令第12/2023/NĐ-CP号关于延长2023年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的规定

|||法令
延长2023年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限
政府发布延长2023年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的法令。

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

遵照财政部部长的建议；

b) 食品生产加工；纺织；服装生产；皮革及相关产品生产；木材加工及木制品、竹藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秸及其他编织材料制品生产；纸张及纸制品生产；橡胶及塑料制品生产；其他非金属矿物制品生产；金属生产；机械加工；金属处理及镀层；电子、计算机及光学产品生产；汽车及其他带发动机车辆生产；床、柜、桌、椅生产；

第一条 调整范围

本法令规定了延长增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的相关事项。

第二条 适用对象

本法令适用对象包括：纳税人；税务机关；税务人员；其他有关国家机关、组织和个人。

第三条 享受延期的对象

一、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）农业、林业和渔业；

e) 饮料生产；各类记录复制；焦炭、精炼石油产品生产；化学及化工产品生产；除机器设备外的金属铸件制品生产；摩托车、自行车生产；机器设备维修保养及安装；

（三）建筑业；

（四）出版业；电影业、电视节目制作、录音和音乐出版；

（五）原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、按协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

d) 矿业支持服务活动。

（七）排水和污水处理。

二、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）仓储运输；住宿餐饮；教育和培训；医疗和社会援助活动；房地产经营活动；

（二）劳务中介和服务；旅行社、旅游套餐经营及相关支持服务，包括旅游宣传和组织；

（三）艺术创作、表演和娱乐；图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；体育、休闲娱乐；电影放映；

（四）广播和电视；计算机编程、咨询及其他与计算机相关的活动；信息服务；

经济行业根据附录I与政府总理决定第27/2018/QĐ-TTg号文配套发布的规定分为五级，确定经济行业的原则是：如果本条第一款和第二款所列行业属于一级行业，则适用延期规定的行业包括该一级行业下的所有二级、三级、四级、五级行业；如果属于二级行业，则适用延期规定的行业包括该二级行业下的所有三级、四级、五级行业；如果属于三级行业，则适用延期规定的行业包括该三级行业下的所有四级、五级行业；如果属于四级行业，则适用延期规定的行业包括该四级行业下的所有五级行业。

本条第一款和第二款所列行业目录根据二零一八年七月六日总理决定第27/2018/QĐ-TTg号关于越南国民经济体系的规定确定。

根据政府2015年第111/2015/NĐ-CP号决定关于优先发展的工业配套产品确定；根据政府总理2018年第319/QĐ-TTg号决定批准到2025年并展望2035年的机械工业发展战略确定的重点机械产品。

三、从事优先发展的关键工业品和重点机械产品生产的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人。

小微企业的认定依据为2017年《中小企业促进法》以及政府2021年第80/2021/NĐ-CP号决定关于《中小企业促进法》若干条款的具体规定。

第一款、第二款和第三款所述的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人工商户的行业领域是指这些企业在2022年或2023年内从事生产经营活动并产生收入的行业领域。

a) 对于2023年3月至8月期间（按月申报增值税的企业为3月至8月，按季度申报增值税的企业为第一季度和第二季度）产生的应缴增值税（包括分配给其他省级地方的税额，按次发生的税额），对本法令第三条所列企业、组织进行延期。对于2023年3月至5月期间和第一季度的增值税，延期时间为六个月；对于2023年6月和第二季度的增值税，延期时间为五个月；对于2023年7月的增值税，延期时间为四个月；对于2023年8月的增值税，延期时间为三个月。延期时间从法律规定税收管理期限结束之日起计算。

条4. 延长缴纳税款和土地租金期限

1. 对于增值税（不包括进口环节增值税）

符合延期对象的企业、组织应当按照现行法律规定办理增值税月度或季度申报表，但无需立即缴纳申报表上显示的应缴增值税。延期后的缴税期限如下：

2023年3月份纳税期的增值税最迟应在2023年10月20日前缴纳。

2023年4月份纳税期的增值税最迟应在2023年11月20日前缴纳。

2023年5月份纳税期的增值税最迟应在2023年12月20日前缴纳。

2023年6月份纳税期的增值税最迟应在2023年12月20日前缴纳。

2023年7月份纳税期的增值税最迟应在2023年12月20日前缴纳。

2023年8月份纳税期的增值税最迟应在2023年12月20日前缴纳。

2023年第一季度纳税期的增值税最迟应在2023年10月31日前缴纳。

2023年第二季度纳税期的增值税最迟应在2023年12月31日前缴纳。

b) 对于本法令第三条所列企业、组织，其分支机构或下属单位单独向直接税务机关申报增值税的，这些分支机构或下属单位也属于增值税延期缴纳的对象。如果这些分支机构或下属单位不属于获得延期缴纳增值税的行业领域，则不属增值税延期缴纳对象。

b) 对于本决定第3条所列企业、组织的分支机构、下属单位单独向直接管理该分支机构、下属单位的税务机关申报增值税的，该分支机构、下属单位也属于可以延期缴纳增值税的对象。对于本决定第3条第1款、第2款和第3款所列企业、组织的分支机构、下属单位没有从事属于可延期缴纳增值税的经济行业、领域的生产经营活动的，该分支机构、下属单位不属于可以延期缴纳增值税的对象。

2. 对于企业所得税

a) 延长2023年企业所得税年度计算期第一季度和第二季度预缴的企业所得税的缴纳期限。根据本决定第三条规定的对象，延长期限为三个月，自法定税收管理法律规定的企业所得税缴纳期限届满之日起算。

b) 根据本决定第三条规定的企业、组织在分支机构或下属单位单独向直接税务机关申报企业所得税的情况下，这些分支机构或下属单位也属于延期缴纳企业所得税的对象。对于本决定第三条第一款、第二款和第三款规定的企业、组织的分支机构或下属单位，如果其经营活动不属于被允许延期的行业或领域，则该分支机构或下属单位不属于延期缴纳企业所得税的对象。

3. 对于个体工商户和个人工商户的增值税和个人所得税

对于在本决定第三条第一款、第二款和第三款规定行业的个体工商户和个人经营者，延长其2023年应缴纳的增值税和个人所得税的缴纳期限。个体工商户和个人经营者应在2023年12月30日前完成本条款规定的延期税款的缴纳。

4. 对于土地租金

对于根据本决定第三条规定的企业、组织、家庭户和个人，延长其2023年应缴纳的土地租金的一半的缴纳期限。土地租金由国家直接租赁给上述对象，并按照有权机关的决定或合同以每年支付的形式进行。延长期限为六个月，从2023年5月31日至2023年11月30日。

本规定适用于同时拥有多个国家直接租赁的土地决定或合同，并且从事多种生产、经营活动，其中包括本决定第三条第一款、第二款和第三款规定的行业或领域的对象。

5. 对于同时从事多种经济活动，其中包括本决定第三条第一款、第二款和第三款规定的行业或领域的对象：企业、组织可对其全部应缴纳的增值税和企业所得税进行延期；个体工商户和个人经营者可对其全部应缴纳的增值税和个税进行延期，依照本决定的规定执行。

条5. 延期的程序和手续

1. 符合延期缴纳条件的纳税人应当直接向主管税务机关提交首次申请或替换申请（通过电子方式；直接递交给税务机关或通过邮政服务）延期缴纳申请表（以下简称“申请表”），与当月（或季度）纳税申报表一同提交，或者在提交当月（或季度）纳税申报表时一并提交。如果申请表未与当月（或季度）纳税申报表一同提交，则最迟应在2023年9月30日前提交，税务机关仍会为在提交申请表前发生的延期缴纳期间的税款和土地租金办理延期手续。

如果纳税人有多个税务机关管辖的延期项目，则主管税务机关负责将延期申请表的信息传递给相关的税务机关。

2. 纳税人自行确定并对其符合本决定规定的延期缴纳条件负责。如果纳税人向税务机关提交延期申请表的时间晚于2023年9月30日，则不享受本决定规定的延期缴纳税款和土地租金的权利。如果纳税人在延期缴纳期限内补充申报纳税申报表导致应缴税款增加，并在延期缴纳期限结束前提交给税务机关，则延期缴纳的税款包括因补充申报而增加的部分。如果纳税人在延期缴纳期限结束后才补充申报纳税申报表，则不享受因补充申报而产生的延期缴纳权利。

3. 税务机关无需通知纳税人关于批准延期缴纳税款和土地租金的情况。如果在延期期间，税务机关发现纳税人不符合延期缴纳条件，则税务机关应书面通知纳税人不予延期，并要求纳税人将已延期期间的税款、土地租金及滞纳金全额上缴国库。如果在延期期满后，经有权机关检查发现纳税人不符合本决定规定的延期缴纳税款和土地租金条件，则纳税人需将欠缴的税款、罚款及滞纳金上缴国库。

4. 在延期缴纳期限内，对延期缴纳的税款和土地租金不计收滞纳金（包括纳税人提交延期申请表晚于规定时间的情形以及有权机关在检查中发现延期缴纳的税款增加的情形）。如果税务机关已经对符合本决定规定的延期缴纳情形的税表计收了滞纳金，则税务机关应调整，不再计收滞纳金。

5. 基础设施建设项目的投资者，使用国家预算资金的建设项目，以及从国家预算中支付给使用ODA资金项目的建设项目的款项，在与国库办理结算手续时，必须附上税务机关已接收延期缴税申请书或确认已将承包商提交的延期缴税申请书转交税务机关的通知。国库根据投资者提供的文件，在延期期间不扣缴增值税。延期期满后，承包商须按照规定缴纳延期的税款。

条 6. 组织实施和生效

1. 本法令自发布之日起至2023年12月31日止生效。

2. 在本法令规定的延期期满后，税款和土地租金的缴纳按照现行规定执行。

3. 财政部负责指导、组织实施并处理在执行本法令过程中出现的问题。

4. 各部部长、相当于部级的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席以及有关企业、组织、家庭户、个体工商户和个人负责执行本法令。

附录
根据第12/2023/NĐ-CP号法令
（2023年4月由政府颁布）

中华人民共和国

独立 自由 幸福

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延期缴纳税费申请书

敬启者：税务机关……

[01] 缴税人名称：...

[02] 税务登记号：

[03] 地址：……

[05] 税务代理人名称（如有）：……

[07] 申请延期的税费种类：

☐ a) 企业的增值税

b) 企业、组织的企业所得税

c) 个体工商户、个人经营者的增值税和个人所得税

d) 土地租金（详细列出每个租赁地块的地址）

地块1，依据决定/合同编号……，日期……/……/……

地块2，依据决定/合同编号……，日期……/……/……

[08] 延期情况：

I. 小微企业

1. 小型企业：

2. 微型企业：

II. 企业、组织、个体工商户和个人
在以下领域开展活动：

1. 农业、林业和渔业；

☐ 2. 食品生产加工；☐ 3. 纺织；☐ 4. 服装生产；☐ 5. 皮革及其相关产品生产；☐ 6. 木材加工及木制品、竹藤制品生产（不含床、柜、桌、椅）；稻草、麦秆及其他编织材料制品生产；☐ 7. 纸张及纸制品生产；☐ 8. 橡胶及塑料制品生产；☐ 9. 其他非金属矿产品制品生产；☐ 10. 金属生产；☐ 11. 机械加工；金属处理及镀层；☐ 12. 电子产品、计算机及光学产品生产；☐ 13. 汽车及其他带发动机车辆生产；☐ 14. 床、柜、桌、椅生产；

15. 建筑业；

☐ 16. 运输仓储服务；☐ 17. 住宿餐饮服务；☐ 18. 教育培训活动；☐ 19. 医疗保健及社会援助活动；☐ 20. 房地产经营活动；☐ 21. 劳务及就业服务活动；☐ 22. 旅行社、旅游线路经营及相关宣传组织服务活动；

☐ 23. 文艺创作及娱乐活动；☐ 24. 图书馆、档案馆、博物馆及其他文化活动；☐ 25. 体育及休闲娱乐活动；

26. 影片放映；

27. 优先发展的工业配套产品制造；

28. 重点机械产品生产；

☐ 29. 出版活动；☐ 30. 电影制作、电视节目制作、录音及音乐出版；

31. 广播电视活动；

☐ 32. 计算机编程、咨询服务及其他与计算机相关的活动；☐ 33. 信息服务；

☐ 34. 原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、根据协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

35. 矿产开采支持服务；

36. 饮料制造；

37. 各类复制；

38. 煤焦化、精炼石油产品制造；

39. 化学品及化学制品制造；

40. 除机器设备外的金属铸件产品制造；

41. 摩托车、自行车制造；

☐ 42. 机器设备维修保养及安装；

☐ 43. 排水及污水处理。

我保证上述申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任；我承诺按延期后的期限全额缴纳应缴税款。

…，日期……月……年……纳税人或其合法代表（签名并注明姓名、职务，并加盖公章（如有）/电子签名）

租赁代理人员姓名：……执业证书编号：……

备注：

第一部分：纳税人根据《中小企业促进法》（2017年）和《关于〈中小企业促进法〉若干规定的实施细则》（政府令第80/2021/NĐ-CP，2021年8月26日）自行确定。

第二部分：纳税人根据总理令第27/2018/QĐ-TTg号决定（2018年7月6日）、政府令第111/2015/NĐ-CP号（2015年11月3日）和总理令第319/QĐ-TTg号决定（2018年3月15日）自行确定。

延期缴纳税费、土地租金申请书仅向直接管理税务机关提交一次，适用于所有在延期期内产生的税费和土地租金。纳税人选择的缴款方式如下：

+ 缴税人通过电子方式发送到税务机关的电子信息平台。

+ 纳税人直接提交至税务机关或通过邮政服务提交。