文号12401/TC/TCT规定了在没有发票的情况下，对农产品、林产品和水产品进行收购时的增值税扣缴与退税事宜。该文件指导各地方税务局统一执行并彻底解决此问题。
适用范围
各省、自治区、直辖市税务局；收购农产品、林产品和水产品的企业
要点
- 收购农产品、林产品和水产品而没有发票的企业必须编制清单，并按照规定的比例（百分比）计算进项增值税扣除（第一条）。
- 如果企业在销售国内商品或出口时严格执行了发票制度，且对售出的商品适用正确的增值税税率，则可以依据收购清单计算进项增值税扣除（第一项）。
- 未能满足上述条件的企业将受到处罚，并不得享受进项增值税扣除或退税的待遇（第二项）。
- 在税务检查和结算过程中，如果查明企业虚报采购金额及可扣减或退还的税额，则应按照规定处理违规行为（第三项）。
- 各省税务局必须及时解决尚未处理完毕的增值税退税申请，并对2003年以前收购农产品、林产品和水产品的企业的检查与结算情况进行处理（最后一项）。
🌐 本文件的社会影响
- 帮助收购农产品、林产品和水产品的公司遵守有关增值税的规定。
- 加强对农产品、林产品和水产品增值税扣缴与退税的管理和监督。
- 可能会给尚未完全执行国内销售或出口发票制度的企业带来困难。
❓ 常见问题
收购农产品、林产品和水产品而没有发票的企业应采取什么措施？
必须编制清单，并按照规定的比例（百分比）计算进项增值税扣除。
对于严格执行国内销售或出口发票制度的企业，可以获得哪些权利？
可以依据收购清单计算进项增值税扣除。
如果企业未能遵守上述条件将受到何种处理？
将被处罚，并不得享受进项增值税扣除或退税的待遇。
在税务检查和结算过程中，如果查明企业虚报采购金额及可扣减或退还的税额，则应如何处理？
应按照规定处理违规行为。
各省税务局必须在多长时间内解决尚未处理完毕的增值税退税申请？
必须及时解决尚未处理完毕的增值税退税申请，并对2003年以前收购农产品、林产品和水产品的企业的检查与结算情况进行处理。
全文
公文
财政部文件 12401 TC/TCT，2004年10月29日
关于农产品进项税额抵扣和增值税退税问题的通知
农林水产品
各省、自治区、直辖市税务局：
近期，财政部收到一些企业和地方反映在对照核实购进货物以确定可抵扣或退还的增值税时遇到困难。对此，财政部的意见如下：
- 根据《增值税法》、国务院令第28号（1998年5月11日）和国务院令第79号（2000年12月29日）、财政部令第89号（1998年6月27日）及财政部令第122号（2000年12月29日），企业从生产者、捕捞者或未开具发票的销售者处购进农林水产品时，可以编制清单并按照规定的比例计算进项增值税。
为统一执行和彻底解决企业在按制度规定收购农林水产品时的增值税结算和退税问题，要求各税务局如下：
1. 对于严格执行国内销售或出口发票制度、正确适用货物销售税率的企业，并且有购买方支付凭证（国内销售）或海关确认的出口货物支付凭证，以及准确记录销售收入的企业，在核实企业根据实际付款收据、采购单和库存记录编制的收购清单后，可根据该清单上的数据计算企业可抵扣或退还的增值税。
2. 对于未严格执行上述条件的企业，应具体确定违规行为并处理：如果销售货物时未开具完整发票或反映销售额不准确，则按核定销售收入征税；如果购进货物时未按规定编制采购凭证或清单与实际记录不符，则不得抵扣或退还该部分货物的增值税，并同时采取核定企业所得税措施。
3. 对于税务局正在核查退税或结算2003年及以前年度增值税的企业，若已发送关于购销情况的核实函件，应明确核查内容和时间。如果核实结果足以证明企业虚报采购额和可抵扣税额，则按制度处理违规行为。对于超出规定期限未回复核实函的情况，根据规定的时限进行处理；如经核实无证据表明企业有违规行为且企业提供实际购销情况的证明，则不取消已申报的销售额及增值税。
各税务局应依据上述指导及时解决滞留的退税申请和对收购农林水产品并按清单抵扣进项税的企业进行核查、结算工作。对于之前已经按照制度及相关文件处理完毕的情况，不再调整。
在执行过程中如遇问题，请报告财政部进一步研究解决。
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译本
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