通知114 TC/TCT关于实施政府第182/CP号决定的指导，该决定详细规定了对某些行业在营业税表中的税率进行修改和补充的具体内容，依据全国人民代表大会常务委员会第216 NQ/UBTVQH9号决议。

通知

执行政府令第182号于1994年11月10日发布的关于实施细则的决定，该决定详细规定了全国人民代表大会常务委员会第216号决议关于修改和补充某些行业营业税税率的问题。

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根据第八届全国人民代表大会通过并于1990年6月30日生效的《营业税法》；根据第九届全国人民代表大会通过并于1993年7月5日生效的《关于修改和补充〈营业税法〉若干条款的决定》；

根据政府于1994年11月10日发布的第182号决定，该决定详细规定了全国人民代表大会常务委员会于1994年8月30日发布的第216号决议关于修改和补充某些行业营业税税率的问题；

财政部就已修改和补充的营业税税率作出如下指导：

A- 关于已修改和补充的营业税税率

根据政府于1993年8月28日发布的第55号决定“关于实施《营业税法》和《关于修改和补充〈营业税法〉若干条款的决定》”所规定的营业税税率及附表中的各项规定，在政府于1994年11月10日发布的第182号决定第一条的规定下进行了修改和补充，具体如下：

目录一- 生产行业

6. 电子产品生产、组装：8%

特别：专用电子设备：4%

7. 化工产品：4%

特别：- 基础化工原料、化肥：1%

 - 杀虫剂及其他用于农业生产的化学品：0.5%

 - 润滑油：2%

9. 建筑材料（包括水泥熟料）：5%

特别：- 水泥：

+ 标号P300及以上：10%

+ 标号低于P300：6%

 - 砂浆：3%

12. 纸张及纸制品：

a. 各类纸张：2%

特别：纸浆、报纸、学生作业本用纸：1%

b. 各类纸制品：4%

18. 纺织品、纱线、棉花：

a. 各类纱线（包括地毯纱、草绳、丝、席子）、线：2%

特别：羊毛纱、合成纤维纱：4%

b. 各类纺织品：5%

特别：草席、席子、席子和其他手工编织品、半机械编织品：3%

c. 加工本国种植的棉花：1%

22. 印刷和出版：

a. 印刷和出版政治书籍、教科书、科学技术书籍、儿童书籍、少数民族语言印刷书籍：0%

c. 印刷和出版各类书籍：1%

b. 印刷和出版各类报纸：0.5%

d. 制作和发行电影、音乐带、录像带光盘：

 - 制作和发行电影：1%

特别：文献片、革命题材片、儿童题材片、科学题材片：0%

 - 制作已录制节目内容的音乐带、录像带、光盘：1%

 - 制作未录制节目内容的音乐带、录像带：2%

24. 体育器材、乐器及配件：1%

目录四- 商业行业

9. 外汇、不动产交易：

a. 外汇交易：0.5%

b. 不动产交易（包括建房出售）：4%

目录六- 服务业

15. 特殊服务：

a. 舞蹈：30%

b. 马术：20%

c. 发行福利彩票及其他类型彩票活动：30%

特别：山区省份：20%

d. 海运代理：40%

e. 运输中介及其他类型中介：15%

g. 经营高尔夫球场：20%

B- 关于已修改和补充的营业税税率如下：

1. 电子产品生产、组装是专用机器设备，营业税税率4%，包括：

+ 生产、组装用于电话、无线电、无线电报、无线电广播和电视的专用设备。

+ 生产、组装雷达设备。

+ 生产、组装用于有线电话、电报的电子设备，包括用于传输线路系统的设备。

+ 生产、组装用于交通信号保障安全条件的电子设备：铁路、公路、水路、港口、机场。

+ 生产、组装声音或图像信号设备：警报器、指示牌、保护系统、消防系统...

+ 生产用于安装在工业厂房现代化电子设备的系统设备。

如果生产、组装成套专用电子设备时，连同非专用电子设备一起计算，适用4%的营业税率。

例如：生产带有耳机、麦克风、扩音器的收发一体机，营业税按总销售收入计算为4%。

除上述情况外，其他类型的电子产品生产、组装适用8%的营业税率。

- 电子产品加工组装业务，包括专用机器设备，按加工费的6%缴纳营业税。

- 生产不属于电子产品目录但安装有电子部件的产品，适用相应行业或产品的营业税率。

例如：生产带有电子控制装置的风扇，适用电器制造业（家用电器）的营业税率。

2. 润滑油生产，税率2%，适用于各种润滑油生产，不分自产、国内采购或进口。

对进口润滑油进行罐装、包装后在国内销售的行为，视为商业贸易行为，不作为生产行为适用此税率。

3. 砂浆生产，税率3%，适用于水泥基砂浆和沥青基（用于道路建设的沥青混凝土）或同时含有水泥和沥青或其他粘合剂的砂浆，用于房屋、车间、桥梁、道路等建筑或生产各种预制构件。

4. 纸张及纸制品：

  特别：纸浆、报纸、学生作业本用纸：1%

- 学生作业本用纸是指有横线并裁剪成册或制成学生作业本的纸张

b. 各类纸制品：4%（包括纸箱、纸盒、卫生纸、纸巾、建筑用纸、铝箔纸、壁纸、PE涂布纸等）

5. 纺织品、纱线、棉花：

3. 混凝土砂浆生产，适用税率为3%，适用于生产以水泥为基质的混凝土砂浆和以沥青结合料（用于道路的沥青混凝土）为基质的混凝土砂浆，或者同时使用水泥和沥青或类似粘合剂用于房屋、厂房、桥梁、道路等建筑，或用于生产各种混凝土构件。

4. 纸及纸制品：

特别：纸浆、报纸、学生作业本用纸：1%

  特别：纸浆、报纸、学生作业本：1%

- 学生作业本是指有横线并裁剪成册（装订）或制成学生用本的纸张

b. 纸制品：4%（纸包装、纸盒、卫生纸各类、纸巾、建筑用纸品、铝箔纸、牛皮纸、PE涂布纸等）

5. 纤维、纺织品、棉：

a．各类纱线（包括地毯用毛纱、草纱、丝、席篾纱），线：2%

单独：毛纱，合成纱：4%

合成纱包括由合成纤维或合成纤维与天然棉纤维混纺生产的纱线

b．国内种植棉花的初加工：1%，包括将国内种植的棉花脱壳、去籽、分类成各种棉纱的活动。

6．电影、录音带、录像带、光盘的生产和出版

- 电影制作是指电影公司、制片厂进行剧本创作、拍摄、制作（胶片电影、视频电影、幻灯电影）；冲洗胶片。具体税率根据电影名称和主题按照出版许可证确定。

a．已录制节目的录音带、录像带、光盘生产，适用税率为1%，适用于根据文化部门许可直接生产和出版的录音带、录像带、光盘产品。此类文化产品的生产从节目策划、制作、录音、录像、技术编辑到录制在录音带、录像带、光盘上销售的整个过程。

商店从事买卖未录制节目的录音带业务，包括复制录音带的活动，按商业贸易活动缴纳营业税。

复制录音带仅收取劳务费，按服务行业缴纳营业税，税率为8%。

b．未录制节目的空白录音带、录像带生产，适用税率为2%，适用于生产未录制节目的空白磁带，无论是否带有包装盒；如果只生产塑料包装盒，则适用化工产品税率；如果使用纸盒，则适用纸制品税率。

7．房地产经营（包括建房出售），适用税率为4%，适用于组织和个人从事房地产买卖活动，包括承包土地后进行平整、基础设施建设作为房屋基础或建成房屋出售给其他对象；应税收入为上述经营活动的所有收入。

不对以下情况征收房地产营业税：

- 出售国家所有的房屋给承租人

- 非以营利为目的出售自住房屋并转移该房屋的土地使用权

- 根据政府第61号法令1994年7月5日的规定

8．高尔夫球场经营：高尔夫球场经营的应税收入按20%税率计算，包括会员卡销售收入、每次入场打球门票收入、出租高尔夫球具（球杆、球、鞋、服装等）、聘请教练指导和提供打球服务人员的费用。

会员卡销售收入按实际销售数量和卡面价格（包括在国内和国外销售）计算。

对于高尔夫球场内的其他服务如餐饮、桑拿、按摩等（如有），需按各行业的税率分别缴纳营业税。若无法单独核算各行业收入，则按最高税率计算全部收入。

C．组织实施

根据第九届全国人大常委会第二十一次会议1994年8月30日通过的第216号决议和本通知的实施办法，修改后的营业税税率自1994年9月1日起执行。对于新增加的高尔夫球场经营项目，1994年9月1日前产生的高尔夫球场经营收入尚未申报纳税或仅暂缴税款的，应按本通知规定的税率补缴。

税务机关负责指导检查各单位正确执行法律和本通知的实施办法。在执行过程中遇到困难和问题，请各单位报告财政部研究补充指导。/。