令第120/2010/NĐ-CP关于修改和补充第198/2004/NĐ-CP号政府法令中有关收取土地使用费的部分条款

令

关于修改、补充若干条款的第198/2004/ND-CP号政府法令关于收取土地使用费问题

政府2004年12月3日第198/2004/ND-CP号法令关于收取土地使用费

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2003年11月26日的土地法；

依据2005年11月29日《投资法》；

根据二〇〇六年十一月二十九日《税收征管法》；

根据2009年6月29日《关于修改、补充若干涉及基本建设投资法律条款的法律》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一条 修改、补充范围

本法令规定对2004年12月3日政府第198/2004/ND-CP号法令关于收取土地使用费（以下简称第198/2004/ND-CP号法令）进行修改和补充。

第二条 修改、补充若干条款如下：

一、在第四条关于计算土地使用费依据中增加第二款和第五款，内容如下：

“2. 计算土地使用费的土地价格：

a) 当国家不通过拍卖土地使用权的方式有偿提供土地时，计算土地使用费的土地价格是根据土地用途在有偿提供土地决定作出时由有权机关确定的土地价格；如果实际交地时间与决定中的时间不符，则计算土地使用费的土地价格是根据实际交地时的土地用途由有权机关确定的土地价格。

b) 对于土地使用者已经由有权机关颁发土地使用权证书或正在申请变更土地用途的情况，计算土地使用费的土地价格是根据土地用途在申请并提交合法文件获得土地使用权证书或变更土地用途时由有权机关确定的土地价格。

c) 本款a项和b项所述的土地价格由省级人民委员会规定；如果省级人民委员会规定的土地价格与市场上的实际土地转让价格不符，则省级人民委员会可以根据市场上的实际土地转让价格来确定具体的土地价格。对于颁发（确认）居民用地面积在限额内的土地使用权证书或家庭户和个人的居民用地限额内变更土地用途的情况，计算土地使用费的土地价格是在申请并提交合法文件获得土地使用权证书或变更土地用途时由省级人民委员会规定的价格。

5. 当多层建筑与土地一起由国家分配给多个使用对象时，土地使用费将分配给各层和使用对象。

财政部将具体指导本款规定的土地使用费分配事宜”。

二、修改第五条关于国家提供土地时收取土地使用费的第四款，内容如下：

“4. 对于国家有偿提供土地并预先支付补偿、安置和重新安置费用以及组织实施补偿和征地费用的单位，在按照有权机关批准的方案被扣除预付金额后，可以从中扣除应缴纳的土地使用费；扣除金额不得超过应缴纳的土地使用费。

按照已批准的方案尚未被扣除的土地使用费（如有），将计入项目总投资。”

三、修改第七条关于从租赁土地转为有偿提供土地时收取土地使用费的第三款，内容如下：

“3. 对于从租赁土地转为有偿提供土地的使用者，如果之前已经预先支付了补偿、安置和重新安置费用以及组织实施补偿和征地费用，并且已被有权机关确定可以从应缴纳的土地租金中扣除但未完全扣除，现在转为有偿提供土地时，将继续从应缴纳的土地使用费中扣除；扣除金额不得超过应缴纳的土地使用费，剩余未扣除部分（如有）将计入项目总投资。

如果土地使用者已经提前支付了土地租金，则可以将其提前支付的土地租金用于抵扣剩余期限的土地使用费（如有）。”

四、在第八条关于向正在使用土地的人颁发土地使用权证时收取土地使用费中增加第四款和第五款，内容如下：

“4. 组织机构被国家无偿提供土地或出租土地，但未经有权机关批准就分发（颁发）给其职工的家庭或个人作为住宅使用，且该行为发生在1993年10月15日之前的，当向这些家庭或个人颁发土地使用权证时，按省级人民委员会规定的土地价格的40%收取土地使用费，如同出售国有房屋给承租人一样，适用于居民用地限额内的面积；按省级人民委员会决定的符合市场价格的土地价格的100%收取土地使用费，适用于超出居民用地限额的面积。

5. 对于因非法侵占而建造住宅的家庭或个人，如果符合城市规划并且符合法律规定可以获得土地使用权证的条件，当向这些家庭或个人颁发土地使用权证时，收取土地使用费如下：

a) 使用土地日期为1993年10月15日之前的，按省人民政府规定的土地价格的50%收取土地使用费，适用于新划拨住宅用地限额内的土地面积；超出限额部分的土地面积，按省人民政府确定的与实际市场土地转让价格相符的土地价格的100%收取土地使用费。

b) 使用土地日期为1993年10月15日至2004年6月30日之间的，按省人民政府规定的土地价格的100%收取新划拨住宅用地限额内的土地面积的土地使用费；超出限额部分的土地面积，按省人民政府确定的与实际市场土地转让价格相符的土地使用费的100%收取。

5. 修改第五款，并增加第七款至第十一章关于免缴、减缴土地使用费的原则如下：

"5. 国家在划拨土地或允许改变土地用途时，根据本法令第十二条和第十三条以及政府2008年第44号法令（2008年4月9日）第一条的规定，直接对符合免缴、减缴条件的对象实施，并按照本法令第五条、第六条、第七条、第八条、第九条、第十条的规定计算应缴纳的土地使用费。

如果依法享有免缴、减缴土地使用费权利的人经有权机关批准将项目转让给他人，则受让人如果继续用于享受土地使用优惠的项目，则可以继续享有免缴、减缴土地使用费的权利；否则，必须缴纳土地使用费。

对于属于土地使用费优惠政策对象且自愿缴纳土地使用费的人，其履行土地财政义务的方式与其他未享受土地使用费优惠政策的人相同。

7. 根据本法令第十二条和第十三条的规定，对于符合政策性减免条件的对象，在国家划拨住宅用地或出售安置房的情况下，也适用减免土地使用费的规定。

6. 修改第三款，并增加第八款、第九款至第十二章关于免缴土地使用费的规定如下：

"3. 对于用于建设学生宿舍的土地；因自然灾害需要搬迁而建设住房的土地；用于少数民族聚居区和贫困地区建设住房的土地；用于工业园区、出口加工区、经济开发区建设住房的土地；用于向城市低收入人群出售（一次性付款或分期付款）、出租或租购的土地。

8. 对于从非住宅用地转为住宅用地并首次颁发土地使用权证书的情况，对于少数民族家庭户和贫困家庭户（位于国务院规定的特别困难乡），在分户时免缴住宅用地限额内的土地使用费。

9. 对于用于水利发电库区的土地面积，免缴土地使用费。

7. 修改第十三条第二款关于减缴土地使用费的规定如下：

"2. 对于少数民族家庭户和贫困家庭户（不属于第十二条第八款规定范围内的地区），当有权机关根据土地管理法律规定决定划拨土地或首次确认（颁发土地使用权证书）正在使用的土地或改变土地用途时，可减缴住宅用地限额内的土地使用费的50%。贫困家庭户的认定依据劳动和社会事务部的规定。

8. 增加第四款、第五款至第十五条关于土地使用费期限和其他收费的规定如下：

"4. 对于变更土地用途、首次颁发土地使用权证书并按规定缴纳土地使用费的家庭和个人（根据本法令第六条和第八条规定），以及国家分配安置房但尚未具备缴纳土地使用费能力的家庭和个人，如申请记录欠缴土地使用费，则可以在提交土地使用权证书申请材料、土地用途变更申请材料或安置房分配申请材料后，在土地使用权证书上记录“欠缴土地使用费”。在偿还欠款期间，土地使用者须按照土地使用权证书颁发时的土地价格缴纳土地使用费，并可在五年内逐步偿还，超过五年仍未还清欠款，则须按照还款时的土地价格缴纳土地使用费。

对于在2011年3月1日前已记录欠缴土地使用费但尚未偿还的情况，现可按照本法令的规定偿还欠款；自2011年3月1日起五年内，土地使用者可按照土地使用权证书颁发时的土地价格偿还欠款；超过五年仍未还清欠款，则须按照还款时省人民政府规定的价格缴纳土地使用费。

5. 财政部负责会同自然资源和环境部指导本条款第四款规定的记录欠缴和偿还欠款程序。

9. 修改第十八条第一款关于处罚的规定如下：

"1. 对于迟延缴纳土地使用费入国库的情况，土地使用者将被处以罚款，罚款金额基于应缴纳的土地使用费。迟延缴纳土地使用费的处罚按照《税收管理法》及相关执行指南的规定进行。"

条3. 处理本规定生效时存在的若干问题：

1. 对于投资者根据2009年10月1日前国家收回土地的补偿、安置和再安置政策以及经批准的补偿方案，预先支付补偿、安置和再安置资金及组织实施补偿和土地征用费用的情况，可以从应缴纳的土地使用费中扣除补偿土地费用，扣除金额不得超过应缴纳的土地使用费。

对于投资者根据政府2009年第69号法令（2009年8月13日）的规定，经批准的预先支付补偿、安置和再安置资金及组织实施补偿和土地征用费用方案的情况，可以按照政府2009年第69号法令（2009年8月13日）第15条规定，从应缴纳的土地使用费中扣除预先支付的资金。

2. 对于已经由有权限的国家机关根据土地法作出土地交付决定，但截至2011年3月1日仍未完成土地使用费财务义务的情况，处理如下：

a) 如果土地使用费已由有权限的国家机关按规定在确定和通知缴纳土地使用费的时间点上正确确定并通知，则继续按已通知的金额向国家预算缴纳土地使用费，并根据法律规定对延迟缴纳进行处罚。

b) 如果土地使用费已由有权限的国家机关确定并通知，但不符合确定和通知土地使用费时间点上的法律规定，则省级人民政府根据地方实际情况指导重新确定，确保符合法律规定。需要额外缴纳的金额（如有）将被通知供投资者补充缴纳国家预算，并且对于在重新确定前的期间内未被处罚的补充收入部分不适用迟延缴纳罚款。对于在重新确定前已由有权限的国家机关确定并通知的土地使用费金额，投资者可继续按已通知的金额执行，如果尚未全额缴纳，则现在必须补缴剩余部分，并按本条第2款a项规定处理迟延缴纳。

如果投资者已按有权限的国家机关通知的金额全额缴纳土地使用费至国家预算超过五年以上，则无需重新确定应缴纳的土地使用费。

c) 如果尚未由有权限的国家机关发出缴纳土地使用费的通知，土地使用者尚未缴纳或仅暂时缴纳部分土地使用费至国家预算，且无法查明延迟缴纳的原因，则处理如下：

暂时缴纳至国家预算的土地使用费将转换为实际交地时已完成财务义务的土地面积。

编剩余土地面积应缴纳的土地使用费，按照实际交付土地时的政策和土地价格计算，并扣除根据法律规定在实际交付土地时应支付的补偿、支持和安置费用；同时，对于尚未缴纳给国家财政的土地使用费，自实际交付土地之日起至正式通知缴纳土地使用费之日止，按法律规定（根据不同时期）的比例加收迟延缴纳的财务义务罚金。

d) 尚未实际交付土地，但职能机关已通知需缴纳土地使用费且投资者已将款项缴入国家财政，则视为暂缴，并按本条第2款b项规定处理。

3. 对于住宅项目、新城镇建设项目以及工业园区内的基础设施投资项目，确定土地价格和土地使用费的收取与缴纳时间继续按照政府于2008年12月31日发布的第33/2008/NQ-CP号决议的规定执行。

第四条 施行日期

本法令自2011年3月1日起生效。

2. 废除以下规定：

a) 政府于2004年12月3日发布的第198/2004/NĐ-CP号法令第八条第二款；

b) 政府于2007年5月25日发布的第84/2007/NĐ-CP号法令第五条。

条5. 组织实施

财政部负责指导实施本法令。

各部部长、相当于部级机构的首长、政府直属机关的首长、各省、直辖市人民委员会主席负责执行本法令。