通知第12-TC/TTCT号关于北方各省、市农业税收减免政策的实施指导

 通知

关于北方各省、市农业税收减免政策的实施指导。 

近年来，农业生产、成本收入和分配虽然发生了许多变化，但与实际货币相比，农业税收减免政策总体上仍然适用。然而，关于该政策的执行指导尚未系统化，因此在许多地方将政策应用于具体情况时存在很多困难和混乱。在某些情况下，税收减免与实际收入不符。有些合作社本应获得更多的减免却只获得了少量减免，而有些合作社即使实际收获已达到或超过计税产量也获得了税收减免，导致不公平、不合理的情况，并未能照顾和鼓励合作社积极抗灾，决心完成国家计划。

为解决上述问题，财政部对农业税收减免政策进行了系统化并重新指导，以适应当前不同受损类型合作社的具体情况如下：

一、对于因自然灾害造成农作物损失的合作社， 如果全年总收入在所有征税面积上的总和等于或低于在这些征税面积上实际投入的物质成本，，则该合作社根据《农业税条例》第二十六条的规定享受税收减免。

第二十六条《农业税条例》 ：“如果某一地区遭受特别严重的自然灾害，损失严重，省人民委员会可以建议对该地区全部或部分减免税收，但所有减免税收的建议都必须经财政部批准后方可实施”。

在受灾地区的个体农户，如果遭受的损失与合作社相同，则可按合作社的标准申请减免。

二、对于因自然灾害造成农作物损失的合作社， 如果全年总收入在所有征税面积上的总和高于在这些征税面积上实际投入的物质成本，，则该合作社根据第375-TTg号令第六条和第63-CP号令第一条（第二点）的规定享受税收减免；对于个体农户，根据《农业税条例》第七百一十五号令第二十四条的规定享受税收减免。

第六条第375-TTg号令 （规定对农业合作社的税收减免）

“损失低于总收益的10%，不减税；

损失达10%，减税10%；

损失在10%到15%之间，减税15%；

损失在15%到20%之间，减税20%；

损失在20%到25%之间，减税30%；

损失在25%到30%之间，减税40%；

损失在30%到35%之间，减税50%；

损失在35%到40%之间，减税70%；

损失超过40%，免税”。

第一条（第二点）第63-CP号令 （规定确定损失比例和减免税率的基础）：“根据合作社在征税面积上的全年实际收获量与计税年度总产量进行比较，如收获减少，则根据第375-TTg号令第六条的规定予以减免”。

条24农业税条例 （规定对个体农户生产的免税、减税）：

"- 损失低于应税总收益的20%，不减税

- 损失在应税总收益的20%至50%之间，减税比例等于损失比例

- 损失在应税总收益的50%至60%之间，减税70%

- 损失超过应税总收益的60%，全部免税

- 在一个农户的所有田地中，如果有一部分完全未收获（绝收），即使该农户的总损失未达到应税总收益的20%，仍可对该部分绝收田地的税额予以全部免除"和第V页农业税条例补充规定“当考虑部分绝收时，不应视为全部绝收”。

对于每块绝收田地的免税审查和计算必须严格按照农业税条例执行，并且仅适用于个体农户生产，不适用于合作社集体生产。现废除1962年5月31日财政部通令第16号关于合作社绝收田地免税的规定中的第4点。

3. 对于孤寡老人、干部、军人、工人等家庭，因无力缴纳农业税而被减免农业税，按照农业税条例第27条规定处理。

条27农业税条例 ：“对于那些因遭遇意外事故或正当理由而丧失劳动力，影响生活和缴纳税款能力的农户，由群众评议提出照顾性减税或免税建议，具体情况视农户实际情况而定，不依据条24规定的作物损失比例。”

当农业生产合作社春夏季作物丰收，秋季作物因自然灾害歉收，已按本通令第1点和第2点规定减税，但秋季作物未能收获，省人民政府可以考虑进一步减税或免税给该合作社。

上述减税、免税建议须报财政部批准后方可实施。

4. 为确保正确执行农业税减免政策，保障受灾地区人民利益，财政部提醒各地方人民政府注意以下几点：

1. 必须组织广泛宣传和普及农业税减免政策的目的和内容，使干部和群众充分理解；特别是县乡财政干部要掌握工作方法，确保正确执行。

2. 必须制定工作计划并严格指导受灾地区，从调查了解情况、计算、建立减免登记簿到审查和公布减免结果，确保符合实际情况，公平合理，简便快捷。经审查后，对于春季作物已预缴多出的税款，现在有剩余的单位，省政府应立即决定退还多缴的税款；以粮食缴纳的税款，应退还相应的粮食；以货币缴纳的税款，应退还相应的货币。

3. 农业税减免是一项复杂的工作，需要思想领导和具体监督，防止出现重征轻免或过度减免的思想倾向，导致偏离政策。