令第122/2025/NĐ-CP规定关于税收管理领域的分权分级

令

关于税收管理领域的分权分级规定

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根据二零二五年二月十八日《政府组织法》；

根据《地方政权组织法》 二零二五年二月十九日；

根据第190/2025/QH15号2025年2月19日国会关于处理与国家机构设置有关的一些问题的决议；

遵照财政部部长的建议；

根据新闻司司长的建议 制定本法令关于税收管理领域的分权分级规定。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定在税收管理领域中机关和有权限人员执行任务和权限的权限、程序和手续，依据法律规定、国会决议、条例、常设委员会决议、政府法令、政府决定

第2条 分级分权原则

1. 确保符合宪法的规定；符合《政府组织法》和《地方政权组织法》规定的分级分权原则和规定。

2. 确保中央国家机关与地方政府之间彻底划分任务，确保政府统一管理权限，总理对税收管理领域国家管理工作的指挥权，发挥地方政府在执行国家管理任务中的主动性、创新性和责任性。

3. 确保政府，总理、各部、相当于部级的机构集中执行宏观国家管理任务；建立制度、战略、规划、计划，保持一致性和连贯性，发挥建设作用并加强监督、检查和审计.

4. 加强分权分级，并明确人民代表大会、人民政府及其主席的权限；明确人民政府的共同权限和主席的单独权限；确保符合机关和有权限人员执行任务和权限的能力。

5. 在相关行业和领域之间实施分权分级，确保整体性和连通性，不遗漏或重叠任务；确保机关正常运作的基础；不中断工作，不造成交叉、重复或遗漏职能、任务、领域和地区。

6. 确保人权和公民权利；确保公开透明，为个人和组织接触信息、行使权利和义务以及按照法律规定进行程序提供便利条件；不影响社会、民众和企业的正常活动。

7. 确保不会影响到越南社会主义共和国作为成员参与的国际条约和协议的执行。

8. 执行分权分级任务的资金由国家预算按规定保障。

第二章

税收管理领域的分权

第3条 纳税申报表、提交期限和提交地点

1. 财政部部长负责以下任务：

a) 根据《税收管理法》第17条第11项规定，根据实际情况和信息技术设备条件，详细规定纳税人无需提交纳税申报表、缴税单、退税申请和其他税务文件的情况，这些文件已由国家管理机关持有。

b) 详细规定纳税申报表；规定按月、季度、年度、每次发生纳税义务时、年终结算时申报的税种；申报由驻外越南社会主义共和国代表机构收取的费用和收费；报告跨国公司利润的信息申报、提供、交换和使用；根据《税收管理法》第43条第8项规定确定季度纳税人的标准。

c) 规定农业用地使用税、非农业用地使用税、土地使用费、土地租赁费、水面租赁费、矿产资源开采权使用费、水资源开采权使用费、不动产登记费、营业税、其他按规定纳入国家预算收入的财政法律规定的资产管理和使用收入、跨国公司利润报告的提交期限，根据《税收管理法》第44条第5项规定。

d) 对于有多项生产或经营活动的纳税人、在多个地区开展生产或经营活动的纳税人、对一次性发生的各种税种、土地收益、水资源和矿产资源开采权收益、年终个人所得税结算申报、通过电子交易方式申报以及其他需要的情况，规定纳税申报地点，根据《税收管理法》第45条第4项规定。

2. 执行任务的程序和手续

a) 纳税申报表、按月、季度、年度、每次发生纳税义务时、年终结算时申报的税种；申报由驻外越南社会主义共和国代表机构收取的费用和收费；跨国公司利润报告的信息申报、提供、交换和使用；季度纳税人的确定标准，根据本法令附录I第1点规定执行。

b) 农业用地使用税、非农业用地使用税、土地使用费、土地租赁费、水面租赁费、矿产资源开采权使用费、水资源开采权使用费、不动产登记费、营业税、其他按规定纳入国家预算收入的财政法律规定的资产管理和使用收入、跨国公司利润报告的提交期限，根据本法令附录I第2点规定执行。

c) 对于有多项生产、经营活动的纳税人；在多个地区进行生产、经营活动的纳税人；对每次发生应税事项申报缴纳的各类税收、土地收入、水资源开采权、矿产资源开采权以及个人所得税结算的纳税人；以及通过电子交易方式申报纳税和其他必要情况，继续按照本法令附件I第3项的规定执行。

第四条 税务核销手续、资料和期限

1. 财政部部长负责详细规定税务核销手续、资料和期限，适用于根据《税收管理法》第84条第1款规定可以进行税务核销的情况。该法律规定于2019年6月13日由第38/2019/QH14号国会决议通过。

2. 执行上述任务的程序和手续，继续按照本法令附件I第4项的规定执行。

第五条 核销欠缴税款、滞纳金和罚款的权限

1. 财政部部长负责对符合《税收管理法》第85条第3款规定且欠缴税款、滞纳金和罚款金额达到1亿5千万元人民币或以上的企业的合营社行使核销欠缴税款、滞纳金和罚款的权限。该法律规定于2019年6月13日由第38/2019/QH14号国会决议通过。

2. 执行如下程序：

a) 直接管理纳税人的基层税务机关建立并提交核销欠款申请至省级税务机关进行审核；如不符合核销条件，则省级税务机关依据财政部2021年第80号通知（80/2021/TT-BTC）附表02/XOANO向基层税务机关通报；如符合核销条件，则省级税务机关建立并随同申请资料提交至税务总局进行审核。税务总局审核核销欠款申请；如不符合核销条件，则税务总局依据财政部2021年第80号通知（80/2021/TT-BTC）附表02/XOANO向省级税务机关通报；如符合核销条件，则税务总局起草核销欠款决定书，依据财政部2021年第80号通知（80/2021/TT-BTC）附表06/XOANO报请财政部长审查并作出决定。

b) 直接管理纳税人的省级税务机关建立并提交核销欠款申请至税务总局进行审核。如不符合核销条件，则税务总局依据财政部2021年第80号通知（80/2021/TT-BTC）附表02/XOANO向省级税务机关通报；如符合核销条件，则税务总局起草核销欠款决定书，依据财政部2021年第80号通知（80/2021/TT-BTC）附表06/XOANO报请财政部长审查并作出决定。

第六条 电子发票服务

1. 电子发票服务及其使用税务机关代码的电子发票无需支付服务费，使用税务机关代码的电子发票需支付服务费，以及通过提供电子发票服务的组织使用无税务机关代码的电子发票的情况，依照《税收管理法》第92条第3款规定，由财政部部长指导。

2. 执行上述任务的程序和手续，继续按照本法令附件I第5项的规定执行。

条 7. 财政部的责任

1. 审查、修改、补充或建议有权机关修改、补充相关法规，以确保与本法令的规定相符合。

2. 组织培训、指导税务管理机构的业务操作，以有效执行分级和授权的任务。

第三章

税务管理领域的分级

条 8. 关于关联企业间交易定价方法预约定价安排（APA）的适用机制

1. 财政部部长根据2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号政府法令第四十一条第五款的规定，对涉及外国税务机关参与的双边或多边APA进行意见征求和决定签署。

2. 财政部部长根据2020年10月19日第126/2020/NĐ-CP号政府法令第四十一条第七款的规定，决定双边或多边APA生效的时间。

执行程序如下：

a) 税务总局与纳税人及外国税务机关就APA内容进行交流谈判，制定谈判方案并征求相关部门意见（如需），然后提交财政部长批准，在谈判前进行。

b) 税务总局按照已批准的方案与纳税人及外国税务机关就APA内容进行交流谈判。基于谈判内容，税务总局起草APA草案，并提交财政部长签署。

第四章 实施细则

实施条款

条9. 过渡条款

1. 对于已经提交的文件

2. 对于在本法令生效前已向税务机关提交申请双边或多边APA且尚未报告政府的文件，

条 10. 生效和组织实施

1. 本通知自2025年7月1日起生效。

2. 本法令自2027年3月1日起失效，但以下情况除外：

a) 财政部向政府报告并由国会决定延长本法令全部或部分规定的实施期限；

b) 法律、国会决议、条例、常委会决议、政府法令、政府决议、决定

3. 在本法令规定生效期间，如果本法令关于权限、责任、程序和手续的规定与其他相关法规不同，则按本法令的规定执行。

4. 各部部长、相当于部级的机关首长、政府直属机关首长、各省、自治区直辖市人民政府主席以及有关组织和个人负责执行本法令。