令第114/2020/NĐ-CP详细规定了对2020年企业所得税（TNDN）的减免，适用于总营业收入不超过200亿元的企业、合作社、事业单位和其他组织。减免比例为2020年度应缴企业所得税额的30%。
适用范围
从事生产、经营活动并有收入的企业、合作社、事业单位和其他组织。
要点
- 符合国会在第116/2020/QH14号决议中规定的条件的企业、合作社、事业单位和其他组织。
- 减免企业所得税：对于2020年总营业收入不超过200亿元的企业，减免其2020年度应缴纳的企业所得税的30%。
- 总营业收入根据本法令的规定确定，包括销售收入、加工收入和服务提供收入。
- 减免税申报：企业在每季度预缴和年终申报2020年度应缴纳的企业所得税时自行计算可减免的税额。
- 结算税务：如果企业在预缴季度税款时少缴，则需补缴不足部分；如果多缴，则处理超额部分。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减轻企业的财务负担，支持经济从疫情中恢复。
- 消极影响：可能导致在营业收入方面具有优势和不具优势的企业之间不公平。
❓ 常见问题
哪些企业可以享受减税？
2020年总营业收入不超过200亿元的企业。
减税比例是多少？
2020年度应缴纳的企业所得税额的30%。
总营业收入如何确定？
在2020年度企业所得税期间，总营业收入包括全部销售收入、加工收入和服务提供收入。
何时需要申报减税？
在提交纳税申报表和结算2020年度企业所得税时。
全文
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中华人民共和国国务院 |
中华人民共和国 |
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数：114/2020/NĐ-CP |
河内，二〇二〇年九月二十五日 |
令
关于实施国会第116/2020/QH14号决议关于2020年企业所得税减免的若干具体规定的规定
根据 《政府组织法》（2015年6月19日）
根据 2019年6月13日《税收管理法》；
根据 二〇〇八年六月三日颁布的企业所得税法，根据二〇一三年法律第三十二号修正案和二〇一四年法律第七十一号修正案 第32/2013/QH13号 和第71/2014/QH13号
根据二〇二〇年六月十九日国会通过的第116/2020/QH14号决议关于2020年企业所得税减免的规定；
遵照财政部部长的建议；
政府发布本法令，以详细规定实施国会第116/2020/QH14号决议关于2020年企业所得税减免的规定。
第一条 适用对象
本法令适用于根据第116/2020/QH14号决议第一条规定的企业所得税纳税人，包括：
1. 根据越南法律规定成立的企业。
2. 根据合作社法成立的组织。
3. 根据越南法律规定成立的事业单位。
4. 根据越南法律规定成立并从事生产、经营活动取得收入的其他组织。
第二条 减免企业所得税
1. 对于2020年度总营业收入不超过200亿元的企业，减免其2020年度应缴纳的企业所得税的30%。
本条第一款所指的2020年度总营业收入是指企业在2020年度计算企业所得税时的全部营业收入，包括销售商品、加工服务、提供服务所得的收入，以及根据企业所得税法及其实施细则规定的企业享受的补贴、附加费等。
对于新成立的企业、变更企业类型的企业、变更所有权形式的企业、合并、分立、解散或破产的企业，在2020年度计算企业所得税期间实际经营不足12个月的，2020年度总营业收入按该企业在2020年度实际经营月份数除以其全年营业收入再乘以12个月计算。对于在当月成立、变更企业类型、变更所有权形式、合并、分立、解散或破产的企业，其经营时间按整月计算。
2. 对于预计2020年度总营业收入不超过200亿元的企业，企业按季度预缴税款，按季度应纳税额的70%确定。
在2020年度企业所得税结算期结束时，如果企业的2020年度总营业收入不超过200亿元，则企业应在2020年度企业所得税结算时申报减免2020年度企业所得税。
2020年度企业所得税减免金额是基于企业的全部收入计算的，包括企业所得税法第十八条第三款规定的各项收入。
本法令规定的企业所得税减免金额是基于企业在2020年度应缴纳的企业所得税减去根据企业所得税法及其实施细则规定的企业已享受的税收优惠后的余额计算。
5. 税收年度按照公历年度确定，对于采用不同于公历年度的会计年度的企业，税收年度按照企业所得税法及其实施细则规定确定。
6. 对于新成立的企业，其第一个税收年度为2019年，或者对于变更企业类型、变更所有权形式、合并、分立、解散或破产的企业，其最后一个税收年度为2021年且时间少于三个月的，可以将2020年度作为税收年度的一部分。在这种情况下，确定总营业收入和减免税额仅适用于2020年度（12个月）。
条 3. 减税申报
1. 企业自行确定在季度预缴和年度应纳企业所得税申报时可减免的企业所得税额。企业在申报纳税时，应在随同本通知发布的财政部第151号2014年第151号通知所附的表格以及任何修订或补充文件（如有）上填写可减免的企业所得税额，并在根据第116/2020/QH14号决议发布的本法令所附的减征企业所得税明细表中填写。
2. 在进行企业所得税结算时，如果企业的季度预缴税款少于应缴税款，则企业需补缴剩余税款并按《税收管理法》及其实施指南的规定支付滞纳金。如果企业在2020年应纳企业所得税期间缴纳的税款多于应缴税款，则按《税收管理法》及其实施指南的规定处理超额缴纳的税款。
3. 经过检查，有权机关发现企业不符合本法令规定的减税对象或者2020年应纳企业所得税期间应缴税款大于已缴税款，则企业必须补缴欠税、罚款及自法定缴税期限届满之日起按《税收管理法》及其实施指南的规定支付滞纳金。
如果企业在2020年应纳企业所得税期间补充申报或根据有权机关的检查决定增加应纳企业所得税，则根据本法令规定，新增加的税款可减少30%。
如果企业在2020年应纳企业所得税期间补充申报或根据有权机关的检查决定减少应纳企业所得税，则按《税收管理法》及其实施指南的规定处理超额缴纳的税款（如有）。
条 4. 组织实施和生效
1. 本法令自第116/2020/QH14号决议生效之日起生效，并适用于2020年应纳企业所得税期间。
2. 在执行过程中如遇问题，由财政部负责指导实施。
3. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席以及与本法令有关的企业和组织负责执行本法令。
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发送单位： |
附件一 |
附录
（附属于2020年9月25日政府第114/2020/NĐ-CP号法令）
中华人民共和国
独立 自由 幸福
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附 录
根据2020年6月19日第116/2020/QH14号决议减免的企业所得税
[01] 税务期间：
□ 每次发生：日期……月……年……
□ 2020年
[02] 首次 □ [03] 补充 □ 第几次：...
[04] 缴税人名称：……
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[05] 纳税识别号： |
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[06] 地址：……
[07] 电话号码：……
[08] 税务代理人名称（如有）：……
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[09] 纳税识别号： |
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货币单位：越南盾
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指标 |
指标代码 |
金额 | |
| 1. |
应纳企业所得税总额 |
[10] |
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其中 |
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| 1.1. |
生产经营所得应纳企业所得税 |
[11] |
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| 1.2. |
转让不动产所得应纳企业所得税 |
[12] |
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| 1.3. |
其他应纳企业所得税 |
[13] |
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| 2 |
可减免企业所得税额 |
[14] |
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|
其中 |
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| 2.1. |
生产经营所得可减免企业所得税额 |
[15] |
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| 2.2. |
转让不动产所得可减免企业所得税额 |
[16] |
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| 2.3. |
其他可减免企业所得税额 |
[17] |
我保证以上申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任。
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税务代理人员 身份证号码/个人识别码/护照号码 执业证书编号：……
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年……月……日…… 缴税人或 签名, 填写姓名、职务并盖章（如有） |
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备注：
1. 项目[15] - 本附录中的生产经营所得可减免企业所得税额应在适用收入-费用方法计算企业所得税的纳税人使用的03/TNDN企业所得税结算申报表的[C14]栏中申报，或直接在适用按收入百分比计算企业所得税的纳税人的04/TNDN企业所得税申报表的总应纳企业所得税额栏的第11列中申报。
2. 项目[16] - 本附录中的转让不动产所得可减免企业所得税额应直接在03/TNDN企业所得税结算申报表的[D2]栏中申报，或直接在02/TNDN企业所得税申报表的[35]栏中申报。
3. 项目[17] - 本附录中的其他可减免企业所得税额应直接在03/TNDN企业所得税结算申报表的[D3]栏中申报。
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译本
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