通知2011年第113号财政部令对个人所得税扣缴和个人转让土地使用权、房屋、公寓所得税收规定进行了修改和补充。适用于支付代理销售商品佣金的组织和个人；在支付收入前扣缴个人所得税；规定了转让土地使用权、房屋、公寓时税率和转让价值的确定。
Scope of application
支付代理销售商品佣金的组织和个人；扣缴个人所得税；转让土地使用权、房屋、公寓的组织和个人。
Key points
- 支付代理销售商品佣金的组织和个人必须在支付收入给个人之前按10%或20%的比例扣缴个人所得税，具体取决于是否拥有税号；
- 签订劳动合同或服务合同的组织必须向个人通报扣缴比例，以便个人申请税号；
- 税务机关应在收到完整申请材料后的五个工作日内发放税号；
- 支付收入的组织可以在个人承诺收入未达到纳税标准的情况下暂时不扣缴个人所得税，但仍需向税务机关提供这些人员的名单和收入信息；
- 在转让土地使用权、房屋、公寓时，转让价格根据省级人民政府规定的指导价确定；税率为转让收入减去成本后的25%，或者如果没有合法发票和凭证则为2%；
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- 积极影响：减轻个人申请税号的行政手续负担；
- 消极影响：可能增加支付收入的组织因执行新规定而产生的费用；
- 利益：加强了对土地使用权、房屋、公寓转让所得税收管理；
- 挑战：需要支付收入的组织与税务机关密切合作以确保实施过程的准确性；
- 局限性：如果缺乏合法发票和凭证，个人可能难以证明成本；
❓ Frequently asked questions
支付代理销售商品佣金的组织和个人应采取什么行动？
必须在支付个人收入前按10%或20%的比例扣缴个人所得税，具体取决于是否拥有税号；
税务机关发放税号需要多长时间？
自收到完整的税号申请材料之日起五个工作日内；
支付收入的组织在何种情况下可以暂时不扣缴个人所得税？
如果个人承诺收入未达到纳税标准，但仍然需要向税务机关提供这些人员的名单和收入信息；
土地使用权、房屋、公寓的转让价格如何确定？
根据省级人民政府规定的指导价；或者根据转让合同上记载的实际价格，前提是该价格不低于指导价；
转让土地使用权、房屋、公寓的税率是多少？
转让收入减去成本后的25%；或者如果没有合法发票和凭证则为2%。
Full text
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财政部 --------- |
社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ----------------------------------- |
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编号：113/2011/TT-BTC |
河内，二零一一年八月四日 |
通知
对第62/2009/TT-BTC号通知（二零零九年三月二十七日发布）、 第02/2010/TT-BTC号通知（二零一零年一月十一日发布）和
第12/2011/TT-BTC号通知（二零一一年一月二十六日发布）进行修改和补充
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根据个人所得税法（2007年第七号法令，2007年11月21日通过）；
根据政府二零零八年九月八日发布的第100/2008/NĐ-CP号法令，对个人所得税法若干条款的具体规定；
根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；
财政部指导修改第62/2009/TT-BTC号通知（二零零九年三月二十七日发布）、第02/2010/TT-BTC号通知（二零一零年一月十一日发布）和第12/2011/TT-BTC号通知（二零一一年一月二十六日发布），如下：
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 修改第62/2009/TT-BTC号通知（二零零九年三月二十七日发布）中关于修改、补充第84/2008/TT-BTC号通知（二零零八年九月三十日发布）的财政部的通知如下：
向个人支付代理销售商品佣金；支付工资、劳务费和其他费用，单次支付收入金额达到1000000元以上的组织和个人，应当在支付前按照以下指引扣缴税款：
- 对于有税务登记号码的个人，按收入的10%税率扣缴，对于没有税务登记号码的个人，按20%税率扣缴，但不包括财政部已另行发文规定的特殊情况（如保险代理佣金、彩票代理佣金等）。
签订劳动合同或服务合同的单位，与签订劳动合同或服务合同的个人或单位负有责任向个人通报上述扣缴比例，以便个人申请税务登记号码。
税务机关应在收到完整的税务登记号码申请材料之日起五个工作日内发放税务登记号码。
- 如果个人仅有一笔属于应扣缴范围的收入（包括保险代理、彩票代理等），且预计全年扣除家庭生计费用后的应纳税所得额未达到纳税标准（例如单身个人年收入不足480万元，有一个被抚养人年收入不足672万元，有两个被抚养人年收入不足864万元等），则该个人可以提交《个人所得税申报表》（附随本通知的表格编号23/BCK-TNCN）给支付方，以暂时免予扣缴个人所得税。根据个人的承诺，支付方不再扣缴税款。年终时，支付方仍需将未达到扣缴标准的人员名单及收入情况报送税务机关。作出承诺的个人对其承诺内容负责，若发现欺诈行为，将依法处理。
- 对于临时雇佣合同期限超过三个月但不满十二个月的个人或单位，不适用上述扣缴比例，而是按照分段累进税率暂扣个人所得税。
条 2. 修改第02/2010/TT-BTC号通知（二零一零年一月十一日发布）的财政部如下：
“3.5.3. 对于转让土地使用权、房屋所有权或公寓所有权的个人所得税确定如下：
a. 转让价格为合同上记载的实际价格。如果合同上未记载转让价格或记载的价格低于省或直辖市人民政府（以下简称省级人民政府）发布的土地基准价格或房屋交易印花税计算价格，则转让价格按省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格确定。
b. 成本价包括购买价格及相关费用（包括取得土地使用权、房屋所有权的相关费用；土地改造、房屋改造费用；建设费用；其他相关费用），纳税人必须提供合法发票和证明文件。
c. 税率为转让收入（转让价格减去成本价）的25%。
如果成本价（购买价格及相关费用）无法提供合法发票和证明文件，则按实际合同价格的2%征收，如果合同上未记载转让价格或记载的价格低于省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格，则按省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格征税。”
条 3. 修改第12/2011/TT-BTC号通知（二零一一年一月二十六日发布）的财政部如下：
1. 对于在《房地产管理法实施细则》（2010年第71号法令，2010年6月23日通过）生效前签订的土地使用权出让合同或投资入股获得土地使用权、房屋所有权或公寓所有权的合同，现经开发商同意转让的，按转让收入的25%缴纳个人所得税。
如果合同上的转让价格或个人所得税申报表上的价格低于省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格，或者无法提供合法发票和证明文件证明成本价，则税务机关按省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格确定转让价格，并按2%的税率征税。
2. 对于转让未来形成的房屋买卖合同，个人应按转让收入的25%缴纳个人所得税。如果合同上的转让价格或个人所得税申报表上的价格低于省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格，同时无法提供合法发票和证明文件证明转让价格和成本价，则税务机关按省级人民政府发布的基准价格或交易印花税计算价格征税。
组织实施 组织实施：
本通知自二零一一年九月十九日起生效。废止与本通知不符的个人所得税指南。
2. 在执行过程中，如遇问题，请各组织和个人向财政部（国家税务总局）反映，以便及时解决。/
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发送单位： - 中央办公厅和各中央委员会； 中央办公厅及党中央各部门； - 国家主席办公厅、全国人民代表大会； - 民族委员会及全国人民代表大会各专门委员会； - 各部、相当于部级的机构、政府直属机构； - 中央反腐败协调小组办公室； - 最高人民检察院； - 最高人民法院； - 國家審計署； 农业农村部部长、副部长； - 各中央群众团体机关； - 各省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会、人民政府、财政厅、税务局； - 公报； - 司法部法规审查局； - 政府网站； - 财政部下属各单位； - 财政部网站； - 归档：法规司、所得税司（法规司、企业所得税）。 |
部长签署 副部长 聂文俊 钩皇安 Tuấn |
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