司税前利润与平均国家资本之比。

+ 公司国家资本包括经营资本、发展基金、基本建设资本。

+ 公司平均国家资本 = （期初国家资本余额 + 期末国家资本余额）/ 2

- 各基金的具体提取比例由有限责任公司董事长（或公司董事长）决定，对于尚未转变为有限责任公司的公司则由总经理决定，并在听取工会委员会意见后确定。

c) 剩余部分上缴国家财政，用于教育、医疗和社会福利等重要项目的投资。

4. 省级人民政府根据有限责任公司董事长（或公司董事长）的建议，决定公司发展基金和管理层奖励基金的具体提取比例。

5. 新成立的彩票公司在连续两年盈利期间，若分配利润时奖励福利基金未能达到两个月实际工资，则可以减少公司发展基金的提取额度，确保两个基金达到两个月实际工资的标准。最大减少额度为当年利润分配中公司发展基金的全部提取额。

D. 各基金的用途

1. 财务准备金用于：

1.1. 经营活动中发生财产损失后的补偿，扣除相关组织和个人赔偿以及保险机构赔偿后的差额；

1.2. 根据公司所有者决定弥补公司的亏损。

2. 发展基金: 用于补充公司的注册资本。

3. 奖励基金用于：

年终奖或定期奖励基于每位公司员工的劳动生产率和工作业绩；对公司在内的个人或团体给予突发性奖励；对外部对公司经营活动和管理工作有重大贡献的个人或单位给予奖励（不包括已按相关规定获得代理佣金的代理商）。奖金数额由公司总经理或总干事决定。

4. 福利基金用于：

4.1. 投资建设或修缮公司的福利设施。

4.2. 支付公司职工集体公共福利活动费用和社会福利。

4.3. 出资参与行业内部或其他单位根据合同规定的福利设施建设投资。

4.4. 对包括退休、丧失劳动能力、陷入困境、无依无靠或从事慈善社会工作的劳动者提供补助。

福利基金的使用由总经理（或总干事）在听取公司工会意见后决定。

五、公司管理委员会奖励基金：

用于奖励公司董事会成员或公司董事长、公司管理层。具体奖励金额由省、直辖市人民政府根据公司生产经营成果，依据公司董事会主席（或公司董事长）的建议决定，对于尚未转变为有限责任公司的独资公司则由总经理决定。

D. 会计制度、审计制度、报告制度

和财政公开

1. 会计制度、审计制度：

1.1. 公司按照《会计法》及相关法规的规定执行会计制度，并在会计期末（季度、年度）编制财务报表，符合本通知及其他相关财务会计规定和公司章程的要求。有限责任公司董事会主席（或公司董事长）或未转变为有限责任公司的独资公司的总经理应对财务报表数据的真实性负责。

1.2. 公司每年的财务报表必须由独立审计机构按照法律规定进行审计。若当年公司已被国家审计局审计，则无需再聘请独立审计机构进行财务报表审计。

2. 报告制度：

2.1. 按照法律规定及本通知要求，公司每季度、每年度需提交财务报表和统计报告。

2.2. 季度财务报表应在季度会计期结束后的二十天内提交财政部；经独立审计机构审计的年度财务报表应在年度会计期结束后九十天内提交财政部；经国家审计局审计的年度财务报表应在审计报告通过后五个工作日内提交财政部。

2.3. 除现行财务报告制度外，公司每月还需向财政部（金融银行与金融机构司）提交以下报告：

a) 经营情况报告（格式编号01/BCXS）。

b) 彩票销售情况报告（格式编号02/BCXS）。

c) 代理机构债务期限履行及支付义务保证情况报告（格式编号03/BCXS）。

d) 代理佣金支付及授权付款情况报告（格式编号04/BCXS）。

月度报告最迟应在下个月的第十天前提交财政部。

3. 财务公开：

公司应按照现行法律规定每年进行财务公开（目前为国务院总理2004年11月16日发布的第192/2004/QĐ-TTg号决定和财政部2005年4月14日发布的第29/2005/TT-BTC号通知关于国有企业财务公开制度的指导）。

E. 监督检查

1. 公司受各省、直辖市人民政府及其地方有权机关的管理和监督，依照法律规定执行。

2. 财政部将定期或不定期地对彩票公司执行本通知规定的财务管理制度情况进行监督和检查。如发现公司存在违反财政纪律的行为，或财务报表数据不可信，财政部将进行调查或要求各省、直辖市人民政府依法进行调查和检查。

3. 公司每年应按照财政部的指导进行企业评价和分类。

三、实施

本通知自发布之日起十五日后生效，并取代财政部2005年9月13日发布的第77/2005/TT-BTC号通知关于彩票公司经营业务财务管理规定的指导。

在执行过程中如有困难或问题，请及时反映给财政部以便审查和具体指导。/。