通知114/2005/TT-BTC关于出口进口货物通关后的核查

通知

|||关于出口、进口货物的通关后核查指南

|||根据2001年6月29日第29/2001/QH10号《海关法》；

|||根据2005年6月14日第42/2005/QH11号《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法律》；

根据二〇〇三年七月一日国务院令第77/2003/NĐ-CP关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

|||根据2005年12月15日第154/2005/NĐ-CP号政府法令，就实施《海关法》中关于海关手续、海关检查和监督的一些条款的规定；

|||财政部就出口、进口货物的通关后核查的具体内容作出如下指导：

|||编A. 总则

1. |||通关后的核查是由海关行业专门机构实施的一项业务活动，旨在审定出口、进口货物在通关后报关单据的准确性和真实性，并评估报关人遵守法律法规的程度，作为考虑其在办理海关手续、海关检查和监督中的优先程度以及处理违法行为（如有）的基础。

2. |||通关后的核查通过审查报关单据、会计凭证、会计账簿、财务报告及相关出口、进口货物的其他证明文件进行；必要时且具备条件的情况下，对已通关的进口货物进行核查，涉及以下单位（称为被核查单位）：

a) |||出口、进口货物的所有者。

b) |||受出口、进口货物所有者委托并直接代表委托方办理海关手续的组织。

c) |||合法授权人（适用于非贸易目的的出口、进口货物和物品的情况），代表货物或物品所有者办理非贸易目的的出口、进口货物和物品的海关手续。

d) |||报关代理人。

d) |||代表货主办理通过邮政渠道或国际快递渠道出口、进口货物的海关手续的邮政服务提供商和国际快递服务提供商。

3. |||通关后的核查遵循以下原则：

|||出口、进口货物的报关单据在通关后均按照《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法律》第15条第1款规定的海关核查原则进行核查，并按法律规定执行；保密信息；确保客观、准确，不阻碍被核查单位正常的生产经营活动。

4. |||根据2005年12月15日第154/2005/NĐ-CP号政府法令第64条第1款规定，海关违法行为的迹象包括：

a) |||报关单据中的文件不符合规定的形式、内容记录、时间顺序（如不符、不正确、不一致、缺乏合理性等），或者有伪造文件的迹象。

b) |||进口货物的计税价格不合理：

|||- 与国内市场上该商品的销售价格（扣除税收、合理费用和利润后）、同一时期、同一市场、相同交货方式下其他单位进口的同类或类似商品的计税价格相比，明显偏低或偏高；

|||- 不正确地申报应加或应减的项目、买卖双方之间的特殊关系；实际支付方式和时间与报关不符；

|||- 运输方式、运输工具、运输距离、运输路线、运费、保险费等相关信息的申报不合理，影响海关估价。

c) |||在享受税收优惠、商业欺诈方面存在欺诈行为，例如：错误使用目的，加工贸易、进口用于出口的商品的原材料、辅料消耗定额欺诈；为获得免税、减税、退税而欺诈；进口侵犯知识产权和违反原产地规定的商品。

d) |||按规定需实行专业管理的出口、进口货物，但许可证无效或不具备出口、进口条件；出口、进口货物的检验、分析、分类证书与实际情况不符。

5. |||在被核查单位办公地点的核查期限

a) |||在实施计划核查前，海关机关必须至少提前五个工作日向被核查单位通报核查决定。如果海关机关有理由认为被核查单位有可能销毁文件，则可以在宣布核查决定后立即进行核查，无需提前通知。

b) |||在被核查单位办公地点的工作日，是指海关机关实际在被核查单位进行核查的日子，如果核查中断，必须在笔录中注明原因。

6. |||各级海关机关在通关后核查中的责任

a) |||通关后的核查是国家海关总局和各省、直辖市海关局的责任。

b) |||国家海关总局局长负责管理、指导、指导和检查全行业海关单位的通关后核查工作，根据本通知的指导决定通关后核查。

|||国家海关总局下的通关后核查局是专门协助国家海关总局局长管理、指导和检查行业内各单位执行通关后核查工作的机构，并按照规定进行通关后核查。

c) 海关总署各省、自治区、直辖市分局局长组织在其管辖范围内实施后续监管工作，具体按照本通知附件中规定的后续监管内容执行。

海关总署各省、自治区、直辖市分局设立的后续监管科是专门负责协助局长进行后续监管工作的部门。

d) 从事后续监管工作的专职人员除了需要具备海关公务人员的一般标准外，还必须经过培训掌握必要的税收法律、会计、审计以及监察和检查相关的知识和技能。海关总署署长负责制定具体的标准，组织培训，并安排人员从事后续监管工作。

7. 后续监管的决定权

a) 海关总署各省、自治区、直辖市分局局长有权对在其管辖范围内的被监管单位（注册税务编码所在地）进行后续监管；如果发现被监管单位虽不在其管辖范围内但已在该地区办理了海关手续且存在违规迹象，则应按以下程序进行后续监管：

- 在海关机构办公室内审查被监管单位的相关文件和资料；

- 如需在被监管单位办公地点进行实地检查，则需向海关总署报告并通知管理该地区的海关分局；

b) 海关总署署长有权对涉及复杂内容或跨多个省、直辖市的后续监管情况进行决定。

海关总署署长授权海关后续监管分局局长决定后续监管事项。

编 B. 具体指导

第一节 后续监管的形式和方法

出口、进口货物通关后的报关单据将根据以下形式和方式进行后续监管：

1. 在海关机构办公室内通过对比报关单据内容与相关业务信息及法律规定来实施检查。

2. 在被监管单位办公地点通过对比账簿、会计凭证、财务报表及其他与出口、进口货物有关的文件与报关单据内容来进行检查。必要时，在条件允许的情况下，可对已通关的货物进行实际检查。

第二节 后续监管的程序和内容

1. 在海关机构办公室内进行检查

a) 检查报关单据：

- 对照报关单据内容检查报关单据中的文件是否齐全、合法有效；

- 通过确定计税依据包括货物价值、税率、数量等来检查申报和缴纳税款的情况；

- 检查享受税收优惠如免税、减税、退税（如有）、调整税额和其他收入项目的条件；

- 检查遵守出口、进口货物管理政策、知识产权规定以及其他与海关手续相关的规定情况；

b) 完成报关单据检查后，后续监管人员有责任对检查结果作出结论：

- 对于内容完整清晰且无违规行为的报关单据，确认检查结果；

- 对于内容不清晰、不完整或有违法嫌疑的报关单据，后续监管人员应在检查结果记录表上详细注明并报告直接主管领导；

c) 对于内容不清晰、不完整的报关单据，海关机构有责任到相关机关、组织和个人处进行核实，并通知被监管单位解释和补充所需的信息和文件。

- 如果通过核实或被监管单位解释和补充了所有相关信息和文件并证明报关是正确的，则该报关单据将按规定予以确认。如果核实或解释和提供的文件不足以证明报关正确，则要求被监管单位补充申报。自报关之日起60日内，被监管单位自行检查、核对已通关货物的报关准确性、缴税情况，并主动向海关机构通报并补缴欠税和滞纳金，可以免除此期间的其他税务处罚；

- 若超过自报关之日起60日仍未发现和纠正问题，或者海关机构的核实、检查、比对结果已经确定存在违规行为，则后续监管人员须根据本通知B编第二节第三项的规定制作检查结论并处理结果；

- 若被监管单位未到场或到场但无法解释清楚，且补充的文件和资料不足以证明报关正确，海关机构可根据现有信息和文件作出结论或在被监管单位办公地点进行检查。

2. 在被监管单位办公地点进行检查

a) 在被监管单位办公地点进行检查时，后续监管人员应执行以下操作：

- 宣布后续监管决定；

- 检查与已通关出口、进口货物相关的会计凭证、账簿、财务报表；

- 检查商业数据，主要包括以下主要文件：货物买卖合同；运输文件、保险文件；国际支付文件及其他与已通关出口、进口货物相关的文件和资料；

- 如需进一步澄清报关内容，后续监管人员应对相关机关、组织和个人进行核实。

b) 需要时进行检查：

- 出口、进口货物的生产、加工设备及相关生产线；

- 实地检查进口货物或使用进口货物加工、生产的成品，这些成品存放在被检查单位的仓库中。在满足条件且货物未失去通关时的基本特征的情况下，可以进行实地检查。该检查由海关机构、被检查单位及其他相关机关、组织和个人负责保管。

c) 检查结束后，检查组组长应编制检查结论报告。该报告必须有检查组组长和被检查单位合法代表的签名；如果被检查单位代表未签署检查结论报告，则检查组组长应在报告中注明原因。检查结论报告应提交给作出检查决定的人作为处理违规行为（如有）的依据，按照本通知第二部分B编第II节第3项的规定执行。

3. 处理检查结果

a) 如需追缴税款或其他款项，通关后作出检查决定的人应根据其权限处理，或者以书面形式提出意见，以便有权人作出追缴决定，按税收法律法规规定执行。追缴金额应存入作出检查决定的省、市海关局暂存款账户。如总署长作出检查决定，则追缴金额应存入被检查单位所在地的省、市海关局暂存款账户。

b) 如需退还税款或其他款项，通关后作出检查决定的人应处理或以书面形式通知，并将文件转交省、市海关局办理出口、进口货物的海关手续，以审查并按规定退还税款。

c) 如需处理属于海关权限范围内的行政违法行为，通关后作出检查决定的人应根据其权限处理，或者建议有权机关按法律规定处理。如违法行为不属于海关权限范围，则通关后作出检查决定的人应将文件转交有权机关按法律规定处理。

d) 如需追究刑事责任，则按刑事诉讼法相关规定执行。

4. 监督处理检查结果

作出通关后检查决定的人负有以下责任：

a) 指导监督被检查单位执行检查结论中的处理决定。根据税收法律法规和其他相关法律法规的规定采取强制措施。追缴税款、退税、罚款和其他处理方式的时间限制应按税收法律法规和其他相关法律法规的规定执行。

b) 将检查组的结论、对被检查单位的违法处罚措施（如有）通报给省、市海关局和相关的口岸海关分局。

c) 根据总署长的指导流程更新检查结果信息到数据库系统中。

编 C. 申诉、控告、起诉；

奖励和处理违规行为

1. 申诉、控告和起诉

与后续监管有关的申诉、控告和起诉应依照法律规定进行。

2. 表彰与违法处理

a) 海关工作人员违反关于后续监管的法律规定，根据违法行为的性质和程度，将受到纪律处分或追究刑事责任；如果给被检查单位造成损失，则必须依法赔偿。

其他组织和个人违反关于后续监管的法律规定，将根据违法行为的性质和程度，依法受到行政处罚或追究刑事责任。

b) 在后续监管工作中表现突出的海关机构和海关工作人员；在配合和执行后续监管工作中表现突出的其他机关、组织和个人，将依法受到表彰。

编 D. 组织实施

1. 海关总署负责制定出口和进口货物后续监管程序，并指导各地方海关统一实施。

2. 本通知自发布之日起十五日后生效。废除财政部于2003年10月10日发布的第96/2003/TT-BTC号通知，该通知是为解释政府于2001年12月31日发布的第102/2001/NĐ-CP号法令，关于出口和进口货物的后续监管规定而制定的。/。