通知2007年第121号令修改和补充2006年第32号令财政部关于出口进口货物税收及其他收入会计业务的指导

通知

修改、补充财政部2006年4月10日发布的第32/2006/TT-BTC号通知关于出口、进口货物税收和非税收入会计业务的指引

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根据2003年6月17日《会计法》和2004年5月31日政府第128/2004/NĐ-CP号法令关于《会计法》在国家会计领域具体实施和指导执行的规定；

根据2005年6月14日《出口税、进口税法》；1997年5月21日《增值税法》，2003年6月17日修改补充；1998年5月31日《特别消费税法》，2003年6月17日补充修改；上述法律的指导性文件；

根据2001年7月12日《海关法》和2005年6月24日《海关法》补充若干条款的法律；

根据2006年11月29日第78/2006/QH 11号《税收管理法》；

根据2004年11月4日政府第185/2004/NĐ-CP号法令关于会计行政违法行为的处理；2004年2月25日政府第100/2004/NĐ-CP号法令关于税收行政违法行为的处理； 政府2007年6月7日第97/2007/NĐ-CP号法令关于海关行政违法行为的处理 和对上述法令进行补充、修改的其他法令;

根据2007年5月25日政府第85/2007/NĐ-CP号法令关于《税收管理法》的具体实施规定；2007年6月7日政府第98/2007/NĐ-CP号法令关于税收违法行为的处理和强制执行税务行政决定；

财政部就修改、补充2006年4月10日财政部第32/2006/TT-BTC号通知（以下简称第32/2006/TT-BTC号通知）中关于出口、进口货物税收和非税收入会计业务的部分内容，作出如下指引：

一、废除、修改、补充部分会计凭证规定，第二款，  第二部分A节第32/2006/TT-BTC号通知2006年10月4日的内容如下：

1. 废除“调整税决定”（格式C5-HQ），并用“出口、进口货物定税决定”（格式C29-HQ）代替。

2. 修改、补充的会计凭证目录：

修改、补充后的会计凭证形式和内容具体规定见本通知附件1。

二、修改、补充第32/2006/TT-BTC号通知中某些账户的内容和方法

1. 修改第三款一般规定中的314-与纳税人结算账户的规定，如下：

“反映在314账户中的税款是经许可出口、进口货物并按规定期限缴纳出口、进口税的纳税人的税款。不包括非贸易货物出口、进口税和边境居民的出口、进口税。”

2. 取消第2.1节B目规定的3182、3184、7182、7184明细账户。  第二部分 通知第32/2006/TT-BTC号。

3. 在第3.1项，第三款，B目，第二部分，通知第32/2006/TT-BTC中增加3.1.10节。  3.1.10关于指导“非贸易税扣除会计”的内容如下：  3.1 当海关机关作出退还已缴非贸易税的决定时，根据实际反映应退非贸易税金额的资料，记录：

借：716科目（相应账户）- 税收收入

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入

3.2 当有非贸易税扣除决定时，记录：

借：

336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入 贷：716科目（相应账户）- 税收收入

第3.1.10号“非贸易税扣除会计”示意图（附件2）。 4. 在第3.1项，第三款，B目，第二部分，通知第32/2006/TT-BTC中增加3.1.11节。

关于指导“各海关分局内部相互扣除会计”的内容如下：

4.1 在转出海关分局，当有决定在海关分局内部其他分局进行扣除时，记录：  4.2 在转入海关分局，根据扣除决定，记录：

借：

336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入 贷：716科目（相应账户）- 税收收入

第3.1.10号“非贸易税扣除会计”示意图（附件2）。 4. 在第3.1项，第三款，B目，第二部分，通知第32/2006/TT-BTC中增加3.1.11节。

314科目（相应账户）- 与纳税人结算

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入 4. 在第3.1项，第三款，B目，第二部分，通知第32/2006/TT-BTC中增加3.1.11节。

第3.1.11号“各海关分局内部相互扣除会计”示意图（附件2）

5. 在第3.1项，第三款，B目，第二部分，通知第32/2006/TT-BTC中增加3.1.12节。

关于指导“出口、进口和特别消费税扣除会计”的内容如下：  关于 5.1 当海关机关根据报关单制作记账凭证，根据实际数据，记录：

借：314科目（相应账户）- 与纳税人结算

贷：716科目（相应账户）- 税收收入

5.2 当收到国库关于已缴入国家预算的税款的贷方通知时：

根据实际数据，记录：

借：333科目（相应账户）- 与国家预算结算

贷：314科目（相应账户）- 与纳税人结算

同时结转已缴国家预算的金额，根据国库的贷方通知金额，记录：

贷：333科目（相应账户）- 与国家预算结算

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入

5.3 调整减少应征税额时，会计分录用红字记录

5.4 当有退税决定时，会计同时记录： 根据退税决定反映已征收需退还的税额，记录：:

贷：716科目（相应账户）- 税收收入

5.2 当收到国库关于已缴入国家预算的税款的贷方通知时：

贷：336科目（相应账户）- 已收应退税收和其他收入

同时调整减少决定，根据退税决定，会计用红字记录：

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入

5.5 当海关汇总其他专项税收可扣除的应征税额，根据实际数据，记录：

贷：716科目（相应账户）- 税收收入

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入

同时结转已缴国家预算的金额，根据国库的贷方通知金额，记录：

同时减少已缴国家预算的专项税收扣除额，会计用红字记录：

贷：716科目（相应账户）- 税收收入

已缴国家预算的税额，记录：

已结转的贷方通知金额，记录：

同时增加从其他专项税收中扣除的专项税收：

贷：314科目（相应账户）- 与纳税人结算

同时结转已缴国家预算的金额，根据国库的贷方通知金额，记录：

贷：314科目（相应账户）- 与纳税人结算

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入

5.3 调整减少应征税额时，会计分录用红字记录

结转已缴税额，记录：

同时增加从其他专项税收中扣除的专项税收：

贷：314科目（相应账户）- 与纳税人结算           

5.8 结转退税以抵扣纳税人应缴税额，记录：

借：336科目（相应账户）- 已收应退税收和其他收入

贷：336科目（相应账户）- 应退专门税收和其他收入

5.3 调整减少应征税额时，会计分录用红字记录

第3.1.12号“各专项税种之间扣除会计”示意图（附件2）

6. 在第3.5项，第三款，B目，第二部分，通知第32/2006/TT-BTC中增加3.5.8节。

5.8 结转退税以抵扣纳税人应缴税额，记录：

关于指导“为其他海关机关代收税款及其他款项”的内容如下：

6.1 当海关机关代收企业缴纳的税款或其他款项给其他海关机关或企业误缴到该单位账户时，记录：  关于 借：111科目（现金账户）（企业向海关机关缴纳现金的情况）

借：112科目（银行存款账户）（企业误缴到单位账户的情况）

贷：338科目（其他应付款）（3389）

6.2 当海关机关将代收款存入账户或转交给其他海关机关时，记录：

借：338科目（其他应付款）（3389）

贷：111科目（现金账户）（企业向海关机关缴纳现金的情况）

贷：112科目（银行存款账户）（企业误缴到单位账户的情况）

第3.5.8号“为其他海关机关代收税款及其他款项”示意图（附件2）

根据本通知第32/2006/TT-BTC号关于调整税收决定的规定，执行本通知关于对出口、进口货物征税决定的规定。  三、修改部分关于出口、进口关税业务会计报告的规定，在第二部分D目第二款“出口、进口关税业务报告系统”通知第32/2006/TT-BTC号2006年10月4日如下的规定：

出口、进口关税业务会计报告目录修改如下：

报告名称

7. 快速税收和其他收入报告

01/BN

会计账户平衡表

会计业务报表模板 出口税、进口税 对本通知附件三规定的会计业务报表编制方法进行修改和解释

四、组织实施

1. 本通知自公布之日起十五日后生效。

2. 海关总署署长负责根据本通知的规定在海关系统内开展出口税、进口税的会计工作。

在执行过程中，如遇问题，请及时反映给财政部以便研究解决。/。