本通知规定了对进口电力项目的货物的进口税和增值税。该文本规定，对于在2010年10月1日前获得投资许可证的部分电力项目原材料和物资，免征进口税和增值税。
Scope of application
进口用于电力项目固定资产的原材料和物资
Key points
- 在2010年10月1日前获得政府批准的投资许可证的电力项目：为该项目进口的原材料和物资，根据第2.1条的规定，免征进口税。
- 自2010年12月17日起，为政府批准的电力项目进口的原材料和物资，根据第16条第6款第d和第đ项的规定，免征进口税（第2.2条）。
- 为政府批准的电力项目，在2009年1月1日前进口的原材料和物资，根据第4条第4款的规定，不征收增值税（第3.1条）。
- 自2009年1月1日起，为政府批准的电力项目进口的原材料和物资，根据2008年的《增值税法》及其相关文件的规定，需缴纳增值税（第3.2条）。
- 对于已经缴纳了进口税或增值税的免税进口货物，单位可以申请退税或将此税额抵扣下次应缴税款（第4条）。
🌐 Social impact of this document
- 减轻电力项目在进口原材料和物资时的财务负担
- 增加海关管理机构在免除进口税方面的管理和检查成本
- 限制未获免除进口税或不需缴纳增值税的电力项目的权利
❓ Frequently asked questions
在2010年12月17日前为政府批准的电力项目进口的原材料和物资是否可以免征进口税？
可以，根据第2条第1.1款第a项的规定。
自2009年1月1日起为政府批准的电力项目进口的原材料和物资是否需要缴纳增值税？
需要，根据第3.2条的规定。
免除进口税所需的文件包括哪些？
根据项目申报的进口免税货物清单的时间，按照通知59/2007/TT-BTC或通知79/2009/TT-BTC的规定执行。
在2010年12月17日前为政府批准的电力项目进口的原材料和物资是否可以免征增值税？
可以，根据第158/2003/NĐ-CP号法令第4条第4款的规定。
已经缴纳了进口税的进口原材料和物资能否退还？
可以，如果项目符合第4条规定的免除进口税和不需缴纳增值税条件。
Full text
通知
关于进口货物的进口税和增值税的指导 对电力项目进口货物
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根据全国人民代表大会常务委员会2007年9月28日第295/2007/NQ-UBTVQH12号决议关于制定《出口税率表》和各税目适用的税率区间以及《进口优惠税率表》和各税目适用的优惠税率区间的规定；
根据政府2010年8月13日颁布的第87/2010/NĐ-CP号法令，对《出口税、进口税法》若干条款的具体实施作出规定；
根据二零零八年六月三日《增值税法》；
根据二零零八年十二月八日政府第123/2008/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体规定和指引实施；
执行二零一零年十二月十七日政府第59/NQ-CP号决议关于简化工贸部职能范围内的行政手续；
根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；
执行总理在二零一零年八月四日政府办公厅第5375/VPCP-KTTH号公文和二零一一年五月十七日政府办公厅第3126/VPCP-KTTH号公文的指示；
财政部就电力项目的进口货物的进口税和增值税作出如下指导：
第一条 范围与对象
本通知适用于为电力项目形成固定资产而进口的原材料和物资。
第二条 进口税
1. 对于在二零一零年十月一日之前（即政府二零一零年八月十三日第87/2010/NĐ-CP号法令关于《出口税、进口税法》若干条款的具体规定生效之日前）获得投资许可证或优惠投资证书的电力项目：
1.1. 在二零一零年十二月十七日（即政府二零一零年十二月十七日第59/NQ-CP号决议关于简化工贸部职能范围内的行政手续生效之日前）进口的原材料和物资：
a) 由政府、总理批准并由工贸部确认这些物资和材料是与主要机器设备不可分割的配套物资和材料，用于形成电力项目的固定资产，则确定为用于制造与主要设备配套使用的设备、机器的原材料和物资，根据政府二零零五年十二月八日第149/2005/NĐ-CP号法令第十六条第六款d项的规定，免征进口税。
b) 为其他未在a项中规定的电力项目形成的固定资产而进口的原材料和物资，按照政府二零零五年十二月八日第149/2005/NĐ-CP号法令第十六条第六款d项和f项的规定，免征进口税。
c) 免税申请资料和程序：根据项目登记免税进口货物目录的时间，按照财政部二零零七年六月十四日第59/2007/TT-BTC号通知关于出口税、进口税的执行和对进出口货物的税收管理的规定，或者财政部二零零九年四月二十日第79/2009/TT-BTC号通知关于海关手续；海关检查监督；出口税、进口税以及对进出口货物的税收管理的规定（以下简称第79/2009/TT-BTC号通知）执行。
d) 对于a项中规定的电力项目所用的原材料和物资，在按照c项规定的免税申请资料和程序办理的同时，项目登记免税进口货物目录的人必须向海关机关提交政府的批准文件。
1.2. 自二零一零年十二月十七日起进口的原材料和物资：
a) 为政府批准的电力项目进口的原材料和物资，
b) 为其他未在a项中规定的电力项目形成的固定资产而进口的原材料和物资，按照政府二零零五年十二月八日第149/2005/NĐ-CP号法令第十六条第六款d项和f项的规定，免征进口税。免税申请资料和程序按照第1.1条c项的规定执行。
2. 对于自二零一零年十月一日之后获得投资许可证或优惠投资证书的电力项目：
2.1. 为形成项目固定资产而进口的原材料和物资，按照政府二零一零年八月十三日第87/2010/NĐ-CP号法令第十六条第六款d项和f项的规定，免征进口税。
2.2. 免税申请资料和程序：根据项目登记免税进口货物目录的时间，按照第79/2009/TT-BTC号通知或者财政部二零一零年十二月六日第194/2010/TT-BTC号通知关于海关手续；海关检查监督；出口税、进口税以及对进出口货物的税收管理的规定执行。
条 3. 增值税
1. 对于在2009年1月1日之前进口的原材料和物资：
1.1. 用于政府或总理批准的电力项目（被确定为用于制造设备、机器，属于生产线的一部分，以进行整体装配或与主要设备、机器一起使用）的进口原材料和物资：根据2003年12月10日政府发布的第158/2003/NĐ-CP号法令关于增值税法和修改补充增值税法若干条款的实施细则的规定，不征收增值税。
1.2. 用于其他电力项目的进口原材料和物资（除第1.1款规定的电力项目外）：根据第158/2003/NĐ-CP号法令的规定征收增值税。
2. 对于从2009年1月1日起进口的用于电力项目的原材料和物资：根据2008年6月3日增值税法及其实施指南的规定征收增值税。
条4. 组织实施
对于根据第二条第一款第一项和第二项规定免征进口关税，并且根据第三条第一款规定不征收增值税的进口货物，如果进口单位已向国家财政缴纳了税款（包括罚款，如有），则根据税务管理法律规定退还税款（包括罚款，如有）或抵扣下次应缴税款。
条 5. 生效日期
本通知自2011年9月30日起生效，并废止财政部于2010年9月21日发布的第12609/BTC-CST号公文，该公文关于对建设电力工程所需的物资和设备的进口关税和增值税进行了指导。
在执行过程中如遇困难，请各单位及时反映给财政部以便研究并及时指导。/。
| 发送单位： | 部长签署 |
|---|---|
|
- 总理、副总理； - 中央办公厅和各党的部门； - 国家审计署； - 最高人民法院； - 最高人民法院； - 最高人民检察院； - 国家审计署； - 中央预防腐败办公室 - 各部、相当于部级的机构、政府直属机构； - 各省、直辖市人民政府； - 越南工商会； - 司法部法规审查局； 各省、市海关局； - 公报； - 政府网站； - 财政部网站； - 财政部下属各单位； - 存档：VT，CST（PXNK）。 |
副部长 |
|
（签字） 钩皇安 Tuấn |
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