财政部2004年文书12329/TC/TCT规定，对培训、职业教学和劳务输出活动征收增值税，旨在鼓励劳务输出并减轻劳动者困难。此类活动不征增值税，并在劳务输出时适用零税率。
Scope of application
各经营单位，各部、各相当于部的机构、政府直属机关，各省、直辖市人民政府。
Key points
- 培训、职业教学、劳务输出活动不征增值税
- 劳务输出活动适用增值税零税率
- 经营单位可以在劳务输出时抵扣或退还进项增值税
- 在此文书生效前已进行申报并缴纳了税款的情况下，不追缴或退还税款
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- 积极影响：鼓励劳务输出并减轻劳动者困难。
- 消极影响：可能对在此文书生效前已进行申报并缴纳了税款的经营单位造成税收管理不利。
❓ Frequently asked questions
职业培训是否征收增值税？
不，根据第158/2003/NĐ-CP号法令第七条第一款的规定，职业培训、教学活动不征增值税。
劳务输出活动适用的税率是多少？
根据第158/2003/NĐ-CP号法令第七条第一款的规定，劳务输出活动适用增值税零税率。
经营单位可以在劳务输出时抵扣或退还进项增值税吗？
可以，经营单位可以按照规定抵扣或退还进项增值税。
在此文书生效前已进行了申报并缴纳了税款的情况会被追缴税款吗？
不会，在这种情况下不会追缴或退还税款。
此文书适用于哪些活动？
此文书适用于培训、职业教学和劳务输出活动，按财政部的指导进行。
Full text
公文
财政部令第12329号 TC.TCT 2004年10月28日
关于对职业技能和外语培训费征收增值税的问题
技术培训、外语培训贡献
敬启者：- 各部、各直属机构、各政府机关
|||各省、直辖市人民政府。
财政部收到一些地方和经营单位关于对培训、职业教育、劳务输出选拔活动适用增值税的意见。对此，财政部意见如下：
为了鼓励和支持国家政策下的劳务输出，减轻劳务输出人员的困难；根据《国务院令第158号》2003年12月10日第十四条第十一条规定：“教育、职业培训属于不征增值税的对象”以及《国务院令第158号》2003年12月10日第七条规定：“出口货物和服务的税率为零”，则：
- 培训、职业教育、劳务输出选拔活动属于不征增值税的对象。
- 劳务输出活动适用增值税税率为零，并可抵扣或退还进项增值税。
财政部对职业教育培训和劳务输出活动进行指导并予以明确。对于在本通知实施前已经或未进行培训、职业教育、劳务输出选拔活动申报和缴纳增值税的情况，不予追缴或退还增值税。
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