通知122/2004/TT-BTC关于对外资企业和组织在越南开展业务的会计和审计制度的实施指导

通知

关于在越南经营的外资企业和组织会计和审计制度的实施指导

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- 根据二〇〇三年六月十七日《会计法》、二〇〇四年五月三十一日政府第129/2004/NĐ-CP号法令关于《会计法》在经营活动中的具体规定和指引以及二〇〇四年十一月四日政府第185/2004/NĐ-CP号法令关于会计领域行政处罚的规定。

- 根据一九九六年六月十七日《外国投资法》、二〇〇〇年六月二十七日《关于修改〈外国投资法〉若干条款的法律》及二〇〇〇年七月三十一日、二〇〇三年三月十八日政府关于指引实施《外国投资法》的第24/2000/NĐ-CP号和第27/2003/NĐ-CP号法令；

- 根据二〇〇〇年九月十二日政府第48/2000/NĐ-CP号法令关于石油法的具体规定；

- 根据一九九五年七月八日政府第42/CP号法令关于外国律师组织在越南执业规则；

财政部就外资企业和组织在越南经营时会计和审计制度的实施作出如下指导：

第一章 总则

一、本通知的对象是外资企业和组织，包括：

1.1. 外资企业；根据《外国投资法》与外国合营的企业；

1.2. 按照外国律师组织在越南执业规则开展业务的外国律师组织在越南的分支机构；贸易机构；按照《石油法》进行勘探和开采石油活动的组织和个人；

1.3. 在越南设立常驻机构的外国公司和其他在越南从事商业活动的外国组织和个人，但不包括根据《外国投资法》规定的投资形式。

二、所有在越南成立并运营的外资企业和组织必须遵守《会计法》及其相关指引文件；会计工作组织必须遵循会计准则和企业会计制度规定的会计原则、内容、方法、财务报表编制和呈现方式。

三、如果国际条约中有关会计的规定与《会计法》、会计准则和企业会计制度的规定不同，则应按该国际条约的规定执行。

四、对于外资企业和组织，在应用企业会计制度时如无补充或修改需求，则无需向财政部登记所采用的会计制度。

如外资企业在应用企业会计制度时有补充或修改的需求，须按本通知第二部分第一条的规定，经财政部书面同意后方可实施。

五、外资企业的年度财务报告必须由合法在越南运营的会计师事务所审计后提交给具有相应权限的国家机关。国家鼓励外资企业为税务目的而进行财务报告审计。

六、外资企业必须将已审计的年度财务报告提交给地方税务局、颁发投资许可证或营业许可的机关、统计局、财政部以及越南方出资者（如有）。位于出口加工区、工业园区、高新技术园区的外资企业，若被要求，还需将财务报告提交给出口加工区、工业园区、高新技术园区管理委员会。

七、外资企业必须接受财政部门及其他职能管理部门对其会计工作的检查，且每年度内对同一事项的检查不得超过一次。

八、外资企业必须建立会计机构，配备或聘用会计人员，并配备或聘用会计主管。如未能配备或聘用会计主管，则需指定一名会计负责人。指定会计负责人的时间最长为一个财政年度，之后必须配备或聘用会计主管。会计主管或会计负责人必须符合法律规定的要求。

会计记账使用的货币单位为越南盾（在越南用“đ”或VND表示）。涉及外币经济金融交易时，必须按实际汇率记录原币种金额和越南盾金额（基于法律规定在外汇经营企业挂牌的汇率确定）或按国家银行公布的汇率（银行间平均交易汇率），除非法律另有规定。

对于没有直接与越南盾汇率的外币，必须通过一种有越南盾汇率的外币进行换算。

对于主要以外币收支的外资企业和组织，可以选择一种外币作为会计记账货币单位，并须事先获得财政部的书面批准。外资企业应按财政部批准的外币进行会计记录和编制财务报表，但提交给具有相应权限的国家机关的财务报表必须按规定的汇率转换成越南盾。

10. 会计使用的文字为越南语。在会计凭证、账簿和财务报表中必须使用外国语言的情况下，应当同时使用越南语和该外国语言。

11. 会计使用的数字为阿拉伯数字：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9；千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、亿亿位之后应加点（.）；个位数之后应加逗号（,）。

12. 外资企业、组织的会计期间规定如下：

12.1. 年度会计期间为公历一年，从每年1月1日开始至12月31日结束。

特殊情况下，外资企业、组织可以选择全年完整的公历年度作为会计年度，从本季度第一个月的第一天开始至下一年度前一季度最后一天结束，并需向当地税务局通报。

自本通知生效之日起，已登记与上述规定不符的年度会计期间的企业、组织须调整其年度会计期间以符合本条规定。

12.2. 新成立的企业，首个会计年度自取得投资许可证之日起至按照上述第12.1点规定的会计年度结束之日止。

12.3. 分立、合并、重组、解散、终止经营或破产的情况下，最后一个会计年度自会计年度开始日至分立、合并、重组、解散、终止经营或破产决定生效日前一日止。

12.4. 首个或最后一个会计年度时间少于九十天的，可以与下一个或上一个会计年度合并计算为一个会计年度。首个或最后一个会计年度最长不得超过十五个月。

13. 外资企业、组织可选择符合越南会计制度的会计软件程序，无需向财政部注册，但必须满足财政部规定的标准和条件。

14. 外资企业、组织必须按照《会计法》及政府颁布的实施《会计法》的通知要求保存会计资料。

15. 外资企业、组织必须接受国家有权机关的会计检查。如违反会计行政法规，则按政府2004年11月4日发布的第185/2004/NĐ-CP号法令关于会计行政违法行为处罚的规定进行处罚。

第二节 具体规定

1. 对会计制度的补充和修改须经财政部批准

1.1. 补充和修改适用的会计制度：

- 修改会计凭证格式的内容和结构；

- 增加或修改一级账户或二级账户的名称、编号及其核算特殊经济业务内容和方法；

- 修改账簿的内容、顺序和记账方法；

- 修改财务报告指标或改变财务报告结构和编制方法；

1.2. 使用非越南盾作为会计货币单位；

1.3. 正在执行的越南会计制度需要根据本目第1.1点的规定进行补充和修改。

1.4. 对于已经获得批准执行不同于越南企业会计制度的外资企业、组织，现转换为执行补充和修改后的越南会计制度，应遵循本目第1.1点的规定。

2. 提交补充和修改会计制度的材料

在提交补充和修改适用会计制度的情况下，外资企业、组织必须准备三套材料，每套包括：

- 请求补充和修改会计制度的公文（见附件1）；财政部以前批准的会计制度应用公文（如有）。

- 投资许可证或营业许可证副本；

- 解释补充和修改会计制度内容的材料。企业、组织应附上具体请求补充和修改的材料，如：会计凭证、会计账户系统、账簿系统、会计核算方法、财务报告系统，附带表格样本和解释补充和修改的说明。

符合要求的补充和修改会计制度材料将由财政部盖章确认后方可流通：

- 一套存放在财政部（会计制度和审计司）；

- 一套存放在地方税务局；

- 一套存放在企业、组织。

3. 回复期限

自收到外资企业、组织提交的完整补充和修改会计制度公文和材料之日起二十日内，财政部将以书面形式正式回复意见；

如企业、组织提交的材料不齐全或不清楚，财政部将要求企业、组织解释并补充材料。等待企业、组织解释和补充材料的时间不计入上述回复期限内。

三、组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效，取代财政部1997年9月1日发布的第60 TC/CĐKT号通知《关于对外资企业在越南执行会计、审计工作的指导》以及1998年12月8日发布的第155/1998/TT-BTC号通知《对财政部第60 TC/CĐKT号通知的补充和修改》。

与本通知规定相悖的其他规定均予废除。

在执行过程中，如遇困难或问题，请反馈给财政部研究解决。/。