联合通知2007年第12号令关于进口货物在国内流通的发票和凭证管理制度的通知

联合通知

关于进口货物流通的发票和凭证管理指南

对于在市场上流通的进口货物

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根据《增值税法》；《特别消费税法》；《企业所得税法》；《出口税法》、《进口税法》；《海关法》；《贸易法》；

根据《行政处罚法》第44/2002/PL-UBTVQH10号2002年7月2日越南社会主义共和国全国人民代表大会常务委员会法令；

根据2004年2月25日政府第100/2004/NĐ-CP号法令关于税收领域行政违法行为处罚的规定；

根据2004年6月17日政府第138/2004/NĐ-CP号法令关于海关领域行政违法行为处罚的规定；

根据2004年10月10日政府第175/2004/NĐ-CP号法令关于贸易领域行政违法行为处罚的规定。

为了鼓励和支持扩大合法货物流通，打击走私和商业欺诈行为，财政部、商务部和公安部联合制定本指南，以规范进口货物在市场上的发票和凭证管理制度。

第一章 总则

一、适用对象

直接进口货物或经营进口货物的企业和个人（统称为进口货物经营者）是必须按照相关法律规定和本通知的指导实施进口货物在市场流通的发票和凭证制度的对象。

在市场上流通的进口货物包括：正在运输途中、正在销售、存放在仓库、码头、堆场、生产或经营场所或其他地点（统称为进口货物）。

第二条 不适用本通知的情况

- 正在接受海关检查和监管的进口货物，除非是走私货物。

- 组织和行政机关事业单位的财产；个人使用的物品。

第四条 合法发票和凭证是指根据法律规定必须具备的证明进口货物合法性的各种文件。进口货物的合法发票和凭证的具体规定见本通知第二部分。

第五条 进口货物经营者有责任按照法律规定管理和保存发票和凭证。

第六条 进口货物经营者在有权机关检查发票和凭证时，必须在规定时间内出示发票和凭证。

（a）对于以下情况，进口货物经营者或承运人必须在检查时立即出示完整的发票和凭证，证明货物的合法性，否则将根据本通知第三部分的规定处理：

- 正在通过交通工具运输、存放在仓库、码头、堆场或其他未登记参与经营活动的地点的进口货物；

- 属于进口限制目录中的货物；需要贴上进口货物标签的货物。

（b）对于正在销售、存放在生产或经营场所仓库、码头的进口货物以及其他未在第一部分第五条（a）款中规定的货物，进口货物经营者必须在检查后24小时内出示完整的发票和凭证，证明货物的合法性。超过规定时间未能出示完整合法的发票和凭证，或者发票和凭证不合法，将根据本通知第三部分的规定进行处理。

第二部分 具体指导

第一条 关于直接进口货物运输到国内的发票和凭证规定

1.1. 组织和个人（不分是否从事经营活动）直接进口货物运输到国内时，应根据不同具体情况提供以下发票和凭证：

（a）根据政府2005年12月15日第154/2005/NĐ-CP号法令关于《海关法》中进口货物转关、海关监管货物转港手续实施细则的规定，提供的运输凭证。

（b）已办理完海关手续的进口货物的正本报关单，并经海关确认。

（c）海关出具的许可文件及副本报关单，对于尚未完成海关手续的货物（货物被存放保管或转移地点办理海关手续）。

（d）进口货物经营者出具的调拨令，附带报关单（正本或复印件并经进口货物经营者确认为副本），调拨令需详细记录报关单编号、日期、种类、数量、运输地点、目的地、运输工具及车牌号码，对于已完成海关手续但需分批多次从海关手续办理地点运输到国内的进口货物。

1.2. 边境地区居民携带货物进出边境用于交换或购买，且不超过规定限额的，无需申报海关。若超出规定限额，则需申报海关并遵守有关税收和进口货物管理政策的规定，在运输货物进入国内时须提供已办理完海关手续的正本报关单和缴税凭证。

1.3. 海关对进口货物作为礼物或赠品的报关单进行确认。该报关单仅适用于接收礼物或赠品的人或受委托办理海关手续并将货物从口岸运入国内的人。

1.4. 进口货物报关单经海关确认和进口货物的免税行李超出标准的完税证明是入境人员携带进境的货物的有效凭证。该报关单和完税证明仅对将进口货物从口岸运入内地的入境人员有效。

1.5. 对于国家规定必须贴标的进口商品，除本目第1.1、1.2、1.3、1.4款规定的具体适用凭证外，这些商品还必须按照规定贴上标签。

1.6. 对于有条件进口的商品，在上述进口商品所需发票和其他凭证之外，还需附有相关专业部门规定的文件。如果这些文件已提交给海关原件，则需附有进口商品经营单位出具的与原件核对无误的复印件。

第二条 关于在境内流通的进口商品的发票和凭证的规定。

a) 在国内直接进口或从进口商品经营单位购买的进口商品，应具有销售单位根据《关于实施<增值税暂行条例>及其修订补充若干条款的实施细则>的通知》（财政部2003年第120号通知）第四部分B节的规定提供的发票和凭证。

对于必须贴标的进口商品，除上述进口商品所需的发票和凭证外，这些进口商品还必须按规定贴上标签。

当进口商品经营单位将其进口商品调拨给位于其总部所在省、直辖市以外地区的分支机构、商店等附属核算单位销售，或者在各分支机构之间进行调拨，以及从附属单位退回商品到经营单位时，应提供以下两种凭证之一：

- 增值税专用发票；

- 内部调拨单并附内部调拨令。

b) 从有权出售没收商品的机构购买的进口商品，应具有注明数量、种类、每种商品价值或附有详细清单并加盖有权出售没收商品的机构印章的没收商品销售发票。

c) 从国家物资储备机构购买的进口商品，应具有国家物资储备机构出具的销售发票。

d) 从非经营者处收购的进口商品，应按财政部2003年第120号通知附件中编号为04/GTGT的表格填写清单。

第三节 违规处理

经营者违反本通知第二条关于进口商品在市场流通的发票和凭证的规定，但未达到追究刑事责任程度的，将受到行政处罚如下：

1. 违反下列情形之一的进口商品，将依据政府关于商业领域行政处罚的决定予以处罚：

- 禁止经营的商品；禁止进口的商品；暂停进口的商品；

- 直接进口的经营者违反本通知第二条第一款规定的进口商品；

- 应当贴标但未按规定贴标或贴的是假标、使用过的标贴的进口商品；

- 按照本通知第二条第一款第1.6点规定应当附有专业部门文件的有条件进口商品，如未附有相关文件；

- 根据本通知第一条第五款a项规定应当立即出示发票和凭证的进口商品，如未能在检查时出示完整的发票和凭证。

2. 流通市场上没有或虽有但不齐全发票和凭证，或虽有发票和凭证但经职能机关调查核实为非法发票和凭证（伪造发票、空头发票、非法买卖发票、使用过的发票）的进口商品，视为走私商品，此类违规行为将依据政府关于商业领域行政处罚的决定予以处罚。

3. 流通市场上没有或虽有但不符合本通知第二条第二款规定的发票和凭证且不属于必须没收商品的情形的进口商品，将依据政府关于税收领域行政处罚的决定予以行政处罚，并同时追缴增值税、特别消费税（如有）、企业所得税，依照相关税收法律的规定。

税务追缴依据的价格基于被检查时同类商品的市场价格确定。

4. 海关监管下的进口商品，若职能机关发现为走私商品，则应制作记录，明确违规行为，并转交海关依照海关法的规定处理。对于发生在海关管辖范围之外的走私案件，职能机关将依据职权处理或移交有权限的机关处理。

第四节 处理违规的权限

1. 对于违反进口商品在市场流通的发票和凭证规定的行为，行政处罚权限依照行政处罚法和政府关于商业、税务或海关领域的行政处罚决定执行。

条 ||| 检查机构负责根据相关法律规定处理违法行为。超出其职权范围或不属于其职权范围的，应当将案件移交给上级机关或者有管辖权的机关处理。移交案件时，必须按照规定程序进行，并将暂扣或没收的物品、工具（如有）一并移交；同时，应告知违法组织和个人。上级机关或者有管辖权的机关在作出处理决定后，应及时将处理结果告知违法对象和移交案件的机关。

2. ||| 违法行为处理期限

2.1. ||| 行政处罚决定的作出期限，依照《行政处罚程序条例》的规定执行。对于不属于检查机构管辖范围的违法行为，最迟不得超过三个工作日将案件移交给有管辖权的机关处理。

2.2. ||| 对于涉嫌犯罪的违法行为，有权作出行政处罚决定的机关应当立即将案件移送有管辖权的刑事诉讼机关。

3. ||| 被暂扣或没收的进口货物，在等待处理期间，必须按照法律规定进行管理和保管。被没收的进口货物，必须按照法律规定进行拍卖或销毁。

4. ||| 各职能机关在收取罚款时，必须使用财政部规定的凭证。

5. ||| 罚款和出售没收货物所得款项，必须按照现行制度上缴国家财政。

五、||| 复议、控告的解决

进口货物经营单位有权对行政处罚决定提出复议或提起行政诉讼。个人和组织有权举报有权处理人员的违法行为。复议和行政案件的程序、手续、权限，依照《复议法》和《行政案件程序条例》的规定执行。

在等待复议、控告解决或等待法院判决期间，经营单位仍须遵守有权机关的决定。

六、组织实施

1. ||| 税务机关、市场监管机关、公安机关、海关和其他有权机关在检查和处理进口货物经营单位的违法行为时，必须按照相关法律规定和本通知的规定执行。

2. ||| 在检查流通市场的货物发票和凭证时，检查机关和单位必须制作检查记录，详细记录检查内容和发现的任何违规情况（如有）。对于正在运输中的货物，在检查时必须在发票和凭证上注明检查日期、时间、地点，并由检查人员签字并注明姓名和职务。

3. ||| 各国家机关、团体、经营单位和公民有责任配合各职能机关和检查力量，共同检查和处理进口货物和进口货物经营活动中的违法行为。

4. ||| 各检查力量必须遵守关于市场流通货物检查和监管工作的规定。

本通知自发布之日起十五日后生效，取代财政部、商务部、公安部联合发布的《关于流通市场货物发票凭证管理制度的通知》（2003年10月8日第94号联合通知），取代商务部、财政部、公安部、海关总署联合发布的《关于进口瓷砖和各种墙砖流通市场检查、监管和处理的通知》（1998年7月22日第10号联合通知），取代商务部发布的《关于修改和补充流通市场进口各类布料检查、监管和处理的通知》（1999年6月28日第22号通知），取代商务部发布的《关于对外来生产的陶瓷产品流通市场检查、监管的通知》（2003年1月27日第106号决定）。

在执行过程中如遇问题，请及时向财政部、商务部、公安部反映，以便研究并作出相应修改和补充，使之更加符合实际情况。/