119/1999/NĐ-CP 有关鼓励企业投资于科学技术活动的若干政策和财政机制的规定

政府令

关于鼓励企业投资科学技术活动的若干政策和财政机制

促进科学技术发展

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中华人民共和国国务院

根据1992年9月30日《政府组织法》；

鉴于科学技术与环境部的建议

令：

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令规定了鼓励企业投资科学技术活动的若干政策和财政机制。 

根据本法令鼓励的科学技术活动包括：

1. 研究与开发（包括基础研究、应用研究、实验推广）由企业自行实施或与国内外组织和个人签订合同；

2. 应用科学技术成果，技术创新，生产新产品；

3. 科学技术服务：

a) 高技术要求的服务如：安装和运行生产线的技术指导；恢复、修理、校准试验设备、测量工具、具有自动控制部件的科学仪器；

b) 数据处理、计算、分析直接服务于研究与开发、检验和测试；

c) 编制可行性研究报告；

d) 与工业产权保护和技术转让、新技术应用于生产有关的活动；

e) 提供科技信息咨询、培训技术人员、提升和加强商业管理知识的服务。

第二条 适用对象

本法令适用于所有根据越南法律规定经营的企业。

第二章
鼓励政策和机制

条 3. 企业所得税税率

1. 根据《鼓励国内投资法》（修正案）从事高新技术应用和服务的企业的所得税税率如下：

a) 税率为25%；

b) 对在经济和社会条件困难地区投资的企业，税率为20%；

（三）对于在经济和社会条件特别困难地区投资的企业，税率为百分之十五。

2. 根据《外国投资法》在越南经营的外资企业和参与合作经营合同的外国方，在高新技术应用和发展、科学技术服务领域的投资项目，自生产经营之日起10年内适用20%的企业所得税率。

条 4. 减免税

1. 下列情况免征企业所得税：

a) 执行研究与开发合同所得收入；

b) 执行直接服务于农业生产的技术服务合同所得收入；

c) 使用知识产权、技术秘密、工艺流程出资所得收入。

2. 符合本法令优惠规定的企业的科学技术活动所得收入，不需缴纳《企业所得税法》第十条第一款规定的补充企业所得税；

3. 根据《鼓励国内投资法》（修正案），从事科学技术服务投资项目的国内企业；新建生产线、扩大规模、技术改造项目的企业可享受以下优惠：

a) 新增收入的第一年免征企业所得税，并减免随后四年新增收入应缴税额的50%；

b) 在经济和社会条件困难地区经营的企业，免征新增收入前三年的企业所得税，并减免随后五年新增收入应缴税额的50%；

c) 在经济和社会条件特别困难地区经营的企业，免征新增收入前四年的企业所得税，并减免随后七年新增收入应缴税额的50%。

4. 根据《外国投资法》在越南经营的外资企业和参与合作经营合同的外国方，在科学技术活动领域的投资项目，自产生应纳税收入起第一年免征企业所得税，并减免随后两年应缴税额的50%。

外国投资者使用分配的利润进行再投资，根据1998年5月13日第30/1998/NĐ-CP号法令关于《企业所得税法》实施细则的规定，可以退还已缴纳的企业所得税。

条 5. 土地使用费、土地租金和土地使用税的优惠

1. 根据《促进国内投资法》（修正）进行经营活动的企业，如果将获得分配或租赁的土地用于建设科学研究和技术设施；实验室、试验站、实验场、试验车间，则该部分土地企业可享受以下关于土地使用费、土地租金和土地使用税的优惠：

a) 在需要支付土地使用费的情况下分配土地：

减免50%的土地使用费；

如果在经济和社会条件困难地区或特别困难地区使用分配的土地，则免除土地使用费。

b) 在需要支付土地租金的情况下租赁土地：

自签订土地租赁合同之日起6年内免除土地租金；

如果在经济和社会条件困难地区租赁土地，则自签订土地租赁合同之日起15年内免除土地租金；

如果在经济和社会条件特别困难地区租赁土地，则在整个项目实施期间免除土地租金。

c) 在需要支付土地使用税的情况下分配土地：

自分配土地之日起6年内免除土地使用税；

如果在经济和社会条件困难地区使用分配的土地，则自分配土地之日起15年内免除土地使用税；

如果在经济和社会条件特别困难地区使用分配的土地，则在整个项目实施期间免除土地使用税。

2. 根据《外国投资法》进行经营活动的投资者，如果将租赁的土地用于建设实验室、试验车间或进行研究试验，则该部分土地的投资者可按照现行法律规定享受土地租金的优惠。

条 6. 进口关税的优惠

进口货物为机器设备、原材料、自动控制部件的科学仪器、试验样品、测量和试验工具，直接服务于未在国内生产或未满足要求的研究开发合同和协议，则这些货物可免征进口关税。

条 7. 贷款优惠

根据《促进国内投资法》（修正）进行经营活动的企业，可以以优惠利率获得中长期贷款，贷款额度可达其在发展基金、出口支持基金和科学技术发展基金投资总额的70%。

如果企业在国家开发银行获得中长期贷款，并由发展基金提供担保，则企业可以获得发展基金补偿优惠利率与普通利率之间的差额。

1. 当企业使用由国家财政资助的研究课题产生的技术成果（不包括涉及国家安全和国防的秘密技术和受保护的工业产权），只需向该技术成果的研究者支付报酬。根据政府第45/1998/NĐ-CP号法令第23条的规定，支付给作者的报酬金额为技术转让价格的30%。

2. 国家最多可支持企业不超过总研究经费的30%，用于优先鼓励行业中的新技术研发，由企业单独或与科研机构合作完成。

科学技术部负责与相关部门合作，从科技事业经费中确定并决定支持金额。

3. 根据《国有企业法》进行经营活动的企业，可以从应用新技术后增加的税后利润中提取50%用于再投资于科学技术活动，并奖励在研究、开发和组织应用新技术方面有贡献的个人和团体。奖金与再投资的比例由总经理决定，但奖金不得超过提取金额的60%。提取期限最长不超过三年，自获得额外收入之日起计算。

条9. 审查优惠程序

本法令调整的项目关于税收、信贷的优惠审查程序，按照《鼓励国内投资法》（修正）的相关实施文件规定执行。

如果项目在不同法律法规中规定了多个优惠等级，则只能享受其中最高的一个优惠等级。

第三章
实施条款

条10. 处理违法行为

违反本法令规定的组织和个人，将根据违规性质、程度和造成的后果，依照法律规定受到纪律处分或行政处罚；对于严重违反行为的个人，将追究刑事责任，造成损失的，必须依法赔偿。

条11. 实施指引

科学技术与环境部部长、财政部长负责指导实施本法令。

条 12. 生效日期

本法令自签署之日起十五日后生效。此前的规定与本法令规定相抵触的，一律废止。

条 13. 执行责任

各部部长、各部级机关首长、政府直属机关首长、各省、直辖市人民政府主席、各企业董事会主席、总经理、经理等对执行本法令负有责任。/。