令第113/2011/ND-CP号法令修改第26/2009/ND-CP号法令，以详细说明特别消费税法

令

对若干条款进行修改和补充的《关于细则实施特别消费税法若干条款的政府法令》第26/2009/NĐ-CP号令

二零零九年三月十六日政府法令关于细则实施特别消费税法若干条款

的规定

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据二零零八年十一月十四日《特别消费税法》；

考虑财政部部长的意见，

令

条1. 对二零零九年三月十六日政府法令第26/2009/NĐ-CP号令关于细则实施特别消费税法若干条款进行修改和补充如下：

1. 第一点第一款第二项修改和补充如下：

“b. 对于各种汽油、纳帕（naphtha）、重整组分（reformade component）和其他包括凝析油在内的用于调制汽油的产品，不包括纳帕（naphtha）、凝析油、重整组分（reformade component）和其他作为生产产品（除汽油外）原料直接进口或从生产企业直接购买的产品。

财政部负责指导确定免税对象所需的文件和程序。”

2. 第三条第四款修改、补充如下：

“4. 对于特别消费税法第三条第四款规定的汽车是指制造商设计用于救护车、囚犯运输车、殡仪车；既可坐人又可站立载客24人以上的车辆；在娱乐、体育场所运行且未登记上路的汽车；以及其他由财政部会同有关部门具体规定的专用汽车、未登记上路且不参与交通的车辆。”

三、第四条修改、补充如下：

条4. 计税价格

1. 对于国内生产的商品，特别消费税计税价格按以下方式确定：

其中，不含增值税的销售价格按增值税法的规定确定。

a) 如果生产应税商品的企业通过下属附属核算单位销售，则计税依据为附属核算单位的售价。企业通过代理商销售并按企业规定的价格销售且仅收取佣金的，计税依据为企业的规定售价，不含佣金。

b) 如果生产应税商品的企业通过商业贸易企业销售，则计税依据为企业售价，但不得低于商业贸易企业平均售价的百分之十。对于汽车，商业贸易企业的平均售价不包括其根据客户需求安装的附加设备和配件的费用。

如果企业售价低于商业贸易企业平均售价的百分之十，则计税价格由税务机关核定。

2. 对于进口商品，特别消费税计税价格按以下方式确定：

特别消费税计税价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税。

进口关税计税价格按照出口税、进口税相关法律规定确定。如果商品进口时免征或减征进口关税，则计税价格不包括免征或减征的进口关税部分。

三、对于应缴纳特别消费税的商品，计税价格不扣除包装物的价值。

对于瓶装啤酒，如果存在押金回收瓶盖的情况，每季度生产商与客户结算押金，押金金额对应无法回收的瓶盖价值需计入特别消费税计税收入。

4. 对于需要缴纳特别消费税的加工货物，计税价格是加工单位销售该货物的价格，或者同类或类似货物在同一销售时间的价格。

5. 对于生产合作企业与使用或拥有品牌（商标）和生产技术的企业之间的合作商品，特别消费税计税价格为使用或拥有品牌和生产技术的企业售价。如果生产企业根据许可权向外国公司在越南的分支机构或代表处转让商品以供销售，则特别消费税计税价格为该分支机构或代表处的售价。

6. 对于分期付款或延期付款的商品，特别消费税计税价格为一次性付款的商品售价，不包括分期付款或延期付款的利息。

七、对于服务，特别消费税的计税价格为提供服务的企业销售的服务价格。

a) 对于高尔夫球业务，计税价格为未含增值税的会员卡销售收入、高尔夫球票销售收入，包括练习场门票费、草坪维护费、租赁车辆（高尔夫球车）费以及打球期间的服务人员（球童）费，还包括保证金（如有）及其他由高尔夫球玩家或会员支付给高尔夫球经营者的费用。如果高尔夫球经营者还从事酒店、餐饮、商品销售或其他不属特别消费税范围的娱乐活动，则这些商品和服务无需缴纳特别消费税。

b) 对于赌场、电子游戏机博彩业务，特别消费税计税价格为赌场、电子游戏机博彩业务收入减去支付给客户的奖金。

c) 对于彩票投注业务，特别消费税计税价格为扣除奖金后的彩票销售收入。

d) 对于舞厅、按摩和卡拉OK业务，特别消费税计税价格为舞厅、按摩和卡拉OK业务收入，包括餐饮服务和其他配套服务收入。

（五）对于彩票销售业务，特别消费税的计税价格为合法销售的各种彩票的销售收入。

8. 对于用于交换、内部消耗、赠送、捐赠、促销的商品和服务，特别消费税计税价格为同一类型或类似商品和服务在同一时间发生交换、内部消耗、赠送、促销行为时的计税价格。

9. 特别消费税计税价格包括商品和服务销售价格之外的额外收费（如果有），这些额外收费是生产和经营者享有的。

a) 计税价格以越南盾计算。纳税人如有以外币计价的收入，必须按照国家银行在产生收入时公布的银行间外汇市场平均汇率将其兑换成越南盾，以确定计税价格。

b) 对于货物，收入发生的时间是货物所有权或使用权转移给买方的时间，无论是否已收款；对于服务，收入发生的时间是服务提供完成的时间或开具服务供应发票的时间，无论是否已收款。

4. 修改第五条如下：

第五条 税率

特别消费税税率按照特别消费税税则的规定执行，该税则规定在《特别消费税法》第七条中。

一、对于设计用于载人和载货的汽车，根据特别消费税税则第四点d和g项的规定，是指至少有两排座位，并且根据科学技术部规定的国家标准，在乘客舱和货物舱之间设有固定隔板的车辆。

二、对于使用汽油与生物燃料或电力混合动力的汽车，根据特别消费税税则第四点d项的规定，是指由制造商设计并符合标准，汽油与燃料混合比例不超过总燃料消耗量的70%，或者与电动机结合的汽油发动机，汽油使用的比例不超过制造商标准下最省油的同座位数和相同缸体容积的汽油车所用能量的70%的车辆。

三、对于使用生物燃料或电力的汽车，根据特别消费税税则第四点e和g项的规定，是指由制造商设计并完全使用生物燃料或电力的车辆。

第七条第一款修改补充如下：

“一、生产属于特别消费税对象的商品的纳税人，如果使用的是应缴纳特别消费税的原材料，则在确定应缴纳的特别消费税金额时，可以扣除进口原材料已经缴纳的特别消费税或直接从国内生产企业购买的原材料已经支付的特别消费税。扣除的特别消费税金额应当与用于生产销售商品的原材料所缴纳的特别消费税金额相对应。

财政部将具体指导关于直接从国内生产企业购买的原材料已经缴纳的特别消费税的扣除事宜。

第二条 效力实施

本法令自2012年2月1日起生效。

2. 财政部负责指导实施本法令。

各部部长、相当于部级的机构首长、政府直属机构首长、各省、直辖市人民政府主席对本议定的实施负有责任。/。