通知2008年第116号关于对外商加工贸易货物海关手续的指导

通知

关于与外国商人进行加工贸易的海关手续指引

与外国商人

根据《海关法》第29/2001/QH10号，二〇〇一年六月二十九日 和《关于修改和补充〈海关法〉若干条款的法律》第42/2005/QH11号，二〇〇五年六月十四日；

根据2005年6月14日第45/2005/QH11号出口税、进口税法；2006年11月29日第78/2006/QH11号税收管理法；

根据2005年12月8日第149/2005/NĐ-CP号政府法令关于《出口税、进口税法》的具体实施规定；

根据2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》的具体实施规定；

根据2005年12月15日国务院发布的第154号令，对《海关法》中关于海关手续、检查和监督的规定进行详细规定；

根据2006年1月23日第12/2006/NĐ-CP号政府法令关于《商法》中有关国际货物买卖活动和与国外代理买卖、加工、过境货物活动的具体实施规定；

根据2003年7月1日第77/2003/NĐ-CP号政府法令关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定。

财政部就与外国商人进行加工贸易的海关手续作出如下指引：

第一节 总则

第一部分 术语解释

1. "加工原料包括主要原料和辅助材料以形成加工产品。

2. "主要原料是构成加工产品主要成分的原料。

3. "辅助材料是参与形成加工产品但不是其主要成分的原料。

4. "加工物资是参与加工产品生产过程但不直接构成加工产品的各种半成品或成品。加工物资包括用于包装或制作包装材料的产品。

5. "加工废料是在加工过程中从原料或半成品中分离出来的废料或残余物；在加工过程中损坏的租赁或借用的机器设备也被排除在外。

6. “是指在加工过程中被分离出来且不再具有使用价值的原材料或物资。是根据加工合同/加工合同附件约定的技术标准（规格、尺寸、质量、使用价值等）未达到要求而在加工过程中被剔除的产品。

7. "是指在加工过程中被分离出来并回收作为其他生产过程原料的原材料、物资、机器设备。是在加工过程中被剔除且不再具有使用价值的原料或辅助材料。

8. "加工产品产量按合同约定包括：

8.1. “原料使用定额是构成一个单位加工产品的原料量。

8.2. "物资消耗定额是生产一个单位加工产品所消耗的物资量。

8.3. "原料、物资损耗率是原料、物资损耗量（包括因形成废料、副产品、废品而产生的损耗量），按原料构成加工产品比例（对于原料损耗率）或按加工过程中消耗的物资量比例（对于物资损耗率）计算的百分比。

9. "加工机器设备工具是位于加工产品生产线上的机器设备工具。由承揽方租借给加工方用于执行加工合同。

第二节 加工合同

1. 加工合同的形式

加工合同必须以书面形式或其他具有同等效力的形式订立，包括电报、电传、传真、数据电文和其他法律规定的形式。

2. 加工合同的内容

加工合同内容必须按照2006年1月23日第12/2006/NĐ-CP号政府法令第三十条的规定完整体现。

3. 加工合同附件

加工合同附件是加工合同不可分割的一部分。

3.1. 合同条款的任何变更、补充或调整都必须通过合同附件体现，并在企业办理首批发货出口或进口手续前或同时向海关登记这些附件。 特别是进口用于加工的原料、物资的价值，则接受进口报关单据上商业发票记载的价值，无需另行开具调整附件。

3.2. 如果加工合同的有效期超过一年，则可以将合同拆分为多个附件来执行。每个附件的执行期限不超过一年。 特殊情况下，加工一个产品的时间超过一年，则加工合同/加工合同附件应按每件产品分别执行（如：船舶修理加工）。

第三节 海关手续地点

1. 加工合同的海关手续应在企业执行加工合同所在地（包括再加工地）的口岸海关分局或非口岸海关分局办理。如果企业有多个生产地点，可以选择一个合适的海关分局办理海关手续。

如果生产地没有设立海关机构，企业可以选择一个方便的海关分局办理海关手续。

2. 进口用于加工的原料需要国家主管部门在入境口岸进行实际货物检查时，如果在非口岸海关分局登记合同和申报单，则入境口岸海关分局应根据非口岸海关分局的要求进行实际货物检查。

第四节 企业的责任和海关机关的责任

1. 对于企业：

1.1. 严格遵守加工合同的所有规定。合同结束后或合同失效时，须按规定办理合同清算和海关结案手续，详见2006年1月23日第12/2006/NĐ-CP号政府法令第三十五条。

1.2. 使用加工管理软件并与海关机关连接。

1.3. 向海关机关提交外国一方支付加工费的付款凭证，以便在通关后检查时提供支持。

1.4. 处理剩余原料、物资、废料、副产品、废品、租赁或借用的机器设备时，企业应主动向海关机关报告并按规定办理手续，详见本通知第二节第十二条第六点。

对于海关机关：

应用风险管理技术；安排专业人员跟踪企业加工贸易合同的执行过程；大力应用信息技术，改进海关监管工作，便利并严格管理原材料进口、产品出口和加工贸易合同的结算。

第二节 加工贸易货物的海关手续 对外商在越南进行加工贸易

一、加工贸易合同的登记手续

1. 企业的责任：

在办理加工贸易合同项下首批货物进口手续前至少1天，企业应向海关机构登记加工贸易合同。登记所需文件包括：

1.1. 加工贸易合同及其附件（如有）：提交两份正本（一份由海关存档，另一份在合同登记后退还给企业），以及一份越南语译本（如为非英语外国语言）。

1.2. 营业执照或投资许可证或外资企业的投资证书（如首次登记）：提交一份复印件。

1.3. 出入境业务代码证或税号（如首次登记）：提交一份复印件。

1.4. 对于属于出口、进口许可证管理范围的加工贸易货物，需提交商务部颁发的许可证一份复印件，并出示原件。

1.5. 对于进口废料作为加工原料的情况，企业须提交由所在生产场所的自然资源与环境厅根据2007年8月30日联合通知第02/2007/TT-LT-BCT-BTNMT号文规定签发的进口废料合格证明。

1.6. 首次接受加工贸易的企业须提交说明生产场所的书面材料：详细说明企业的办公地址、生产场所地址、管理能力、生产能力、生产商品种类、生产线设备、设计产能等（包括再次委托加工的情况）；提交企业银行账户号码及名称的原件一份。

对于说明生产场所的书面材料，企业只需一次性提交，在内容发生变化时补充提交。

自加工贸易合同登记至合同结算完毕期间，如果法人、办公地址、生产场所地址发生变更，企业应及时以书面形式告知负责管理该加工贸易合同的海关分局。

1.7. 对于全部产品再次委托加工的情况，提交一份复印件，并出示原件。

1.8. 根据本通知附表一中的01/ĐKNVL-GC-附录I表格，提交加工贸易合同或其附件所需的原材料、物资清单（仅适用于在应用信息技术管理、结算加工贸易合同的海关分局办理手续时使用）：提交两份正本。

海关机构的任务：

2.1. 接收并审核文件。

2.2. 办理加工贸易合同登记。

2.3. 将一份正本加工贸易合同及相关已出示的正本文件退还给企业。

2.4. 检查生产场所：

a. 需要检查生产场所的情形：

当企业在登记加工贸易合同时，或者在生产过程中，海关机构对企业的地址、管理能力、生产能力以及确保履行加工贸易合同的相关问题产生疑问时，应进行生产场所检查。

b. 生产场所检查的时间点：

海关机构应在以下时间点进行检查：

b1- 企业在向海关机构提交完整的加工贸易合同登记文件之后；或者

b2- 在企业生产已登记的产品的过程中。

c. 决定对企业生产场所进行检查的权限是负责管理该加工贸易合同的海关分局领导。

d. 处理不符合加工贸易合同履行条件的生产场所检查结果：

d1- 对于尚未登记合同的情况：海关机构不进行加工贸易合同登记。

d2- 对于已经登记合同的情况：

d2.1. 如果有生产场所但未达到实际生产产品的条件，则要求企业出具在一定期限内整改的书面承诺，同时海关暂停办理该加工贸易合同项下后续批次原材料、物资的进口手续，直至企业整改完成。 海关 机构暂停办理该加工贸易合同项下后续批次原材料、物资的进口手续，直至企业整改完成。

d2.2. 如果没有生产场所，则海关暂停办理该加工贸易合同项下原材料、物资的进口手续。要求企业提供解释，并根据违规性质和程度将文件转交负责反走私或事后查验的海关单位进行核实、调查和处理。

二、定额登记、调整和核查

1. 登记使用定额、消耗定额、损耗率（统称定额）：

1.1. 根据政府2006年1月23日第12/2006/NĐ-CP号法令第三十一条的规定，企业应在海关机构登记加工贸易合同中各方协商确定的定额，按照本通知附表一中的03/ĐKĐM-GC-附录I表格。该定额必须符合企业的实际情况。如果加工贸易合同未规定原材料、物资的损耗率，则视为损耗率为零。

1.2. 在执行加工贸易合同过程中，由于原材料性质的变化、加工条件的变化或出口订单的要求导致实际定额发生变化时，企业可以调整已登记的货物编码定额，使之符合新的实际定额，但必须针对每种调整情况提供具体的书面解释。调整后的定额不适用于已出口的产品。

在调整商品代码的定额时，企业无需更改加工合同中记载的商品代码。企业和海关单位在办理加工合同手续时，在定额调整表和出口报关单上为该商品代码补充附加代码。

1.3. 定额登记本中的计量单位应遵循越南法律规定，并且必须与已登记的加工合同中的计量单位一致。

2. 定额登记、调整时间：

2.1. 定额登记时间：

定额登记应在登记加工合同或首次进口原材料、零部件货物报关单登记时进行。

2.2. 定额调整时间：在办理需调整定额商品代码的成品出口报关手续前。

3. 企业已向海关机关登记并调整的定额是用于结算加工合同的定额。

4. 定额核查：

4.1. 必须核查定额的情形：

企业在与外国商人签订加工合同时，如果海关机关对已登记的定额有怀疑，或者在执行加工合同过程中被查处了关于定额欺诈的违规行为。

4.2. 核查方法：

a) 在海关机关进行核查。

b) 在企业的生产场所进行核查。

c) 通过专业鉴定机构进行核查。

4.3. 核查定额的时间：

a) 企业在向海关机关提交定额登记申请后；

b) 在企业生产已登记商品代码产品的过程中；或

c) 在已登记商品代码产品首批出口后；或

d) 在结算加工合同过程中；或

e) 在通关后的核查期间（如有必要）。

4.4. 企业在核查定额过程中的责任：

a) 向海关机关详细解释建立已登记商品代码定额的基础和方法，并提供样品及产品技术设计资料（例如服装裁剪图）。

b) 出示账簿和会计凭证，并在海关机关要求时提供便利，确保核查定额工作快速准确。

c) 执行海关机关有关核查定额的决定。

4.5. 海关人员在核查定额过程中的职责：

a) 按照程序迅速、简捷地进行核查，不给企业生产带来不便或阻碍。

b) 在核查结束后制作核查结果确认书。确认书应全面真实反映核查情况，并由负责核查的海关人员和被核查企业代表签字。

4.6. 核查定额的决定权：管理加工合同的海关分局领导和通关后核查分局领导。

第三节 加工贸易原材料、零部件进口手续

1. 对于由承揽方从国外提供的加工贸易原材料、零部件：

1.1. 应按照《海关总署关于进出口货物报关手续的通知》中规定的商业进口货物报关程序执行，但不进行征税检查。

1.2. 对于由承揽方购买并指定第三方将货物发送给加工企业的原材料、零部件，在进口报关单据中还需附上承揽方向加工企业通报接收第三方货物的书面文件。

1.3. 对于由承揽方提供的用于与加工产品组装成完整产品并出口到国外的成品，如符合以下条件，则按加工贸易原材料的报关程序处理：

a. 成品名称及其作为组装完整产品出口用途必须在加工合同或其附件中明确记载；

b. 在加工产品使用的原材料定额表中包括该成品的定额。

1.4. 取样和保存样品：

原材料和加工产品取样和保存样品应按照《海关总署关于进出口货物报关手续的通知》和海关总署的具体指导进行。

2. 对于由承揽方以出口、进口保税方式提供的加工贸易原材料、零部件：报关手续按照政府第154/2005/NĐ-CP号法令第15条的规定以及本节第二目第八项的规定执行。

第四节 加工贸易企业自行供应原材料、零部件的海关手续

1. 对于由企业自行生产的或在国内市场购买的原材料、零部件：

1.1. 必须在加工合同或其附件中就名称、定额、损耗率、数量、单价、付款方式和付款期限达成协议。

1.2. 不需要办理海关手续（除出口加工区企业外）。

1.3. 如果自行供应的原材料、零部件属于需要许可证才能出口的货物目录，则在签订加工合同之前必须获得有权机关的批准；不得供应属于禁止出口或暂停出口的货物目录中的原材料、零部件。

1.4. 在办理出口产品报关手续时，根据本通知附件一发布的02/NVLCƯ-GC-附件表格，申报已投入生产的自行供应原材料、零部件的名称和数量。

2. 对于由企业直接从国外购买并供应给加工合同的原材料、零部件：

2.1. 必须在加工合同或其附件中就名称、定额、损耗率、数量、单价、付款方式和付款期限达成协议。

2.2. 在签订加工合同前，必须向有权机关申请许可，如果提供的原材料、物料属于需要许可证的进口货物目录；不得提供属于禁止进口或暂停进口货物目录的原材料、物料。

2.3. 进口手续、税收政策和退税程序 1.载客少于十六座的小汽车只能通过以下海港口岸进口到越南：广宁（蔡林）、海防、清化（祁山）、岘港、胡志明市、巴地头顿-胡志明市。 按照进口原材料以生产出口商品的形式办理。

2.4. 在办理加工产品出口手续时，企业应按照本通知附件I中发布的02/NVLCƯ-GC表格申报：商品名称；用于生产出口加工产品的原材料数量；进口原材料报关单的编号、日期、月份和年份（按进口生产出口商品形式）。

V. 加工贸易合同项下进口机器设备的海关手续

1. 进口租赁或借用的机器设备以执行加工贸易合同，必须遵守关于进出口管理政策的规定。

2. 外商投资企业进口租赁或借用的机器设备以执行加工贸易合同，应按照商务部（现为商务部）于2007年4月4日发布的第04/2007/TT-BTM号通知的指导进行。

3. 海关手续：

3.1. 对于直接服务于加工且属于免征进口关税对象的租赁或借用机器设备，应按照暂时进口再出口的形式，并在负责管理加工贸易合同的海关分局办理海关手续。

3.2. 对于租赁或借用但不直接服务于加工的机器设备，海关手续应按照商业性进出口货物的规定，在海关手续指南通知中规定。

VI. 加工样品（非支付样品）进出口的海关手续

1. 加工样品进出口的海关手续应按照海关手续指南通知中规定的非商业性进出口货物的规定办理。

2. 加工样品必须符合以下条件：

2.1. 只能作为加工样品使用，没有商业价值（例如：打孔或标记“样品”的商品，一只鞋，一件半袖衬衫）；

2.2. 货物清单应表明是样品；

2.3. 每个样品货号最多只能进出口5件。

VII. 加工产品出口到国外的手续

1. 海关手续应按照海关手续指南通知中规定的商业性出口货物的规定办理，但不进行征税检查。此外，还须办理：

1.1. 如果加工出口产品使用了自供的原材料、物料，则在出口报关时，企业应按照第二章第四款和第二章第四款的规定办理；将出口税（如有）计入出口报关附表中，对于在国内购买并供应给加工合同的原材料、物料。

1.2. 如果加工出口产品是提供给第三方的，但在加工合同中未具体列出该第三方的名称和地址，则在办理出口报关手续时，企业应向海关提交承揽方指定交付给第三方的书面文件副本，并出示原件核对。

1.3. 对于需要实际检验的出口批次，企业在海关要求时应出示留存的原材料样本（如果有取样）和已登记的定额表。

如果企业丢失了留存样本或怀疑出口产品不是从进口加工原材料生产的，则海关工作人员应对出口产品进行实际检查并取样送检（除非是特殊产品无法取样，则可以拍照审查）。

1.4. 加工合同到期后，但仍有加工产品未全部出口的，企业应在加工合同到期后30天内与负责管理加工合同的海关分局签订承诺书，确保在此期限内完成这些产品的出口。

海关只对已经登记定额的企业货号办理出口报关手续。

2. 加工出口货物转关的海关手续应按照国务院令第154/2005/NĐ-CP号2005年12月15日发布的《海关法实施条例》第十六条和第十八条的规定以及海关手续指南通知中的指导进行。

VIII. 加工产品就地进出口的海关手续

条 ||| 关于根据2006年1月23日第12/2006/NĐ-CP号政府法令规定的境内进出口条件，海关手续具体如下：

一、对于作为生产原料就地进口的加工产品：

1.1. ||| 境内进口手续：

1.1.1. ||| 对于出口企业：

a) ||| 在四份报关单上完整填写出口企业的各项指标，签字并盖章；

b) ||| 将四份报关单、货物和增值税发票（客户联，发票上注明外国商人的名称、进口企业的名称以及在中国的交货地点）交给进口企业。

1.1.2. ||| 对于进口企业：

a) ||| 收到四份报关单后，进口企业在四份报关单上完整填写进口企业的各项指标；

b) ||| 接收并保管出口企业交付的货物，直到海关决定进行检查的形式和程度；

对于免检货物，可立即投入生产；对于需实际检查的货物，在检查完成后方可投入生产。

c) ||| 向负责办理进口手续的海关提交进口报关单和样品（对于用作加工出口原料的进口货物），按照规定和不同类型的进口形式办理进口手续；

d) ||| 完成进口手续后，进口企业保留一份报关单，并将剩余两份报关单转交给出口企业。

1.1.3. ||| 海关办理进口手续：

a) ||| 接收并登记报关单，根据规定确定检查形式和程度，对有税货物进行征税检查（如有）。如果需要封存样品，则由企业自行保管，以备海关要求时出示；

b) ||| 确认已办理海关手续，在四份报关单上签字并盖章；

d) ||| 保存一份报关单和企业应提交的文件，退还给进口企业三份报关单和其他文件；

đ) ||| 出具书面通知，告知直接管理进口企业的税务机关进行监督，或者通过网络发送通知，前提是海关与地方税务机关已经联网；

1.2. ||| 境内出口手续：

1.2.1. ||| 收到海关确认的两份进出口报关单后，出口企业向负责办理出口手续的海关提交报关文件，以办理出口手续；

1.2.2. ||| 海关办理出口手续：

a) ||| 接收境内出口报关文件；

b) ||| 按照规定进行报关登记，符合不同类型的出口和进口，如有税则进行征税检查。确认完成海关手续，在报关单上签字并盖章；

c) ||| 保存一份报关单和企业提交的文件，退还给企业一份报关单和其他文件；

二、对于就地进口用于国内销售的完整加工产品：

2.1. ||| 在负责管理加工产品境内出口的企业海关办理海关手续的具体情况如下：

a) ||| 加工企业：按照出口加工产品到国外的方式办理境内出口手续；

b) ||| 境内进口加工产品的进口企业：按照商业货物进口的方式办理境内进口手续，但不需要运输单据。税收政策和进口商品政策按照法律规定执行；

c) ||| 海关的责任：

- ||| 按照出口加工产品到国外的方式办理境内出口手续（此报关单具有结算效力）；

- ||| 按照从国外进口商业货物的方式办理境内进口手续；

- ||| 如需实际检查货物，则仅在办理进口手续时检查一次；

2.2. ||| 境内进口用于国内销售的加工成品必须遵守2006年8月30日第89/2006/NĐ-CP号政府法令关于商品标签的规定；

2.3. ||| 如果加工企业同时为外国商人提供加工服务并进口加工产品，则该企业必须同时办理境内出口和进口加工产品的手续；

3. ||| 对于用作支付加工费的产品：

海关手续按照境内进出口方式办理。买卖合同由承揽方和加工方之间关于用加工产品支付加工费的协议代替。

企业必须遵守进口商品管理政策、税收政策，如同从国外进口的商品，并遵守2006年8月30日第89/2006/NĐ-CP号政府法令关于商品标签的规定。此加工产品可用于结算加工合同。

4. ||| 进出口报关单具有结算效力的情况如下：

4.1. ||| 对于出口企业：报关单由出口企业、进口企业、出口海关和进口海关四方面签字并盖章；

4.2. ||| 对于进口企业：报关单由出口企业、进口企业和进口海关三方签字并盖章；

4.3. ||| 如果出口企业和进口企业都在同一海关办理手续，则该海关负责签署出口海关和进口海关的部分；

IX. ||| 海关手续对于再加工承揽的情形

根据第12/2006/NĐ-CP号2006年1月23日政府法令第33条第2款第b项规定，在越南境内承揽方与外国商人签订承揽合同但不直接承揽而是将承揽业务转包给其他商人的情况下，与外国商人签订承揽合同的企业是出口、进口和处理承揽合同海关事务的主体，并对执行承揽合同承担法律责任。转包企业有责任以书面形式向海关通报被转包商的名称、总部地址和生产场所地址，以便海关在必要时进行检查。

在越南境内的企业之间交接货物无需办理海关手续。

十 承揽转包交接手续 承揽转包

1. 企业的责任：

5.1 根据双方承揽转包指定文件，承揽转包交货方（交方）和承揽转包收货方（收方）应自行组织货物交接，按照以下第2点的规定进行。

5.2 交方和收方的负责人应对按承揽转包报关单（以下简称转包报关单）申报内容正确交接货物承担法律责任。

5.3 交方的负责人应对承揽转包产品由进口原材料生产的合法性承担法律责任；收方的负责人应对承揽转包产品的使用目的符合承揽要求承担法律责任。

5.4 如果同一承揽接受方同时作为承揽交付方和承揽接收方，则该企业应履行交方和收方的所有职责。

二 海关手续流程：

6.1 交方申报海关报关单并将其货物交给收方：

a) 交方应完整填写报关单中发货人应填写的各项内容，签名盖章于四份报关单上（HQ/2008-GCCT-附录I）。

b) 将货物连同四份报关单及增值税专用发票原件（客户联）一并交给收方；对于出口加工区企业，用出库单代替增值税专用发票；交接应在承揽工厂或收方仓库内完成。

6.2 收方收到所有货物和交方已签字盖章的四份报关单后，应进行以下工作：

a) 完整填写报关单中收货人应填写的各项内容，签名盖章于四份报关单上。

b) 向收方海关登记报关单，提交如下材料：

- 报关单：提交四份正本；

- 承揽委托方指定收货人的文件：提交一份副本，出示一份正本；

- 增值税专用发票（如交方为出口加工区企业则提供出库单，收方为出口加工区企业提供入库单）：提交一份副本，出示一份正本；

- 承揽转包货物样品。

- 出示货物或相关收货记录供海关查验。

6.3 收方海关的任务：

a) 接收报关单和承揽转包货物样品。

b) 登记报关单；制作取样单，按规定封存样品。

c) 实地查验货物：仅在怀疑企业交接货物与承揽转包报关单申报不符时进行实地查验；若企业已将货物投入生产，则查验企业的收货记录。

d) 确认已完成海关手续，在四份报关单上签名盖章。

e) 存档一份报关单和副本证明文件；向收方发放三份报关单和正本证明文件；将海关封存的样品交给收方保管，待其在出口承揽产品或其他海关要求时出示。

6.4 收方收到三份经收方海关确认完成海关手续的报关单后，留存一份报关单，并立即将剩余两份报关单转交给交方。

6.5 交方收到收方转交的两份已由收方和收方海关签字盖章的报关单后，立即向交方海关登记报关单，提交如下材料：

a) 收方提供的报关单：提交两份正本；

b) 指定发货文件：提交一份副本，出示一份正本；

c) 出库单：提交一份副本，出示一份正本。

6.6 交方海关的任务：

a) 接收报关单；

b) 登记报关单；确认完成海关手续；在两份报关单上签名盖章。

c) 向交方发放一份报关单和正本证明文件；存档一份报关单和副本证明文件。

如果交付合同和接收合同均由同一海关分局管理，则该海关分局将同时承担交付海关和接收海关的任务。

上述加工产品转交手续适用于其他委托加工的情况。

第三条 转交申报单可作为结算加工合同的凭证，前提是满足以下条件：

7.1 对于承揽交付合同：

a) 报关单上的各项内容必须完整填写，不得涂改；需有交方、收方、交方海关（交方海关）、收方海关（收方海关）四方的确认、签名和盖章。

b) 交方向交方海关办理海关手续的时间必须在承揽交付合同的有效期内，并且不超过自收方海关在报关单上签署完成海关手续之日起十五天。超过上述期限，如果报关单已被收方海关确认完成海关手续，则应制作违规记录并按相关规定处理，继续办理海关手续，不撤销报关单。

7.2 对于承揽接收合同：

a) 报关单上的各项内容必须完整填写，不得涂改；需有收方、收方海关（收方海关）三方的确认、签名和盖章（不包括交方海关）。

b) 收方向收方海关办理海关手续的时间必须在承揽接收合同的有效期内，并且不超过自交方在转包报关单上签字之日起十五天。

十一． 出口退运加工贸易原料、物料的手续在履行加工贸易合同时

1. 海关文件：

1.1. 海关申报单：提交正本两份；

1.2. 企业说明文件（明确再出口原因；进口报关单和加工贸易合同中退回货物的编号、日期）：提交正本一份，附上相应进口报关单复印件；

1.3. 承租方要求退回货物的申请书：提交正本一份。

2. 海关手续：按照以下第二部分第十二项6.2.2款关于超量退运加工贸易原料的海关手续办理。

3. 对于出口后被退回进行修理或再生的货物，海关手续按照海关总署发布的相关通知办理。

十二． 加工贸易合同结案手续

一、结案材料：

1.1. 按照附录二《01/HSTK-GC》格式汇总进口原材料、物料表：提交正本一份。

1.2. 按照附录二《02/HSTK-GC》格式汇总出口加工产品表：提交正本一份。

1.3. 出口加工产品报关单（包括现场出口报关单；转交加工产品的报关单），确保符合海关总署发布的相关通知中的出口规定：出示正本（存档联）。

承租方支付加工费的付款凭证（除非承租方以加工产品支付加工费）：出示正本，提交副本。如果加工贸易合同约定的付款期限超过合同终止后45天，则仍需办理结案手续，并由负责管理该加工贸易合同的海关分局领导审核并根据合同约定延长付款凭证提交期限，但不超过30天。

如果一张付款凭证用于多个加工贸易合同或合同附件，则企业必须提供详细说明每份合同或合同附件付款金额的书面解释，并附上付款凭证复印件。

1.4. 按照附录二《03/HSTK-GC》格式汇总退运到国外及转移至其他加工贸易合同的原材料、物料表：提交正本一份。

1.5. 按照附录二《04/HSTK-GC》格式汇总由承揽方提供的原材料、物料表（如有）：提交正本一份。

1.6. 自供原材料申报表（出口产品时使用，格式为《02/NVLCƯ-GC》附录一）：出示正本。如海关对申报国内采购原材料的真实性有疑问，要求企业提供购买发票和承租方支付原材料费用的凭证。

1.7. 按照附录二《05/HSTK-GC》格式汇总已用于生产出口产品的原材料、物料表：提交正本一份。

1.8. 按照附录二《06/HSTK-GC》格式汇总加工贸易合同结案表：提交正本两份（结案后返还企业一份）。

1.9. 按照附录二《07/HSTK-GC》格式汇总暂时进口再出口的机器设备表：提交正本一份。

1.10. 租借、借用机器设备的临时进口报关单；从其他加工贸易合同接收机器设备的报关单（如有）；机器设备再出口报关单：出示正本（存档联）。

企业负责人签字盖章（如果是个体工商户，则签名并注明姓名、身份证号码、发证机关）上述表格，并对结案数据的真实性负责。

二． 结案材料提交期限：

自加工贸易合同（或加工贸易合同附件）结束或失效之日起45个工作日内，企业须向负责管理该加工贸易合同的海关分局提交完整的结案材料（包括处理剩余原料、暂时进口的机器设备、废料等）。

对于拆分为多个附件执行的加工贸易合同，每个附件的结案材料提交期限与整个加工贸易合同相同。

三． 海关接受、检查、核对结案材料的时间：

3.1. 对于海关风险管理系统中确定遵守海关法律法规良好的企业，在企业提交完整有效的结案材料之日起15个工作日内，海关将检查结案材料的完整性、一致性、合规性，并确认结案。

3.2. 对于不属于3.1条款的企业，在企业提交完整有效的结案材料之日起30个工作日内，海关将详细检查结案材料，然后确认结案。

上述3.1、3.2条款所述的结案材料检查将在海关机构内进行。若结案材料数量庞大且企业请求在企业总部进行检查，由负责管理该加工贸易合同的海关分局领导具体决定。

四． 处理剩余原料、暂时进口的机器设备、废料的时间：

自海关完成结案材料检查核对之日起30个工作日内，企业须办理海关手续处理剩余原料、暂时进口的机器设备、废料（如有）。

五． 超期提交结案材料和超期处理剩余原料、物料、机器设备的处罚：

5.1. 超期提交结案材料的处理：

a) 在结案材料提交截止日期后的20个工作日内，负责管理该加工贸易合同的海关：

a1. 发出直接邀请企业负责人到海关制作违反记录的文书，并按相关规定处理；仅邀请一次，如果企业未到场，则单方面制作记录并存入档案处理。

a2. 计算并确定未结清加工合同中原料、物料、机器等的税额和滞纳金，自申报进口原料之日起计算，如同进口贸易货物。

b) 企业有责任将未结清加工合同中的进口货物的税款和滞纳金缴纳至海关暂收账户，并按照法律规定执行行政处罚决定。

c) 如果在提交结案文件的期限届满后90天内，企业未提交结案文件或未按海关规定的税额缴纳税款，则不得免除后续加工合同的税款，并将采取强制措施。

d) 如果企业在缴纳税款和滞纳金后提交了结案文件并完成了结案，则可以按照通知指引办理退税和退还滞纳金手续。

5.2. 对于超过期限处理剩余原料、物料、机器设备临时进口的情况：

a) 加工合同管理海关机构：

a1. 按规定制作违规记录并进行处理；

a2. 计算并确定未结清加工合同中剩余原料、物料、机器设备等的税额，自海关完成核对结案手续之日起计算。

b) 企业有责任将税款缴纳至海关暂收账户，并按照法律规定执行行政处罚决定。

c) 超过缴税期限，如果企业未缴税款，则将采取强制措施。

5.3. 延长结案文件提交期限和海关手续期限对于剩余原料；临时进口的机器设备；废料、废品：

可以延长结案文件提交期限的情况包括：

- 企业同时执行多个加工合同，且这些合同在同一时间失效，导致企业无法及时准备结案文件；

- 加工承揽双方之间存在与加工合同相关的争议；

- 因不可抗力等原因，企业未能按时完成结案。

根据企业的说明，加工合同管理海关分局局长可依据本条第2款的规定，延长结案文件提交期限。延期仅限一次，且不得超过30天。

6. 海关手续处理剩余原料、物料；废料、废品、废物；租赁、借用的机器设备：

6.1. 处理方式：

根据加工合同约定及越南法律规定，剩余原料、物料、废料、废品、废物、租赁、借用的机器设备的处理方式如下：

（一）在越南国内市场销售（按照出口、进口就地的方式进行）

（二）出口到国外

（三）转移到其他越南国内的加工贸易合同中

（四）捐赠给越南国内的机构或个人

d) 在越南销毁。

6.2. 海关手续：

6.2.1. 在国内市场销售剩余原料、物料、废料、废品、租赁、借用的机器设备，按照境内进出口的形式办理，参照本通知第二部分第八款的规定。

6.2.2. 根据承揽方指定出口到国外的手续，按照商业出口货物的方式办理。在办理海关手续时，海关工作人员应检查实际货物，对比出口国外的原料样本（如有）与进口时保存的样本；对比出口机器设备的种类、编号、型号与进口时报关单上的信息。

6.2.3. 将剩余原料、物料、租赁、借用的机器设备转移到其他加工合同的手续，根据承揽方指定，按照转交加工产品继续加工的海关手续办理，此外还需完成以下工作：

a) 企业转移剩余原料、物料、租赁、借用的机器设备到其他加工合同的手续应在加工合同管理海关分局领导确认企业结案申请书后进行。

b) 如果将剩余原料、物料、租赁、借用的机器设备转移到由另一家企业执行的加工合同：

b1. 接收方：出示从其他合同接收的原料及其进口时保存的样本供海关接收方核对。

b2. 海关接收方：核对进口时保存的原料样本与转移的原料，如一致则进行新的样本采集（核对样本和采集新样本应在企业内进行）。在核对过程中，如发现虚假交接或货物数量少于报关单上所列，则需全面检查货物并依法处理（如有）。

b3. 对于租赁、借用的机器设备或无法获取样本的原料，海关接收方在发现企业可能存在虚假交接或货物数量少于报关单上所列的情况下，应对货物进行实地检查。海关接收分局领导决定是否需要进行检查。

c) 如果将剩余原料、物料、租赁、借用的机器设备从一个加工合同转移到同一企业执行的另一个加工合同：

c1. 办理将剩余原料从一个加工合同转移到另一个加工合同的海关手续时，企业应出示原加工合同的原料样本。

c2. 加工合同管理海关分局通过填写新的取样单，将原料样本移交给新合同，并封存该取样单。

c3. 加工合同管理海关分局在发现报关单上申报的货物可能不真实时，在企业内进行实地检查。

d) 在以下情况下，不得将原料、物料转移到其他加工合同：

d1. 企业进口原材料、物料但未履行加工合同，而要求将全部原材料、物料转给另一家企业；

d2. 企业在加工合同前收到原材料、物料，但未进行加工，而是继续要求将其转入其他加工合同。

6.2.4. 加工贸易项下机器设备租赁、借用；剩余原材料、物料；废料、废品的海关手续：

海关文件包括：

a) 海关报关单（使用非贸易货物报关单）：在报关单上注明“属于加工合同编号……日期……年……月……日……接受加工的企业……”：提交两份正本。

b) 委托方出具的赠与证明：提交一份正本；

c) 如货物为赠与且属于商务部进口许可商品目录中的商品，则需提交商务部批准文件一份正本；如货物进口需要国家主管部门许可，则需提交主管部门批准文件一份正本。

海关手续和税收政策按照赠与货物的规定执行。完成海关手续后，海关部门应复印两份报关单，一份存档并与加工合同一起保存，另一份交给接受加工的企业（如果受赠人不是接受加工的企业）。

6.2.5. 在越南销毁废料、废品的海关监管程序：

a) 废料、废品的销毁应在加工合同或加工合同附件的执行过程中或结束后进行，并适用于承租方要求在越南销毁的加工产品。

b) 销毁过程的海关监管程序：

b1. 企业向负责管理加工合同的海关分局提交书面通知，说明销毁的时间和地点，并附有承租方同意书及环保主管部门批准文件（如企业自行销毁）。

如果企业委托其他具有处理废料功能的商人进行销毁，则必须提供销毁合同（一份正本）以及主管部门对该商人的批准文件（一份副本）。

b2. 企业主动组织销毁并对其对环境影响的全过程承担法律责任。

b3. 负责管理加工合同的海关分局派遣两名海关工作人员监督销毁过程。

b4. 销毁完成后，各方应根据规定制作销毁确认记录。该记录必须有企业的总经理签名、销毁企业的印章、海关监督人员的姓名和签名，以及总经理指派执行销毁任务的人的姓名和签名。

7. 当原材料、物料剩余；租赁、借用的机器设备；无法退回承租方放弃的加工产品

接受加工的企业负责缴纳国内消费税或按照第6.2.5点的规定办理销毁手续。

第三节 加工贸易货物境外海关手续
2.1. 在出口加工贸易合同的第一批货物之前，企业必须登记合同。所需文件包括：

一、加工贸易合同的登记手续

1. 企业的责任：

1.1. 加工合同及其附件（如有）：提交两份正本；

1.2. 营业执照或投资许可证或投资证书：提交一份副本；

1.3. 出口进口业务代码证书或税务登记号：提交一份副本；

1.4. 如出口货物用于履行加工贸易合同和进口加工产品属于需要许可的商品目录，则需提交主管部门的许可文件一份副本，出示正本。

2. 海关机构的任务：按照本通知第一部分第四点第二条的规定执行。

第二节 原材料出口手续

1. 报关文件与出口加工产品货物相同；此外，如果出口原材料属于商务部或行业主管部门许可的商品目录，则还需出示主管部门的许可文件以供海关核销。

2. 海关手续按照商业出口货物的海关手续指引执行。

第三节 登记、调整、核查定额

1. 使用定额、消耗物料定额、原材料损耗率必须在加工合同中体现，并符合实际执行情况。

2. 登记、调整定额的时间：

2.1. 在进口加工产品前，如果加工产品重新进口到越南。

2.2. 在清算加工合同时，如果加工产品在国外销售。

3. 登记、调整、核查定额的程序与接受外国商人委托加工的情况相同。

第四节 加工产品进口手续

2. 海关手续按照商业进口货物的海关手续执行。

1. 海关单证按照一般贸易进口类型；报关单按照加工贸易进口类型申报。

第五节 加工合同清算手续

在实际检查货物时，必须将出口时留存的样品与构成产品的原材料进行比对。

1.1. 出口原材料汇总表：提交一份正本；出示出口报关单；

1. 结算文件包括：

1.2. 进口加工产品汇总表：提交一份正本；出示进口报关单；

1.3. 国外销售加工产品汇总表：提交一份正本；

1.4. 用于生产已进口加工产品的原材料使用汇总表：提交一份正本；

1.5. 从国外购买用于生产已进口加工产品的原材料汇总表（如有）：提交一份正本；

1.6. 加工合同清算表：提交两份正本。

上述表格的内容与接受外国商人委托加工合同清算文件相应表格的内容相同，详见本通知第二部分第十二条。

企业提交清算文件的期限；处理剩余原材料、物料；临时出口用于加工的机器设备的期限；海关部门审核、确认清算文件的期限，均按照接受外国商人委托加工合同的规定执行。

二、结案程序：

企业提交清算文件的期限；处理剩余原材料、物资，临时出口用于加工的机器设备的期限；海关机构核查、确认清算文件执行的期限，比照对外加工贸易合同的规定办理。

第四节 组织实施

一、海关总署署长根据本通知制定统一的海关手续程序，指导各海关单位执行，确保既便利又严格管理加工贸易出口和进口活动，符合法律规定。

二、本通知自发布之日起十五日后生效，并取代财政部2004年8月24日第69/2004/QĐ-BTC号决定及其他与本通知相冲突的规定。

三、海关总署署长、财政部下属及直属各单位负责人以及相关组织和个人负责执行本通知。