通函第124号2004年TT-BTC关于指导执行将外国经济组织或个人的利润汇出国外的规定，该利润来源于在越南进行的外国投资形式

通知

关于经济组织或外国个人将利润汇出境外的规定的实施指南，

从在越南进行的外国投资形式中获得的利润

________________________________

根据1996年11月12日由越南社会主义共和国国会通过的《越南外国投资法》；根据2000年6月9日由越南社会主义共和国国会通过的《关于修改和补充越南外国投资法若干条款的法律》；

根据2000年7月31日由政府发布的第24/2000/NĐ-CP号法令，详细规定了《越南外国投资法》的实施；

根据2003年第09/2003/QH11号企业所得税法；

根据2003年12月22日由政府发布的第164/2003/NĐ-CP号法令，详细规定了《企业所得税法》的实施；

财政部就经济组织或外国个人从参与在越南的外国投资形式中获得的利润汇出境外的规定作出如下指导：

一、适用对象

本通知适用于参与在越南的外国投资形式的经济组织或外国个人（以下简称外国投资者），其利润需从越南汇出境外。

外国投资者根据本通知可汇出境外的利润为：

- 按照《外国投资法》从投资活动中分得或获得的利润；

- 在履行企业所得税义务后转让资本所获得的利润；

- 收入是指根据《企业所得税法》退还给再投资或超额缴纳的企业所得税，现外国投资者将其利润汇出境外。

第二节 具体规定

一、汇出境外利润的时间：

外国投资者在以下情况下可以将利润汇出境外：

1.1. 每年一次或在年终一次性全部汇出已分配或获得的利润，并且已经向税务机关提交年度决算报告。

1.2. 在财政年度内按季度或半年度临时汇出，在履行企业所得税义务后，但不包括根据《外国投资法》和《企业所得税法》免缴企业所得税的情况。

1.3. 根据《外国投资法》的规定，在结束在越南的经营活动时汇出利润。

二、确定可汇出境外的利润数额：

2.1. 每年汇出的利润：是外国投资者在完成财政年度的企业所得税义务后分得的利润，加上其他收入如转让资本所得利润、转让资产所得利润以及根据《企业所得税法》退还给外国投资者的税款，减去用于再投资或其他用途的利润、用于支付外国投资者在越南的生产和经营费用或个人需求的利润以及当年已临时汇出的利润。

财政年度内外国投资者可汇出境外的收入数额应在企业提交经审计的财务报表和年度决算报告后确定。

2.2. 按季度或半年度临时汇出的利润：

外国投资者在财政年度内按季度或半年度临时汇出的利润数额是基于企业的季度或半年度财务报表计算得出的利润，减去用于再投资或其他用途的利润，如外国投资者在越南的生产和经营费用或个人消费。

如果外国投资者在财政年度内已临时汇出并使用的利润少于年终实际分得的利润（见上述第2.1点），则外国投资者可以继续汇出未使用或未汇出的部分。如果已临时汇出并使用的利润多于实际分得的利润，则应从后续期间的汇出额中扣除。

2.3. 结束在越南的经营活动时汇出的利润总额是在完成企业所得税义务后合法获得的利润总额，减去用于再投资的利润、在经营活动期间已汇出的利润以及用于其他支出的利润。

如果外国投资者已经每年完成了企业所得税的决算和利润汇出，则在结束经营活动时需要再次决算并确定剩余可汇出的利润。

三、临时汇出利润的条件：

3.1. 参与外商投资企业或以合同为基础与外国合作方开展业务的外国投资者，如果已经申报了财政年度的企业所得税并按季度预缴了企业所得税，可以按照财政部2003年第128/2003/TT-BTC号通知的规定，每季度或半年临时汇出利润。

3.2. 外国投资者在以下情况下不得按季度或半年临时汇出利润：

||| - 外国投资者参与投资的企业未按照本通知第二部分第3.1项规定申报当年企业所得税的利润分配；

||| - 利润分配数额不符合现行越南税法和会计规定的；

||| - 在根据投资许可证或投资者及有权限的国家机关决定终止经营前最后一个财政年度的利润分配数额；

三、组织实施

1. ||| 外国投资者在办理将利润汇出境外手续时，须向直接负责对该外国投资者参与投资的企业征税的地方税务机关提交《利润汇出境外申报表》（随本通知附发）。

||| 地方税务机关应在收到外国投资者申请将利润汇出境外之日起7个工作日内提供与该利润相关的已缴企业所得税确认书；对于定期临时汇出的情况为15个工作日。税务机关的确认应记录在《利润汇出境外申报表》上。

2. ||| 对于本通知第二部分第3.2项所述情况以及外国投资者参与投资的企业违反税收法律法规和其他相关法律法规履行企业财务义务的情况，税务机关不对外国投资者申请汇出境外的利润提供确认。

||| 如不提供上述确认，税务机关必须以书面形式告知外国投资者具体原因。

||| 对于不符合现行越南税法和会计准则关于收入、费用确定规定的企业的利润，管理该企业的税务机关有责任要求企业重新确定，并符合税法和现行会计准则的规定。在此基础上，税务机关提供与可汇出境外的外国投资者利润相关的已缴企业所得税确认书。

3. ||| 根据税务机关关于已履行的纳税义务和可汇出境外的外国投资者利润的确认，外国投资者开设账户的银行将执行外国投资者利润分配汇出境外的要求。

||| 本通知自发布之日起15日后生效。在执行过程中如遇问题，请组织和个人及时向财政部反映以便解决。/。