通知2004年第113号财政部关于2004年年终会计结账和编制、报告国家决算的通知

通知

关于年终会计结账和编制、报告2004年国家决算的指导

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年终会计结账和编制、报告国家决算的工作已在财政部第59号通知（2003年6月23日）、财政部部长第130号决定（2003年8月18日）关于国家会计制度和国库业务活动的规定以及财政部第10号通知（2004年2月19日）关于审查、审核并通报行政机构、事业单位和各级预算年度决算的规定中作出规定。

财政部对2004年年终会计结账和编制、报告国家决算工作补充如下指导：

一、2004年年终会计结账工作：

1. 对于2004年预算中安排的任务，最终支付期限按照财政部第59号通知（2003年6月23日）第五节第四点第二项的规定。对于属于2004年预算中的基本建设投资资金，允许延长至2005年1月31日支付，以结算截至2004年12月31日已完成并验收合格的基本建设项目，并在2004财政年度内决算；但不包括根据本通知第一部分第四点特别情况下的决定。

2. 属于教育公债资金用于校舍加固改造、政府债券资金用于重点交通水利项目剩余资金以及根据政府总理第216号决定（2002年3月25日）从特殊资金中拨出但尚未使用的资金，可转入2005年继续使用，按规定的用途执行。

3. 截至2004年12月31日单位现金库存和单位在国库开设的存款账户余额，处理如下：

3.1- 单位现金库存必须上缴国库，扣除按规定应支付但未支付的款项（工资、津贴、按规定给予对象的补助、学生奖学金）以及本通知第一部分第三点规定的情况。上缴时，单位应详细列出减少预算支出的金额，作为国库核减2004年预算支出的依据。

3.2- 存款账户余额的处理按照财政部第59号通知（2003年6月23日）第五节第四点第一项的规定进行，但不包括本通知第一部分第三点规定的情况。对于中央预算单位，财政部授权开户国库负责审查、转移并书面通知单位。

审查、转移存款账户余额的时间为2005年1月2日至1月10日。超过此期限，若地方预算单位没有财政部门同意的书面文件，或中央预算单位没有国库同意的书面文件，则国库有责任将存款账户余额上缴国库，核减2004年预算支出；如果存款账户余额是国家预算收入，则计入2005年国家预算收入。

专业账户余额用于管理科技任务产生的回收资金（如有），国库将其转入2005年国家预算收入。

3.3- 单位经费结余可转入2005年预算继续执行规定任务，包括：

a. 行政机关实行人员编制和行政管理经费定额管理的费用（根据政府总理第192号决定（2001年12月17日））和经政府总理决定实行财务自主机制的单位的费用；

b. 经有权机关批准实行财务自主机制的有收入事业单位的经常性开支（根据政府第10号法令（2002年1月16日）的规定）；

c. 国家“十五”期间的重点科技项目；

d. 党的机关；

e. 文化艺术创作、新闻出版活动的支持资金；

g. 属于国防部、公安部的预算单位。

国库办理将存款账户余额转入2005年的手续，并在各级预算决算调整期结束后20天内汇总一级预算单位报送同级财政部门，以便按照规定制度进行监督和管理。

4. 关于预算结余的处理：

4.1- 2004年预算中安排的支出任务只能在2004年财政年度内支付。超出本通知第一部分第一条规定的预算支付期限后，分配给单位但未使用的预算（称为预算结余）不得继续支付；但不包括财政部第59号通知（2003年6月23日）第五节第四点第三项规定的情况。需要注意的是：

a. 预算结余转到下一年度仅限于因客观原因未能在2004年财政年度内支付且需在2005年继续支付的款项。

属于这种情况的预算单位（除本通知第一部分第二点规定的情况外）须提交相关文件（附带有关资料及开户国库确认的预算结余表（附表01/ĐVDT））报送上级预算单位，由一级预算单位汇总报送同级财政部门（附带相关资料、各预算单位的预算结余汇总表及开户国库确认的对账单）。

条|b|审议和处理地方预算追加支出的内容期限由省人民委员会主席决定，但必须确保各级预算决算报告的期限。审议和处理中央预算追加至2005年的内容应在2005年3月1日前完成。

4.2- 对于以下情况，国家金库应将2004年经常性支出预算结余转至2005年供有关单位继续执行任务，包括：

a|2001-2005年度国家重点科技计划预算结余；

b|各共产党组织活动经费预算结余；

c|根据政府第192/2001/QĐ-TTg号决定（2001年12月17日）的规定，实行人员编制和行政管理经费包干机制的行政机关包干经费预算结余以及经总理决定实行经费包干机制的单位；

d|根据政府第10/2002/NĐ-CP号法令（2002年1月16日）的规定，实行财务自主机制的有收入事业单位经常性活动经费预算结余；

e|根据财政部与文化部联合发布的第52/2003/TTLT-BVHTT-BTC号通知（2003年8月29日）的规定，支持文学艺术创作、新闻作品活动经费预算结余（不包括经常性活动经费预算结余）；

g|2004年工资改革资金，按已分配给预算单位但未使用或未完全使用的预算额度，可转入2005年继续实施工资改革；

使用预算单位负责向其上级预算单位报告根据本通知第一部分第四点二规定转入2005年的任务（须附国家金库确认的预算单位使用预算额度；已使用的预算额度；预算结余明细表，详见本通知所附表格01/预算单位详细任务）；一级预算单位汇总后在每级预算决算调整期结束后20天内提交同级财政部门，并附上经国家金库确认的下级预算单位报告数据表，以便财政部门将2004年资金转入2005年；

4.3- 基建投资资金，财政部门通知项目和工程，通知国家金库，从2004年预算中支付到2005年1月31日为止，剩余部分不得继续支付。对于经有权机关（中央预算为财政部部长，地方预算为省人民委员会主席或授权财政机关负责人）批准延长支付时间超过本通知第一部分第一条规定的，仅可在每级预算决算调整期内结算，计入2004年预算；

对于经有权机关决定允许延续至2005年实施和支付的项目和工程，按照以下方式处理：

- 在每级预算决算调整期内实施和支付的，计入2004年预算；

- 在每级预算决算调整期后实施和支付的，计入2005年预算。财政部门应从2004年预算中拨付资金至2005年继续实施；国家金库将延长实施和支付时间的工程项目截至每级预算决算调整期结束时的支付计划余额转入2005年预算继续使用；

国家金库负责在每级预算决算调整期结束后20天内汇总并报告同级财政部门（详见本通知所附表格02/国家金库），按每个项目单独报告；

5|根据本通知第一部分第一条规定的2004年预算支出截止日期，国家金库应编制并向同级财政部门报送一级预算单位2004年预算使用报告（详见本通知所附表格01A/国家金库和01B/国家金库），具体期限如下：

- 县级国家金库：最迟于2005年1月10日前；

- 省级国家金库：最迟于2005年1月20日前；

- 中央国家金库：最迟于2005年1月31日前；

6|各级国家金库负责督促各单位在2004年会计年终前结清暂付款（包括基本建设投资暂付款）。对于经常性支出暂付款截至2004年12月31日，基本建设投资暂付款截至2005年1月31日，未完成结清手续的暂付款，在每级预算决算调整期内继续结清，并计入2004年预算。超出预算决算调整期后，剩余暂付款不再结清，除非符合本通知第一部分第六点一和第六点二规定的情况。

6.1 条 | 当期预借经费属于2004年预算单位的，若在调整决算期间内无法提供支付凭证，需转至2005年继续执行时，该预算使用单位应向直接上级预算单位报告（附相关资料及国库确认的暂借款余额证明）；一级预算单位汇总后向同级财政部门报告（附相关资料、各预算使用单位暂借款余额汇总表及国库确认的对账单），以便财政部门审核处理；除根据本通知第一部分第6.2条规定的制度可以转入2005年的特殊情况外。

向同级财政部门提交文件的期限：对于中央预算，在2005年5月31日前；对于地方预算，由人民政府决定，但必须确保各级预算决算报告汇总期限符合规定。财政部门仅审查在规定期限内提交的文件。经有权机关批准将暂借款余额转入2005年预算的，则在2005年进行结算和决算。

超过决算调整期限，如未获得同级财政部门书面同意将暂借款转入2005年预算，国库将通过记入相应支出科目减少2004年预算暂借款的方式收回余额；如果2005年预算未安排这些支出科目或安排金额少于应收回的暂借款，国库将通知同级财政部门采取措施处理。

6.2 条 | 根据规定制度，截至2004年决算调整期限，各级预算的暂借款余额可转入2005年预算，包括：

a 条 | 国家重点科技项目2001-2005年度的暂借款；

b 条 | 党中央机构活动经费的暂借款；

c 条 | 按照国务院2001年12月17日第192号决定的规定，实行人员编制和行政管理经费包干制的单位以及国务院决定实行经费包干制的单位的暂借款；

d 条 | 经政府2002年1月16日第10号法令规定，允许实行财务自主机制的有收入事业单位的经常性活动经费暂借款；

e 条 | 根据财政部和文化部2003年8月29日联合发布的第52号通知的规定，支持文艺创作、文化艺术品和新闻作品的活动经费（不包括经常性活动的暂借款）；

g 条 | 按照规定制度的建设基本投资暂借款。

国库负责按照规定程序将暂借款余额转入2005年预算以进行结算和决算，并在决算调整期限结束后20天内，按一级预算单位（附随本通知的表格01A/KB）向同级财政部门报送详细情况；同时，国库将2004年预算使用单位的暂借款余额转入2005年预算暂借款，财政部门办理从2004年预算向2005年预算的资金转移手续。

6.3 条 | 对于根据本通知第一部分第6.1条和第6.2条规定转入2005年结算和决算的暂借款余额，国库负责将2004年预算使用单位的暂借款余额转入2005年预算暂借款；财政部门办理从2004年预算向2005年预算的资金转移手续。

7 条 | 对于根据本通知第一部分第4.1条和第6.1条规定转入2005年结算的2004年预算，财政部门负责通知一级预算单位，并详细列出每个预算使用单位的具体情况（按财政部2003年8月13日第79号通知规定的四个科目分类），同时发送给同级国库配合实施。一级预算单位应按照规定的分配和预算拨款表格通知每个预算使用单位。

8 条 | 截至2004年12月31日的委托存款账户余额（包括经常性和基本建设投资），国库必须按照规定上缴委托预算并减少委托预算支出。如需继续使用，受托财政部门应向委托财政部门报告（附相关资料和国库关于已上缴委托预算的委托存款账户余额的确认书），以便按规定期限在本通知第一部分第4条中处理。

9 条 | 行政机关和事业单位留用的收入，须按照规定记入国家预算。记入国家预算的收入和支出必须在现行规定的时间内完成。

10 条 | 外债和国外援助资金应在2004年国家预算中按照现行规定记入收入和支出。财政部门在办理记入收入和支出手续时，应附上批准预算的通知、按各单位使用、章、款、目和子目的明细表（按现行国家预算科目规定），并发送给直属的一级预算单位或下级财政部门（在补充下级预算的情况下）和同级国库，以便进行完整的核算和决算。记入哪一年度预算则在该年度决算。

11/ 决算支出数为2004年实际支付的预算支出数和按规定从2004年预算转至2005年预算的支出数。

12/ 财政机关、国库和税收及海关部门督促相关机构处理或按权限处理按规定应上缴国家预算的暂收款和暂存款；核对本地区发生的国家预算收入和各级预算收支（包括各级预算之间的补充收支和中央预算的债券、票据收入）确保总金额和明细金额与国家预算科目中的章、类、款、目和子目一致，方可关闭年度会计账簿。

二、2004年国家决算工作和决算报告工作：

1/ 国家重点科技计划项目决算按照财政部和科学技术部联合发布的2002年第35号通知（2002年4月18日）以及财政部和科学技术部联合发布的2004年第101号通知（2004年10月29日）的规定执行；根据2004年完成的工作量，各项目承担单位负责向计划主任委员会提交年度预算决算报告。计划主任委员会审核并编制2004年计划决算报告，报送科学技术部和财政部。

科学技术部负责评估科研成果，确认2004年各项目的实际工作量，并于2005年10月1日前将结果报送财政部。

对于国防、国家安全和中国共产党机关实施的项目，按照现行财务管理规定进行决算。

2/ 支持科研经费的企业负责向财政部和科学技术部提交2004年度预算决算报告。科学技术部审核决算并汇总到科学技术部的决算报告中，连同说明报告在2005年10月1日前报送财政部。

3/ 财政机关负责代收工会经费，从国家预算拨款中提取并缴纳给各级工会组织，国库和一级预算单位必须按照国家预算科目的章、类、款、目和子目准确核算和决算工会经费。

4/ 对于正在实行人员编制和行政管理经费包干制的行政机关（依据2001年第192号决定，2001年12月17日），以及依据政府2002年第10号法令（2002年1月16日）实行有收入事业单位的管理，其决算工作按照财政部和中央干部人事局联合发布的2002年第17号通知（现为内务部）、财政部2002年第25号通知（2002年3月21日）和第81号通知第五点（2002年9月16日）以及现行规定执行。

5/ 一级预算单位需全面报告其下属预算单位在2004年度使用的国家预算资金（包括已办理入账手续的无偿援助部分），并在规定期限内提交给同级财政机关。一级预算单位的决算报告必须与经有权机关批准的下属预算单位的数据一致，包括总金额和明细金额，按照现行国家预算科目中的章、类、款、目。

在审查和审计预算单位的决算报告时，对于不符合决算条件的部分，预算单位和有权审查和审计决算的机关必须按照规定进行处理。

6/ 预算单位和接受审计的地方必须彻底处理审计机关的意见。预算单位将处理结果报告上级预算单位；一级预算单位汇总后报告同级财政机关，按照2003年第59号通知（2003年6月23日）附表8的第12表。下级财政机关汇总后向上级财政机关报告，按照2003年第59号通知（2003年6月23日）附表8的第11表。

7 条 报告说明决算的单位预算和地方各级政府预算必须详细解释每一任务、每一领域收支增减的原因，与有权机关下达的预算相比。对于地方各级政府预算，2004年决算还必须详细说明：非税收入、非税支出；预备费使用情况；地方预算增收部分的使用情况；上级财政超收奖励金的使用情况；重要任务的执行情况，如：总理第168/2001/QĐ-TTg号决定（2001年10月30日）、第186/2001/QĐ-TTg号决定（2001年12月7日）、第173/2001/QĐ-TTg号决定（2001年11月6日）等；贫困人员医疗救助基金设立和使用的执行情况，根据总理第139/2002/QĐ-TTg号决定（2002年10月15日）；节约经常性支出10%（不包括工资和津贴）以实施工资制度改革的情况；执行总理第120/2004/QĐ-TTg号决定（2004年7月5日）关于遭受橙剂影响受害者的政策情况等，并附上地方预算收支决算报告。

8 条 对于授权资金：按照财政部2003年第59号通知（2003年6月23日）第五节第九项规定编制和报告授权资金决算。

9 条 根据总理第216/2002/QĐ-TTg号决定（2002年3月25日），教育公债发行资金、政府债券资金和特别投资资金决算报告如下：

9.1- 使用教育公债资金进行校舍建设的资金汇总到单位预算和地方预算决算中，按相关规定执行；

9.2- 使用政府债券资金进行重大交通和水利工程建设，以及使用特别投资资金进行项目建设的资金，各单位预算、国家金库和各级财政部门不将其汇总到单位或地方的决算中；

9.3- 各使用预算单位向其上级预算单位报告，一级预算单位有责任汇总并向同级财政部门报告，下级财政部门有责任汇总并向上级财政部门报告详细的教育公债资金校舍建设决算数、政府债券资金重大交通和水利工程建设决算数、特别投资资金项目决算数，按照国家预算科目，随同2004年国家预算决算报告一并报送；财政部按规定汇总到国家预算收支决算报告中。

10 条 各级人民政府应在规定期限内将2004年决算报告报送上级财政部门。经人民代表大会批准2004年决算后，在五日内，财政部门应将已获人民代表大会批准的决算报送上级财政部门汇总国家预算决算。如果经人民代表大会批准的决算与报送上级财政部门的决算报告有变动，还需报送修改补充部分。

11 条 2004年决算报表格式：

按照财政部2003年第59号通知（2003年6月23日）、2004年第10号通知（2004年2月19日）、财政部部长2003年第130号决定（2003年8月18日）的规定及本通知的指导，具体包括：

11.1- 各行政机关、事业单位按照财政部2004年第10号通知（2004年2月19日）的规定编制、报送决算报告，包括附件8附表12和本通知附件中的表02/ĐVDT；中央一级预算单位（国防、公安系统按特殊规定执行）向财政部报送两份决算报告，附带电子数据文件（其中一份送至国家预算司，附带电子数据文件或通过电子邮件发送至[email protected]地址）；同时向国家审计署报送一份纸质决算报告。

11.2- 各省、自治区、直辖市财政厅编制决算说明报告和2004年国家预算收入、地方预算收支报告，报请省级人民政府审批后报送财政部，并抄送国家审计署，按照财政部2003年第59号通知（2003年6月23日）规定的表格（包括附录6中的表35、39、43、45、53、54；附录8中的表01、02、03、04、05、06、07、08、09、10、11/QT）和本通知附件中的表02/ĐVDT，关于根据政府2002年第10号法令（2002年1月16日）规定从事业收入中支出的事业单位；同时将电子数据文件报送财政部（国家预算司）或通过电子邮件发送至[email protected]地址。

对于中央预算授权资金决算报告，按照本通知第二节第八项规定编制和报送。

11.3- 2004年决算报告报送时间按照财政部2003年第59号通知（2003年6月23日）第五节第七点第四项规定执行。超过上述期限，一级预算单位和下级直接预算单位未按时报送年度决算报告，将暂停拨付预算资金，直到收到年度决算报告为止，但工资、津贴、补助、奖学金和其他必要的支出除外，这些支出由财政部部长规定。

11.4- 同时，根据财政部2003年8月18日第130/2003/QĐ-BTC号决定和财政部2002年4月19日第3837/TC-ĐT号公文关于年度基本建设资金决算和报表的指导，在本通知第一部分第四点、第五点和第六点第二项的规定下，国家金库应向同级财政机关报告资金使用情况及各类余额处理结果，具体如下：

- 财政预算资金使用报告（表01A/KB，01B/KB）；

- 2004年批准的投资资金使用报告，对于允许延续至2005年执行和支付的项目和工程（表02/KB）。

- 2004年度基本建设投资资金使用综合报告（表03/KB）。

国家金库应在每个预算级别决算调整期结束后20天内提交上述报告。特别对于财政预算资金使用报告（表01A/KB，01B/KB），国家金库应按照本通知第一部分第五点的规定，在2004年12月31日之前提交数据，并在每个预算级别决算调整期结束后20天内提交决算调整期内的数据。

第三节 实施组织：

本通知适用于2004年度会计年终结账和编制、报送国家决算工作。

各部、各相当于部的机构、各政府直属机构、中央其他机构、各省、自治区直辖市人民政府、国家金库负责指导下属单位和下级部门按照本通知规定实施年终结账和编制、报送2004年度国家决算工作。

在执行过程中如遇问题应及时反馈财政部以便审查和具体指导。/。