通知117/2010/TT-BTC关于由国家拥有的一人有限责任公司的财务机制的指导

通知

关于国有独资有限责任公司的财务机制的指导

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根据《企业法》（第60/2005/QH11号）二〇〇五年十一月二十九日颁布；

根据2008年11月27日国务院令第118号《规定财政部职能、任务、权限和组织结构》

根据2010年3月19日国务院令第25号《关于将国有企业转变为国有独资有限责任公司及管理国有独资有限责任公司的规定》

财政部就国有独资有限责任公司的财务机制作出如下指导：

第一章

总则

第一条 调整范围和适用对象

本通知规定适用于由国家作为所有者的国有独资有限责任公司，包括各部委、省（直辖市）人民政府、总公司及其母公司经总理、部长或省（直辖市）人民政府主席批准转换并核准组织运营章程的国有独资有限责任公司（以下简称“公司”）。本通知不适用于金融机构和彩票经营机构。

第二章

国有独资有限责任公司的财务管理

第一节 国有独资有限责任公司的资金管理和使用

第二条 注册资本

注册资本是指所有者承诺投资以完成公司生产经营任务所需的资金，并在公司章程中记录。注册资本的确定依据以下规定：

1. 国有独资有限责任公司在转换和新成立时的注册资本：

1.1. 国有独资有限责任公司在转换时的注册资本根据2010年3月19日国务院令第25号《规定》和2010年5月24日财政部令第79号《处理国有企业转换为国有独资有限责任公司的财务问题的通知》的规定确定。

1.2. 新成立的国有独资有限责任公司：

注册资本在公司成立方案中确定，该方案需获得有权机关的批准。注册资本应等于确保公司按设计规模和生产能力正常运行所需的总投资额的30%。

2. 正在运营的国有独资有限责任公司需要增加注册资本：根据公司的目标、任务、发展战略以及补充注册资本的来源，所有者批准增加公司的注册资本；对于直接隶属于部委、省（直辖市）人民政府、集团总公司、母子公司模式下的公司，所有者在收到财政部书面同意后批准新的注册资本。

2.1. 增加注册资本的方法：

根据生产经营任务需求、业务规模和发展战略，公司制定增加注册资本的计划，提交所有者审批，按照以下公式计算：

2.2. 增加注册资本的程序和手续：

a) 对于需要调整增加注册资本的公司：根据已批准的注册资本、所有者分配的新增生产经营任务规模，公司向所有者报告新的注册资本水平。

在收到完整有效档案之日起35天内，国家银行根据实际情况和每种情况的必要性来考虑是否发放使用越南领土上外汇的许可文件。

- 调整增加注册资本的方案，其中解释：

+ 实现所有者分配的新生产经营任务所需的注册资本。

+ 补充注册资本的来源：原则上，企业必须通过以下渠道自行平衡和补充注册资本：国家出资的税后利润分配；发展基金；从出售部分国家出资股份给上市公司所得款项；在获得总理批准后，从企业重组支持基金中补充；其他补充资金来源（如有）。

- 公司最近一个财政年度的经审计财务报表和调整注册资本时最近一个季度的财务报表。

- 公司上一个财政年度的基金提取和使用情况报告（附随本通知的附件1表格）。

b) 在收到完整材料后，所有者负责审查并向财政部发送协商函。自收到完整材料之日起10个工作日内，财政部出具关于注册资本和补充注册资本来源的协商函，以便所有者做出批准注册资本的决定。如果材料不符合规定要求，则在收到材料后5个工作日内，财政部出具函件告知所有者并要求补充完整材料。

c) 所有者对确保公司注册资本的责任：

在确定增加的注册资本需求和补充注册资本来源后，如果有差额，将按以下方式处理：

- 如果补充注册资本来源充足：所有者与财政部合作，向总理报告转移至中央企业重组支持基金的方案。

- 如果补充注册资本来源不足：自所有者批准注册资本之日起三年内，企业必须从自身资源中补充注册资本。如果三年后企业仍无法补充足够的注册资本，则所有者重新考虑企业的主要生产经营任务：

+ 如果认为不需要，则所有者调整企业的生产经营规模以适应现有资本。

+ 特殊情况下，如果认为有必要执行已经批准的生产经营任务，则所有者与财政部共同向总理报告，请求审议和决定。

3. 对于在转换时点的部分企业以及在特定领域（如国家安全、国防、公共产品和服务供应、基础设施投资）运营的企业，如果根据本条第2款第2.1项的规定确定的注册资本无法满足其生产经营任务所需的资金水平，则所有者应在收到财政部书面同意意见后考虑进行调整。

第三条 资金筹集

1. 资金筹集形式：发行债券；向银行、信贷机构和其他金融机构、个人和公司外组织借款；向员工借款及其他法律规定的形式。

2. 资金筹集原则：

2.1. 筹集资金必须确保偿债能力和经有权机关批准的资金筹集方案。批准资金筹集方案的人应负责监督和检查，确保筹集的资金被正确使用并达到预期效果。

2.2. 向个人和经济组织借款：公司必须按照法律规定与贷款的经济组织和个人签订借款合同；借款利率不得超过同一期限内公司在交易账户所在商业银行的贷款利率；若公司开设多个交易账户，则直接筹集资金的最高利率不得超过公司开设交易账户的商业银行中最高的同一期限贷款利率。

2.3. 向国外组织和个人筹集资金应遵守现行关于管理外国债务的规定。

2.4. 发行债券以服务于主营业务应遵循有关发行债券的法律规定。从事金融投资、证券、银行、保险、投资基金等业务但不属于主营业务的公司不得发行债券用于此类投资。

3. 批准资金筹集方案的权限：

3.1. 公司可以在不超过公司负债率与注册资本比值三倍的范围内自主筹集资金用于生产经营。其中，董事会或董事长（对于没有董事会的公司）决定的价值不超过注册资本或公司章程规定的其他比例或最大价值的资金筹集方案。

3.2. 对于需要超出本条第3.1款规定范围筹集资金的公司，必须报告所有者审议并基于有效项目作出决定。决定后，所有者有责任通知财政部配合监督和检查。

母公司有权为全资子公司向银行和信贷机构借款提供担保，符合法律规定。对于母公司持股企业的借款需求，母公司可按法律规定提供担保，并遵循以下原则：

4.1. 各出资方承诺共同履行担保义务；

4.2. 每笔借款的担保比例不得超过母公司在其担保借款企业的出资比例，且所有借款担保总额不得超过母公司的注册资本。

所有者应严格监督各公司的资金筹集和使用情况，财政部应依法进行检查和监督。

条 4. 保持有限责任公司单一股东的资本完整

公司资本的增加或减少情况，公司必须向股东和财政机关报告，以便监督。

每半年、每年，公司必须通过资本保值率指标评估资本使用效率。

1. 资本保全系数：

资本保值程度根据H系数确定：

如果H系数大于1，公司已增加了资本；H等于1，公司保持了资本；如果H小于1，公司未能保持资本。

对于未能保持所有者权益的情况，董事会或董事长（对于没有董事会的公司）必须详细说明未能保持资本的原因，并提出未来改进措施，提交给股东、财政部，并对公司的财务状况负责。

2. 保持公司所有者权益的方法如下：

2.1. 正确执行资本、资产、利润分配和其他财务管理规定及会计制度；

2.2. 根据法律规定为资产购买保险；

2.3. 及时处理资产损失价值、无法收回的债务并提取以下风险准备金：

a) 存货跌价准备金；

b) 难以收回的应收账款准备金；

c) 长期金融投资减值准备金。

2.4. 根据法律规定采取其他保持公司所有者权益的措施。

3. 处理存货跌价准备金、难以收回的应收账款准备金、长期金融投资损失准备金、产品和服务保修准备金以及汇率差异，按照财政部的指导进行。

4. 亏损转移按照《企业所得税法》的规定执行。

条 5. 将资本投资到公司之外

1. 公司有权使用其管理下的财产（包括现金、固定资产、流动资产及其他资产）对外投资。涉及土地的投资须遵守相关法律法规。

2. 公司对其他企业的投资须符合法律规定，与公司的战略规划和发展计划相一致，不影响主要生产经营任务的完成，并确保有效利用、保持和增加资本，提高收入。

3. 公司应将至少70%的总投资资金用于主营业务领域内的活动。公司对外总投资额（包括短期和长期投资）不得超过注册资本（包括母公司在内的经济集团、总公司、独立核算子公司）。特别地，对于银行、保险、证券领域的投资，公司只能在每个领域投资一家企业，投资额不超过被投资组织注册资本的20%，但需保证母公司及其子公司的投资总额不超过该组织注册资本的30%。特殊情况需要超出此规定的，公司须报请总理审批。

4. 增加业务范围或对从事非主营业务的企业进行投资，须经股东批准。

5. 公司不得参与向由公司董事、高管或主要股东的配偶、父母、子女、兄弟姐妹经营的企业投资股份；不得向风险投资基金、证券投资基金或证券公司投资。

6. 对于超出本条第3款规定的对外投资额度或已经向风险投资基金、证券投资基金或证券公司投资的公司，自本通知生效之日起两年内，须按本通知规定调整投资额度。

7. 对外投资的形式：

7.1. 出资或购买股份成立股份有限公司、有限责任公司或合伙公司；出资合作经营不形成新法人实体的合作项目；

7.2. 向正在运营的股份有限公司、有限责任公司或合伙公司出资或购买股份；

7.3. 收购另一家公司；

7.4. 购买公债或债券以获取利息；

7.5. 法律规定的其他形式的投资。

8. 决定对外投资项目权限：

8.1. 董事会或董事长（对于没有董事会的公司）决定总投资金额低于公司注册资本50%或公司章程规定的对外投资项目；对于超过注册资本50%的投资项目，公司需向股东报告并获得批准。

8.2. 股东决定与外国投资者合资；在国外设立公司；决定收购其他经济成分的公司；决定公司主要、经常、稳定提供公共产品和服务的对外投资；决定董事会或董事长（对于没有董事会的公司）无权决定的其他金融投资项目。

9. 除第五条规定禁止参与投资的情形外，公司还受到以下投资限制：

9.1. 子公司不得向母公司投资入股；

9.2. 子公司和母公司附属核算单位不得与母公司共同出资设立新企业，不得在母公司同一集团、总公司或母子公司联合体内进行股份化时出资购买股份；

10. 每年，根据公司的财务投资情况报告，财政部应会同各部、各省、自治区直辖市人民政府按照规定检查监督公司自有资本的投资管理和使用；如公司对外投资超出规定范围或对象但未按本条第3款、第6款的规定调整投资结构，则财政部将向总理报告并请其决定将超出规定范围或对象的代表投资权益转移至国家投资经营公司，遵循各方增减资本的原则；

被转移资金的公司有责任配合国家投资经营公司及其他经济实体完成必要的手续，以执行总理决定的超出规定范围或对象的投资权益转移，在收到总理决定之日起不超过三十个工作日内完成；

第六条 资产管理与使用

公司必须制定管理制度，明确各环节的责任；组织全面、准确、及时地记录；定期或按所有者要求进行清查核对；按照规定实施固定资产投资，管理及使用资产如下：

一、公司的固定资产包括有形和无形资产。

1.1. 投资建设项目决策权：由董事会或总经理（对于没有董事会的公司）依据政府令第25号2010年3月19日关于国有企业转制为国有独资有限责任公司的规定第二十条第二款、第二十七条第二款执行；

对于超出董事会或总经理（对于没有董事会的公司）决策的投资项目，董事会或总经理需向公司所有者报告并决定，或提交上级有权机关决定；

1.2. 投资建设项目的程序和手续依照有关投资项目管理的法律规定执行；

二、固定资产折旧：固定资产折旧按照财政部的指导进行；

三、租赁、抵押、质押资产  

3.1. 公司有权根据法律规定的原则，有效、保全和发展资本的情况下，租赁、抵押、质押公司资产；

（a）董事会或总经理（对于没有董事会的公司）决定价值低于公司最近一期财务报表中资产总值50%，或者章程规定的其他较低比例，或不超过章程规定的最大价值限额的资产租赁合同；

（b）使用公司资产进行抵押、质押借款的决策权，按照本通知第三条规定执行；

3.2. 对于经常稳定提供公共服务的公司，当租赁、抵押、质押直接服务于公共服务任务的资产时，须得到所有者的同意；

3.3. 租赁、抵押、质押资产的使用必须遵守民法和其他法律规定；

四、处置、出售固定资产和金融投资

4.1. 公司有权主动并负责处置、出售已损坏、技术落后、不再需要或无法使用的固定资产；不再需要继续投资以回收资金的金融投资，按照公开透明、保全资本的原则进行；

4.2. 处置、出售固定资产的决策权：

（a）董事会或总经理（对于没有董事会的公司）决定剩余价值低于公司最近一期财务报表中资产总值50%的固定资产处置方案；具体数值在公司章程中规定。董事会或总经理可以授权或分级给总经理或经理决定属于董事会或总经理权限内的资产出售；

对于超过董事会或总经理权限的固定资产处置方案，董事会或总经理需向公司所有者报告并决定；

（b）对于经常稳定提供公共服务的公司，当出售直接服务于公共服务任务的资产时，须得到所有者的同意；

（c）如果公司出售固定资产的方案无法收回全部投资资金，则公司必须在出售前向所有者和同级财政部门报告，以便进行监督；

（d）对于新投资的固定资产因未能达到初始批准方案的经济效益而不再需要继续开发使用，并且出售该资产无法收回全部投资资金导致公司无法偿还贷款协议或借款合同中的债务，则必须查明相关人员的责任并向所有者报告，依法处理；

（e）对于某些特殊行业（如烟草生产、船舶、航空等）的资产出售清算，除遵守本通知规定外，还须遵守相关专业法规的规定。

4.3. 固定资产的处置和出售方式：固定资产的出售应通过具有拍卖资产功能的组织或由公司自行公开按照法律规定程序和手续进行拍卖。如果固定资产账面价值在出售时低于100万元人民币或其他较低水平（在公司章程和财务制度中规定），则总经理或经理有权决定选择拍卖或协商出售，但不得低于市场价格。对于没有市场交易的固定资产，公司可以聘请具有评估职能的机构确定价格作为上述出售方式的基础。

4.4. 转让金融投资

金融投资的出售应根据《企业法》和《证券法》的规定执行，其中：

a) 出售方式：

根据公司的出资形式，公司可以根据法律规定、出资企业的章程以及各方联营、合作合同中的承诺来转让金融投资。

- 对于在已上市证券交易所或UPCOM交易平台登记交易的股份公司中的金融投资转让，公司可主动采用竞价、拍卖、协商或竞争性要约等方式出售，但不得低于出售时的市场价格。

- 对于未上市股份公司的金融投资转让，公司可主动选择拍卖或直接协商的方式公开透明地转让，以保全资本且不低于市场价格。其中：

+ 对于按面值计算价值超过10亿元人民币的金融投资转让，公司必须通过证券交易所进行拍卖。对于按面值计算价值低于10亿元人民币的金融投资，公司可以选择聘请中介金融机构（证券公司）进行拍卖，或者自行在公司内进行拍卖，或者通过证券交易所进行拍卖。

+ 协商出售只能在公开拍卖后只有一个买家注册购买的情况下进行，并且售价必须接近出售时的市场价格；在这种情况下，出售时的市场价格需参考至少三家参与该企业证券交易的证券公司的报价，如果没有交易，则售价不得低于公司出资单位账面上的记录价值。

b) 出售部分或全部剩余投资于有限责任公司或股份公司的所得款项，包括不退还给投资者的押金，在扣除账面记录的投资价值、发行担保费用、销售费用后，剩余差额计入财务收入。这些有限责任公司或股份公司是从国有企业的重组或股份化决定中转换而来的，并首次获得了营业执照，包括单一成员有限责任公司的附属单位。

c) 转让金融投资的决定权：

- 国有股东决定转让从国家集团、总公司或母公司转换而来的股份公司的金融投资；

- 国有股东、董事会或公司董事长（对于没有董事会的公司）根据法律规定决定转让其投资决策权限内的金融投资。

6. 存货管理

6.1. 存货是指购入待售但仍存库的商品，库存原材料、工具、设备，正在运输途中的商品，生产过程中的半成品，已完成但尚未入库的产品，成品存货，寄售的成品。

6.2. 公司有权并负责及时处理劣质、失去品质、过时、技术落后的存货，积压、周转缓慢的存货以回收资金。处理权限按照本条第4款第4项的规定执行。

6.3. 会计期末，如果账面记录的存货成本高于可能收回的净额，公司应按照本通知第4条第3款的规定提取存货跌价准备。

7. 应收账款和应付账款管理：

7.1. 应收账款

a) 公司的责任：

- 制定并发布管理应收款项的规定，明确集体和个人在跟踪、回收和支付应收款项方面的责任；

- 按债务对象建立应收款项登记簿；定期分类应收款项（流动债务、难以收回的债务、无法收回的债务），督促回收债务。

- 董事会、公司董事长、总经理、公司经理应及时处理难以收回的应收账款和无法收回的债务。如未能及时处理无法收回的债务，将根据本条款的规定被免职，如同因财务报告不真实而被免职两次以上。若因未能及时处理而导致公司所有者资金损失，则应对所有者和法律负责。

- 难以收回的应收账款是指根据合同或其它协议规定的付款期限逾期或虽未到期但债务人无力支付的款项。公司应按照本通知第4条第3款的规定为难以收回的应收账款提取坏账准备。

对于无法收回的应收账款，公司应承担责任：在扣除相关个人或集体赔偿金额后，剩余部分用坏账准备金或财务准备金弥补。如果仍有不足，则计入公司的营业费用。

经过上述处理后仍无法收回的应收账款，公司应在资产负债表外账户继续追踪，并组织追回。追回的资金计入公司的收入。

b) 公司的权利：

公司有权根据法律规定出售应收账款，包括逾期应收账款、难以收回的应收账款和无法收回的应收账款以回收资金。出售债务仅限于具有买卖债务功能的经济组织，不得直接向债务人出售债务。出售价格由双方自行协商并自行承担出售应收账款的决定责任。如果出售债务导致公司亏损、损失资本或失去偿债能力而不得不解散或破产，则董事会成员、公司董事长（对于没有董事会的公司）以及与产生难以收回的应收账款直接相关的人必须按照法律规定和公司章程的规定进行赔偿。

6.2. 管理应付账款：

a) 完整地建立应付账款登记簿，包括应付利息；

b) 按照承诺的时间期限支付应付账款。经常审查、评估和分析公司的偿债能力，尽早发现偿债困难的情况，并及时采取措施解决，防止逾期应付账款的发生。

7. 清查资产

公司必须组织清查确定固定资产和长期投资、流动资产和短期投资的数量，核对应付账款和应收账款，在会计期末编制年度财务报告；在执行分立、合并、重组或所有权转换决定时；发生自然灾害或敌害后；或者因其他原因引起公司资产变动时；或者根据国家政策的要求。对于多余的资产、短缺的资产、无法收回的应收账款和逾期应收账款，必须查明原因，明确相关人员的责任，并按法律规定确定物质赔偿金额。

8. 处理资产损失：

资产损失是指资产丢失、短缺、损坏、品质下降、过时、技术落后、定期和临时清查中积压的库存。公司必须确定已发生的损失价值、原因、责任，并按以下方式处理：

8.1. 如果是主观原因造成的损失，责任人必须进行赔偿。董事会或公司董事长（对于没有董事会的公司）根据法律规定确定赔偿金额并对其决定负责。

8.2. 已投保的资产如果发生损失，按照保险合同处理。

8.3. 在用个人、集体或保险公司赔偿金弥补后的资产损失价值不足部分，由公司财务准备金补足。如果财务准备金不足以弥补，则差额计入当期生产、经营成本。

8.4. 对于特别情况，如自然灾害或不可抗力造成严重损失，公司无法自行恢复的，董事会或公司董事长（对于没有董事会的公司）应制定处理损失方案提交给所有者和有权限的财政机关。在收到财政机关的意见后，所有者根据权限决定如何处理损失。

8.5. 公司应及时处理资产损失，否则董事会成员、总经理、公司经理将对所有者承担责任，如同未如实报告企业财务状况一样。

9. 重新评估资产

9.1. 公司应在以下情况下进行资产重新评估：

a) 根据有权国家机关的决定；

b) 实施公司所有权转换：股份制改革、出售公司、多元化所有权形式；

c) 使用资产对外投资。

d) 法律规定的其他情况。

9.2. 重新评估资产必须符合国家规定。根据本条第9.1款规定的资产重新评估产生的增值或减值，应根据具体情况按照国家规定处理。

编二 管理营业收入、费用和生产经营活动成果

条7. 营业收入、费用、成本、生产经营活动成果及纳税义务的确定，依照税收法律法规及相关现行法律规定执行。

条8. 支出管理

公司必须严格管理各项费用，以降低费用和产品成本，提高利润，主要通过以下措施进行： 

一、制定并实施符合公司经济和技术特点、行业和业务性质、组织管理模式以及公司装备水平的经济和技术定额。这些定额需向具体执行人员公布，并公开告知公司员工，以便执行和监督。如未能实现定额导致费用增加，应分析原因并追究责任，根据法律规定处理。若因主观原因造成损失，须赔偿损失。董事会或董事长（对于无董事会的公司）依据法律规定决定赔偿金额，并对决定负责。

二、对于在垄断领域经营的公司，每年须向所有者和财政机关提交附表2（地方企业向地方财政局，中央企业向财政部）报告生产经营费用情况。报告内容需对比实际支出与定额，包括固定资产折旧费、工资费用、原材料费用、企业管理费用等，特别是广告、营销、交易、接待及其他费用，明确超出定额的原因及责任人。

三、定期组织分析公司生产成本和产品成本，发现管理薄弱环节及增加成本的因素，及时采取措施解决。

条 9. 利润分配

公司按照财政部的指导进行操作。

第十条 基金使用目的

一、财务准备基金用于：

1.1 补偿在经营过程中发生的资产和无法收回的债权损失；

1.2 补偿公司亏损，依据董事会或董事长（对于无董事会的公司）或所有者的决定。

二、发展投资基金用于：

2.1 增加公司的注册资本；

2.2 形成公司的资产。

3. 奖励基金用于：

三、年终或定期奖励基金基于员工的工作效率和业绩发放：

3.1 年终或定期奖励给公司每位员工；

3.2 对公司内表现突出的个人或团队给予即时奖励；

3.3 对为公司经营活动和管理工作做出重大贡献的外部个人或单位给予奖励。

4. 福利基金用于：

上述第3.1、3.2、3.3项奖励金额由总经理或经理决定，其中第3.1项需先听取公司工会意见。

四、福利基金用于：

4.1 建设或维修公司福利设施；

4.2 支付公司员工集体福利和社会福利活动；

4.3 向行业内或其他单位共同建设公共福利设施提供部分资金；

4.4 使用部分福利基金为遇到突发困难的员工提供补助，包括退休、丧失劳动能力或陷入困境的员工，或用于慈善事业。   

福利基金的使用由董事会或董事长（对于无董事会的公司）决定，在参考工会意见后作出。

五、企业科技发展基金按财政部于2007年5月16日发布的第36/2007/QĐ-BTC号决定关于组织和运行企业、个人科技发展基金的规定执行。

六、公司管理层奖励基金用于奖励董事会成员、董事长（对于无董事会的公司）、公司管理层。奖励金额由所有者根据公司经营效益决定，基于董事会主席或董事长（对于无董事会的公司）的建议。

编 III. 财务计划、会计制度、统计和审计 

第11条 财务计划

1. 根据战略方向，经所有者批准的企业的生产和发展规划，公司应制定符合公司已由所有者决定的发展方向的长期生产和财务计划。

2. 每年，根据长期生产和财务计划，依据公司的能力和市场需求，公司应制定下一年度的生产和财务计划，并提交给董事会或总经理决定。

3. 根据由董事会或总经理决定的生产和财务计划，公司应对报告年度的生产和财务情况进行评估，并为下一年度编制财务计划（按照本通知附件3的格式），并在每年7月31日前提交给所有者和财政机关（对于由总理或专业部委作为所有者的公司，提交给财政部；对于由省级或直辖市人民政府作为所有者的公司，提交给市财政局）。

4. 在收到公司的财务计划后，所有者应与同级财政机关合作审查该计划。据此提出意见，使公司完善其财务计划。完成后的财务计划是正式计划，作为所有者和同级财政机关监督、管理和指导公司经营活动的基础。

第12条 财务报表及其他报告

1. 在会计期末（季度、年度），公司必须编制并提交法定的财务报表和统计报告。董事会或总经理（对于没有董事会的公司）对这些报告的真实性负责。

公司必须按照法律规定进行年度财务报表的审计。

2. 公司有责任编制并提交以下报告：

2.1. 编制以下报告：

a) 季度和年度财务报表（根据财政部2006年第15号决定的规定，并附有本通知附件4中的“与预算支付”的表格2b-DN）；

b) 财务投资情况报告（根据本通知附件5中的“详细财务投资情况报告…”）；

c) 公司运营效果监控和评价报告（根据财政部的规定）；

d) 财务状况公开报告（根据本通知附件7中的“季度…年度部分财务指标报告…”）；

e) 资金筹集和使用情况报告（根据本通知附件6）；

f) 税后利润分配情况报告（根据本通知附件1中的“年度综合提取基金报告”）；

g) 工资决算报告（根据本通知附件8）。

2.2. 报告提交的时间和地点：

对于第2.1条所述的报告，公司应将其提交给所有者和财政机关（对于由总理或专业部委作为所有者的公司，提交给财政部；对于工资决算报告，提交给劳动和社会事务部；对于由省级或直辖市人民政府作为所有者的公司，提交给市财政局；对于工资决算报告，提交给市劳动和社会事务局）。

上述报告的提交期限为每年一次，与年终决算报告规定的提交时间一致。季度报告的提交时间按现行规定执行。

3. 公司必须按照法律规定组织会计和统计工作。

4. 公司的财务工作受有权机关的监督检查。   

第三章

对外投资企业管理

条13. 管理对其他企业的投资资金

对其他企业的投资资金管理按照以下规定执行：

1. 集团、总公司、母公司和独立公司管理的投资资金包括：

1.1. 在由集团、总公司或母公司的成员企业转换为国有独资有限责任公司后，或者由总公司、母公司或国有独资有限责任公司新设立的国有独资有限责任公司的投资资金。

1.2. 在基于集团、总公司或母公司的成员企业全部股份化或部分股份化为独立国有企业的基础上成立的股份公司的投资资金；

1.3. 在由总公司成员企业将其全部资金投入合资企业并解散该成员企业法人资格，或者由总公司、母公司或国有独资有限责任公司独立投入合资企业的情况下形成的合资企业的投资资金；

1.4. 总公司、母公司或国有独资有限责任公司独立对其他企业进行投资的资金。

2. 投资资金所有者的权利和义务

2.1. 对于作为公司所有者的组织，根据《企业法》的规定行使所有者权利和履行所有者义务。

2.2. 对于作为对其他企业投资资金所有者的组织，享有以下权利：

a) 根据法律规定和被投资企业的章程，享有股东、出资人或合资方的权利；

b) 指派代表或委托代理人参加股东大会、出资人会议或合资方会议，行使股东、出资人或合资方的权利；

c) 指派、解聘、奖励或处罚代表或委托代理人，并决定其薪酬、补贴、奖金和其他福利待遇，除非该代表已从被投资企业获得薪酬；

d) 要求代表定期或不定期报告被投资企业的经营成果和财务状况；

đ) 委托代表保护公司在被投资企业的合法权益。要求代表报告其职责、权限和责任的履行情况，特别是对公司控股或参股企业的指导方向，以实现公司的目标和战略；

e) 监督和检查代表的工作，发现代表的不足和弱点，及时纠正和制止；

f) 决定或提交有权机构决定增加或收回对其他企业的投资资金，符合法律规定和被投资企业的章程；

g) 对投资资金的有效使用、保值增值负责；

h) 监督收回对其他企业的投资资金以及从其他企业分得的利润；

i) 履行法律规定的其他权利和义务。

3. 代表的权利和义务

3.1. 根据被投资企业的章程，参与被投资企业的管理和运营机构的选举。

3.2. 当被授权在股东大会、出资人会议或合资方会议上行使股东、出资人或合资方的权利时，必须谨慎行事，遵循所有者的指示。

3.3. 根据法律法规和被投资企业的章程，监督被投资企业的经营活动、财务状况和经营成果。定期或应所有者的要求报告被投资企业的经营情况、财务状况及所有者分配的任务完成情况。

3.4. 参与被投资企业管理运营机构的代表，需研究并提出自己在被投资企业的活动方向和措施，提交所有者批准。对于在董事会、管理层、股东大会或出资人会议上讨论的重要问题，如发展方向、战略、业务计划、增发股份或增资、分红等，代表必须主动向所有者书面汇报意见，在会议中发言并按所有者的指示投票。如果多个代表共同参与被投资企业的董事会或管理层，则必须统一执行所有者的指示。

3.5. 在控股或参股企业的代表，有责任确保这些企业按照公司的目标和方向发展；利用控制权或否决权决定增加经营范围。一旦发现企业偏离了公司的目标和方向，必须立即向所有者报告并提出解决方案。经所有者同意后，应迅速组织实施，使企业尽快回到既定的目标和方向。

3.6. 执行法律规定、被投资企业章程和所有者分配的其他权利和义务。

3.7. 对所有者分配的任务承担责任。如果因不负责任或滥用职权给所有者造成损失，须承担法律责任并赔偿物质损失。

4. 代表的薪酬、奖励及其他权益

4.1. 在被投资企业担任专职管理或运营机构成员或作为被投资企业员工的代表，根据被投资企业的章程规定享受工资、责任津贴（如有）、奖金和其他权益，由被投资企业支付。此外，还享受由所有者支付的代表津贴，该津贴来源于从被投资企业分得的利润。

4.2. 兼职代表在其他企业管理机构中不专职参与管理的，其工资、岗位津贴（如有）、奖金及其他按规定应享有的利益由出资人支付。此外，还应享受由出资人按规定支付的代表职务补贴。

如果代表从其他企业获得报酬，则代表有责任将上述报酬上交出资人。

4.3. 投资于其他企业的代表，在获得股份公司决定的增发股票或可转换债券购买权（除现有股东权利外）时，必须书面报告出资人。出资人根据代表的贡献程度和任务完成情况，书面决定代表可以购买的股份数量。其余部分则由出资人享有购买权。

若代表被指派为多个单位的投资代表，则优先选择在一个单位行使购买权。投资于股份公司的代表有责任将其剩余的购买权转让给出资人。

对于投资于其他企业的代表，若未报告获得股份公司增发股票或可转换债券的购买权，则视为免去其作为该企业投资代表的资格，并须按发行价格将违规购买的股票或可转换债券转让回出资人。如果代表已出售这些股票，则需向出资人退还出售价格与购买价格及费用（如有）之间的差额。

5. 代表的标准

代表应当符合以下标准：

5.1. 是中华人民共和国公民，且在中国境内有常住户口。

5.2. 品行良好，身体健康，能够胜任工作。

5.3. 熟悉法律法规，具有遵守法律的意识。

5.4. 拥有企业财务或所投资企业的业务领域的专业知识，具备经营能力和企业管理能力。对于直接管理与外国企业合资的企业资产的代表，应具备足够的外语水平以直接与合资方进行沟通，无需翻译。

5.5. 不得是出资人、董事会成员或所投资企业总经理的父母、配偶、子女、兄弟姐妹；不得与所投资企业存在资本投入、贷款或买卖合同关系，除非持有国有企业的股份，该国有企业已经进行了股份制改革。

代表参加其他企业的董事会或总经理职位竞选，必须满足相应的法定条件和资格要求，如同有限责任公司的一人公司的董事会成员或总经理。

5.6. 具备完全民事行为能力。

5.7. 不属于被禁止管理企业的对象。

6. 代表在其他企业中的报告制度如下：

6.1. 根据其他企业的财务报表和其他相关报告，每季度和年终定期汇总财务指标（见本通知附表7），分析和评估企业的经营成果、资金管理和使用情况、偿债能力、利润分配及其他权益，提出解决困难和问题的建议，提高其他企业的投资效益。

报告应在其他企业提交财务报表（季度或年度）后的十五天内提交给出资人。

6.2. 除了上述定期报告外，代表还应在出现重大事项影响其他企业经营结果或需要出资人指导意见的情况下，或者在出资人要求时，向出资人报告企业状况。

7. 分配利润

代表负责要求其他企业分配利润。

将其转移至规定在本条第1款中的投资企业。

8. 决定增加或减少在其他企业的投资额

增加或减少在其他企业的投资额的规定如下：

8.1. 对于由国务院授权的出资人，由该机构审议并作出决定。

8.2. 对于本条第1款规定的经济集团、总公司或独立公司作为其他企业的出资人的情况，经济集团或总公司应在以下原则下审议并作出决定：决定投资于其他企业的方案的人同时决定补充对该企业的投资；或决定减少对该企业的投资。

8.3. 增加或减少在其他企业的投资额的方式应遵循法律规定和企业的章程。

8.4. 当其他企业增加注册资本而本公司没有补充投资的需求时，应报告出资人审议并决定是否转让购买权或出资权，按照法律规定执行。

9. 处理从其他企业收回的投资

减少在其他企业的投资或因其他企业解散或破产而收回的投资金额，应转回规定在本条第1款中的投资企业。

第四章 实施细则

组织实施

条14. 生效日期

本通知自2010年7月1日起生效，并取代财政部于2007年3月27日发布的第24/2007/TT-BTC号通知，该通知对国有资产控股的有限责任公司财政制度进行解释，以及政府于2006年9月8日发布的第95/2006/NĐ-CP号法令关于国有企业转变为国有资产控股的有限责任公司的转换制度的解释。

2. 母公司根据本通知规定的财务制度，组织管理从成员单位转换而来的有限责任公司以及集团公司、总公司的母公司下属的核算附属单位的财务工作。

3. 在执行过程中，如遇问题，请各单位及时向财政部反映，以便研究处理。/。