通知2014年第126号令，关于出口、进口货物申报、缴纳税费、滞纳金、罚款及其他款项的若干手续的规定

通知

规定关于申报、缴纳进出口货物税款、滞纳金、罚款及其他收入的若干程序

 和进出口货物的其他收入

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根据2002年12月16日第十届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国预算法》（第01/2002/QH11号）；

根据2006年11月29日第十届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国税收征收管理法》（第78/2006/QH11号）；根据2012年11月20日第十二届全国人民代表大会通过的《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》（第21/2012/QH13号）；

根据2014年6月23日第十二届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国海关法》（第54/2014/QH13号）；

根据2005年11月29日第十届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国电子签名法》（第51/2005/QH11号）；

根据2010年6月16日第十一届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国中国人民银行法》（第46/2010/QH12号）；

根据2010年6月16日第十一届全国人民代表大会通过的《中华人民共和国商业银行法》（第47/2010/QH12号）；

根据2013年7月22日国务院发布的《关于实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其修正案若干规定的细则》（第83/2013/NĐ-CP号）；

根据2007年2月23日国务院发布的《关于在金融活动中使用电子交易的规定》（第27/2007/NĐ-CP号）；

根据2012年11月22日国务院发布的《关于非现金支付的规定》（第101/2012/NĐ-CP号）；

根据2013年7月19日国务院发布的《关于实施〈中华人民共和国行政处罚法〉若干条款和措施的细则》（第81/2013/NĐ-CP号）；

根据2013年12月23日国务院发布的《关于财政部职能、任务、权限及组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号）；

根据海关总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，规定关于申报、缴纳进出口货物税款、滞纳金、罚款及其他收入的若干程序如下：

第一章

总则

第一条 调整范围和适用对象

第一条 调整范围：

本通知规定关于申报、缴纳进出口货物税款、滞纳金、罚款及其他收入的若干程序（以下简称“缴纳税款”）。

第二条 适用对象：

a) 纳税人按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二条第一款的规定，以及2013年7月22日国务院发布的《关于实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其修正案若干规定的细则》（第83/2013/NĐ-CP号）第二条的规定；按照《中华人民共和国海关法》第十八条的规定进行报关的人；根据《关于实施〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其修正案若干规定的细则》（第83/2013/NĐ-CP号）第三条的规定被委托收取税款的机关、组织和个人（以下简称“纳税人”）；

b) 海关机构：海关总署、省（市）海关局、海关分局、后续监管分局；

c) 国家金库机构：国家金库、国家金库交易部、省（市）级国家金库、省（市）级区县国家金库；

d) 相关组织和个人：金融机构和其他与缴纳税款和进出口货物其他收入有关的组织和个人。

贷款金额

在本通知中，下列术语定义如下：

1. "电子支付海关门户"是指连接、交换、核对并提供信息以支持海关机构、国家金库机构和金融机构之间国家财政收入工作的电子系统。

2. "海关业务税务会计系统"是指海关机构用于管理进出口货物税款和其它收入的会计业务应用软件。

3. "与海关机构合作收缴的金融机构": 是指已经与海关总署签署合作协议，通过电子方式合作收缴国家财政收入、担保税款的金融机构。

4. "未与海关机构合作收缴的金融机构": 是指尚未与海关总署签署合作协议，通过电子方式合作收缴国家财政收入、担保税款的金融机构。

5. "受国家金库委托收缴的金融机构": 是指已与国家金库签署协议，合作收缴国家财政收入的金融机构。

条3. 银行机构参与配合国家预算收入与海关机关合作的条件

符合以下条件的银行机构可以登记参与配合国家预算收入与海关总署的合作：

1. 已经实施核心银行业务系统。

2. 具备与核心银行业务系统集成的国家预算收入软件，能够连接和交换信息与海关电子支付门户。

3. 拥有满足组织配合国家预算收入要求的技术设备、基础设施和人力资源。

4. 承诺严格遵守在执行配合国家预算收入过程中应遵循的原则、程序和责任。

5. 确保根据《组织法》合法运营。

对于具有特殊条件且尚未符合本条第3款规定的银行机构，海关总署将向财政部提交文件，按照确保安全、保密、公平和有效的原则解决具体问题。

条4. 银行机构参与配合国家预算收入的注册文件及手续

1. 注册文件：

a) 银行机构提出的要求信函，其中详细说明其对进出口货物代收税款的解决方案；承诺在与海关总署配合国家预算收入时遵守相关原则、程序和责任：一份原件；

b) 国家银行确认银行机构已应用核心银行业务系统的证明：一份原件；

c) 国家银行行长关于成立银行机构的决定：一份加盖银行机构公章的复印件；

d) 成立和运营银行机构的许可证：一份加盖银行机构公章的复印件；

e) 营业执照副本：一份加盖银行机构公章的复印件。

2. 注册手续和程序：

a) 自收到完整文件之日起五个工作日内，海关总署向银行机构发出书面通知，确认已接收完整文件并开始推进实施工作；

b) 若银行机构符合条件参与配合，自发出书面通知之日起十个工作日内，海关总署派遣调查组检查技术基础设施，以确定是否满足与海关电子支付门户的信息交换要求，并确保银行机构信息技术系统的安全性和保密性；

c) 若调查组结论记录确认银行机构符合本通则第三条的规定，则海关总署应在十个工作日内通知银行机构，其具备参与配合国家预算收入和通过电子方式提供关税担保的资格，准备符合海关电子支付门户信息交换要求的技术基础设施和软件，以便签署本通则规定的配合国家预算收入和电子关税担保协议；

d) 若调查组结论记录确认银行机构不符合本通则第三条的规定，则海关总署应在十个工作日内向银行机构发出书面回复，告知其不具备参与配合国家预算收入和通过电子方式提供关税担保的资格。

条 5. 电子方式交换纳税信息的条件

海关机构、国家国库机关和金融机构使用电子方式进行纳税信息交换，必须满足以下条件：

1. 总局海关系统、国家国库系统和金融机构与海关电子支付门户实现直接连接。

2. 纳税信息以各相关方之间交换的电子消息形式存在：

a) 必须符合本通知所附国家预算收入表格规定的标准，并符合现行法律规定；

b) 必须通过数字证书签署并采取安全措施；

c) 由金融机构编制的缴款单号、标志等信息在与海关机构、国家国库机关交换信息时应统一，并在国家国库机关与海关机构之间进行交换。

3. 用于签署电子消息的数字证书：

a) 在双方通过海关电子支付门户交换信息期间有效。更换数字证书时，各方应书面通知；

b) 在总局海关与金融机构之间交换信息的情况下，由工业和信息化部许可的公共数字认证单位提供；

c) 在总局海关与国家国库机关之间交换信息的情况下，按照财政部的规定执行。

第二章

具体规定

条 6. 缴纳地点和缴纳形式

1. 缴纳地点：

a) 纳税人直接向国家国库或金融机构缴纳现金税款。

在金融机构缴纳税款的程序和步骤按照本通知第七条、第八条规定执行；在国家国库缴纳税款的程序和步骤按照本通知第九条规定执行；

b) 如果纳税人以现金形式缴纳税款，但国家国库或金融机构未在其办理海关手续的地方设立收款点，则负责登记报关单的海关机构将收取纳税人缴纳的税款，并根据规定将其全部存入国家国库在商业银行开设的财政账户。

在申报报关单时，如果纳税人对其他海关机构有欠税、滞纳金、罚款和其他收入，并希望立即在当前办理海关手续的海关机构缴纳这些款项，纳税人可以自行申报并在国家国库收款点、金融机构或负责办理海关手续的海关机构（如果国家国库没有设置收款点）缴纳。

在代收税款的情况下，代收海关分局负责将税款收据传真给债务企业所在海关分局，以便该海关分局出具委托代收函并按相关规定处理。

在海关机构缴纳税款的程序和步骤按照本通知第十条规定执行。

2. 缴纳形式：纳税人可以选择通过转账或现金缴纳税款。一张缴款清单和一张国家预算缴款单可用于为一个或多个报关单缴纳税款。

第七条 通过与海关总署签订配合征收国家预算收入协议的金融机构缴纳关税（以下简称配合征收金融机构） |||

一、纳税人直接通过配合征收金融机构向海关缴纳关税，但尚未与国家金库签署委托收款协议的情形：

a) 纳税人确定每种税款应缴金额，并在本通知附件中发布的《缴税清单》（编号01/BKNT）上申报国库收入信息，提交给配合征收金融机构以支付或要求划转税款；

b) 配合征收金融机构检查纳税人申报的信息，与电子海关支付门户上的查询信息进行核对，并按以下方式处理：

b1) 如果纳税人申报的信息与电子海关支付门户上的查询信息一致，配合征收金融机构有责任：

- 从纳税人的账户中划转资金或将现金直接转入国家金库在商业银行开设的国库收入账户；

- 同时将国库收入信息数据按照统一格式（每个报关单对应一个国库收入缴款书）即时传输到电子海关支付门户供海关机构使用。

b2) 如果纳税人申报的信息与电子海关支付门户上的查询信息不一致：

- 关于税号、纳税人名称、税额、报关单号的信息不符：配合征收金融机构要求纳税人澄清、修改和补充信息，在转账前确保信息准确；

- 关于预算科目（经济内容代码）的信息不符：配合征收金融机构执行转账并将相关信息提供给海关机构以便及时放行货物；随后与海关机构合作检查并补充相关符合的信息。

b3) 如果查询纳税人申报的信息但在电子海关支付门户上没有相关信息（纳税人提前付款而系统尚未录入报关单信息），配合征收金融机构依据纳税人申报的报关单信息以及在国库收入缴款书上填写的其他信息，并查询电子海关支付门户数据库中的剩余信息（如果电子海关支付门户无法满足，则从财政部数据中心获取其他信息）来处理：

- 从纳税人的账户中划转资金或将现金直接转入国家金库在商业银行开设的国库收入账户；

- 同时将国库收入信息数据按照统一格式（每个报关单对应一个国库收入缴款书）即时传输到电子海关支付门户供海关机构使用。

c) 海关机构收到配合征收金融机构通过电子海关支付门户发送的信息后，更新收入信息，记录清账，根据规定为纳税人办理通关手续；

d) 国家金库收到配合征收金融机构转账的信息后，将产生的款项记入国库收入账户或海关机构的存款账户；

每日结束或最迟在下一个工作日开始时，国家金库将国库收入记账信息传输至财政部数据中心和电子海关支付门户；

đ) 海关机构收到国家金库发送的国库收入记账信息后，根据规定更新信息并记录与国家预算的结算会计；

e) 如果金融机构与电子海关支付门户之间的数据传输系统出现故障，配合征收金融机构打印并盖上已支付印章的国库收入缴款书，提交给海关机构以核查信息并办理通关手续；

故障修复后，配合征收金融机构按规定将已发放给纳税人的国库收入缴款书的所有信息重新传输到电子海关支付门户；

二、纳税人直接通过配合征收金融机构向海关缴纳关税，并同时与国家金库签订了委托收款协议的情形：

a) 纳税人确定每种税款应缴金额，并在本通知附件中发布的《缴税清单》（编号001/BKNT）上申报国库收入信息，提交给委托收款金融机构以支付或要求划转税款；

b) 配合征收金融机构检查纳税人申报的信息，与电子海关支付门户上的查询信息进行核对，并按以下方式处理：

b1) 如果纳税人申报的信息与电子海关支付门户上的查询信息一致，配合征收金融机构有责任：

- 从纳税人的账户中划转资金或将现金直接转入国家金库在商业银行开设的国库收入账户；

- 同时将国库收入信息数据按照统一格式（每个报关单对应一个国库收入缴款书）即时传输到电子海关支付门户供海关机构使用，并将信息传递给国家金库；

b2) 如果纳税人申报的信息与电子海关支付门户上的查询信息不一致：

- 关于税号、纳税人名称、税额、报关单号的信息不符：配合征收金融机构要求纳税人澄清、修改和补充信息，在转账前确保信息准确；

- 关于预算科目（经济内容代码）的信息不符：配合征收金融机构执行转账并将相关信息提供给海关机构以便及时放行货物；随后与海关机构合作检查并补充相关符合的信息。

b3) 如果查询纳税人申报的信息但在电子海关支付门户上没有相关信息（纳税人提前付款而系统尚未录入报关单信息），配合征收金融机构依据纳税人申报的报关单信息以及在国库收入缴款书上填写的其他信息，并查询电子海关支付门户数据库中的剩余信息（如果电子海关支付门户无法满足，则从财政部数据中心获取其他信息）来处理：

- 从纳税人的账户中划转资金或将现金直接转入国家金库在商业银行开设的国库收入账户；

- 同时将国库收入信息数据按照统一格式（每个报关单对应一个国库收入缴款书）即时传输到电子海关支付门户供海关机构使用。

c) 海关机构收到配合征收金融机构通过电子海关支付门户发送的信息后，更新收入信息，记录清账，根据规定为纳税人办理通关手续；

d) 国家金库收到配合征收金融机构转账的信息后，将产生的款项记入国库收入账户或海关机构的存款账户；

每日结束或最迟在下一个工作日开始时，国家金库将国库收入记账信息传输至财政部数据中心和电子海关支付门户；

e) 海关机构收到国家金库发送的国库收入记账信息后，根据规定更新信息并记录与国家预算的结算会计；

f) 如果金融机构与电子海关支付门户之间的数据传输系统出现故障，配合征收金融机构打印并盖上已支付印章的国库收入缴款书，提交给海关机构以核查信息并办理通关手续；

故障修复后，配合征收金融机构按规定将已发放给纳税人的国库收入缴款书的所有信息重新传输到电子海关支付门户。

第八条 通过未参与配合征收的金融机构缴纳税收 国家机关 与海关总署 （以下简称未配合征收的金融机构）

一、纳税人确定每种税款应缴金额，完整填写国库收入信息在国家预算收入缴款书（附随本通知发布的C1-09/NS表格）上（以越南盾缴纳的情况），或者在外汇国家预算收入缴款书（附随本通知发布的C1-10/NS表格）上（以外币缴纳的情况），并将该文件提交给金融机构以支付款项或要求转账支付税款。

二、未配合征收的金融机构根据纳税人的申报信息，将资金转入国家银行在商业银行开设的国库账户，确保所有申报信息完整无缺。

三、金融机构收到付款信息后，立即向委托其代收的国家银行负责：

a) 核对纳税人申报的信息，并与电子支付门户海关查询信息进行比对，按以下方式处理：

a1) 如果纳税人申报的信息与电子支付门户海关查询的信息一致，代收金融机构执行：

- 立即将资金转入国家银行在商业银行开设的国库账户；

- 同时按照统一格式（每个报关单对应一个缴款书，形成一条消息发送到电子支付门户海关）立即将国库收入数据传输至电子支付门户海关机构，并将信息传递给国家银行。

a2) 如果纳税人申报的信息与电子支付门户海关查询的信息不一致（经济内容代码不符），则先将资金和相关信息转给海关机构以便及时放行货物；随后与海关机构合作检查并补充符合的信息。

a3) 如果核对纳税人申报的信息但在电子支付门户海关中没有找到相关信息（纳税人在系统有报关信息前已支付），代收金融机构依据纳税人在缴款书上的申报信息以及从电子支付门户海关数据库中查询其他信息（如果电子支付门户海关无法满足，则从财政部数据中心获取其他信息）来执行：

- 立即将资金转入国家银行在商业银行开设的国库账户；

- 同时将国库收入信息数据按照统一格式（每个报关单对应一个国库收入缴款书）即时传输到电子海关支付门户供海关机构使用。

b) 海关机构收到代收金融机构通过电子支付门户海关发送的信息后，更新收入信息，记录清偿债务，并按照规定为纳税人办理通关手续。

c) 国家银行收到代收金融机构发送的付款信息后，将发生的金额记入国库账户或海关机构的存款账户。

每日结束或最迟在下一个工作日开始时，国家金库将国库收入记账信息传输至财政部数据中心和电子海关支付门户；

d) 海关机构收到国家银行发送的国库收入记录信息后，更新信息并按照规定进行国库支付会计处理。

条 9. 直接向国家金库缴纳税收

1. 纳税人确定每种税的应缴金额，填写附表01/BKNT中的预算收入信息，并将其发送给国家金库以缴纳款项或要求其从开设账户中划转款项缴纳税收。

2. 国家金库检查纳税人申报的信息，与电子支付平台海关查询的信息进行比对，并按以下方式处理：

a) 如果纳税人申报的信息与电子支付平台海关查询的信息一致，国家金库将执行：

- 从纳税人的账户中划转资金用于缴税或收取纳税人的款项并转入国家金库的预算收入账户；

- 将产生的金额记录在预算收入账户或海关机构的存款账户中；

- 每15分钟通过电子支付平台海关系统传输每份报关单的收入信息给海关机构；

在每天结束时或最迟在下一个工作日开始时，国家金库将预算收入的会计记录信息通过财政部数据中心和电子支付平台海关系统传输给海关机构以便核对当天已传输的凭证。

b) 如果纳税人在《缴税申报表》上申报的信息（如税务代码、纳税人名称、税额、报关单号）与电子支付平台海关查询的信息不一致，国家金库要求纳税人在转账前修改和补充相关信息。

如果《缴税申报表》上的预算科目（经济内容代码）信息不一致：国家金库将先行转账并将收入信息传递给海关机构以便及时放行货物；随后与海关机构合作检查并补充相关信息。

- 从纳税人的账户中划转资金或将现金直接转入国家金库在商业银行开设的国库收入账户；

- 同时立即将每份报关单的预算收入数据通过电子支付平台海关系统传输给海关机构。

3. 海关机构收到国家金库传递的预算收入会计记录信息后，更新并记录清偿债务和税收收入的会计账目，按照规定为纳税人办理通关手续。

4. 如果国家金库与电子支付平台海关系统之间的数据传输系统出现故障，国家金库打印并盖上已支付印章的《缴税申报表》纸质版，交由海关机构核查信息并办理通关手续。

故障修复后，国家金库将已开具《缴税申报表》的全部收入信息重新传输到电子支付平台海关系统。

条 10. 关于在海关机构直接以现金形式缴纳税款和从海关机构账户向国家预算转账的期限的规定：

1. 在海关机构直接以现金形式缴纳税款：

a) 纳税人确定每种税款的具体金额，填写本通知附件中发布的第01/BKNT表格，并将其提交给申报单所在地的海关机构以缴纳款项；

b) 申报单所在地的海关机构使用未印面额的收款收据收取纳税人款项，进行会计核算清偿税款债务和税收收入，并按照规定办理货物通关手续。

进行信息录入、收款手续和处理缴款凭证的程序应按照财政部现行规定执行。

c) 每天结束或最迟在下一个工作日开始时，海关机构到国库或由国库委托的金融机构办理缴款手续；

d) 对于行政罚款收入，在将其存入暂收款账户之前必须先存入国家预算账户的情况下，海关机构应编制收款收据和缴款书，其中明确注明存入暂收款账户。国库或金融机构应按照现行规定办理收款手续并记入暂收款账户；

对于在特别困难地区以现金形式征收的税款，在收到纳税人税款后的三个工作日内，海关机构有责任将已收税款存入海关机构在国库开设的存款账户，用于进口原材料、物资生产的出口商品、暂时进口再出口的商品、暂时出口再进口的商品，或者对于其他情况则直接存入国家预算账户。

2. 从海关机构账户向国家预算转账的期限：

对于已存入海关机构在国库开设的存款账户的税款，每月结账后，如果自实际缴纳税款之日起超过90天而纳税人仍未提交清偿文件，则海关机构应根据规定发布将税款转入国家预算账户的决定。

条 11. 海关机构与配合收款的金融机构之间的数据核对及差错处理

1. 核对内容：

a) 核对缴款书上的详细信息，包括缴款书上的所有指标；

b) 核对缴款书总数和按预算科目分类的总金额：具体按海关机构和地区国库划分；

c) 核对信息表应按照本通知附件中发布的第02/BKDC-TCTD表格格式制作。

2. 核对范围：从上一个工作日16点30分至当前工作日16点30分期间产生的所有缴款书信息。

3. 核对时间：

a) 实时在线核对：海关机构应在收到金融机构通过电子支付海关门户发送的信息时立即进行核对。核对内容按每份缴款书信息进行；

b) 日常核对：在核对日的17点00分进行。核对内容按本条第1款规定执行；

c) 月度核对：在下个月的5号汇总上个月的日常核对结果；

d) 年度核对：在新年的1月10号汇总前一年的12个月的核对结果；

如果月度或年度核对日期为休息日或节假日，则核对日期顺延至下一个工作日；

按日、月、年进行的核对结果由双方使用以发现错误并及时处理，并与国库核对。

4. 核对方式：双方通过电子支付海关门户以电子方式交换信息进行核对。

5. 处理核对信息的结果：

核对信息必须确保每个交易、交易总数和按税款账户（专项收入、暂收款）、预算科目、金融机构、海关机构、地区国库分类的总金额完全一致。

a) 如果核对信息一致：海关机构应通过电子支付海关门户确认与配合收款的金融机构；

b) 如果核对信息不一致：双方必须审查并合作确定原因，直到信息一致为止；

调整核对信息：如果纳税人自行发现错误，则应通知海关机构和国库按照现行规定进行调整；

c) 如果超过一个工作日，海关机构确定金融机构配合收款的缴款书信息已经传输但未收到国库转发的缴款书信息：

- 海关机构应通过电子支付海关门户通知配合收款的金融机构未收到国库转发的缴款书清单和缴款明细表；

- 金融机构有责任查明已转给国库但未到达电子支付海关门户的信息或未将收款信息转给国库的原因，并向海关机构解释未将收款信息转给国库的情况，并按规定补缴滞纳金，纠正因自身造成的违规后果；

- 如果金融机构违反规定的转账时间，海关机构将停止与其合作收款。

第十二条 对比数据和处理海关与国家金库在对比中的错误

1. 核对内容：

a) 核对缴款书上的详细信息，包括缴款书上的所有指标；

b) 对比缴入国家预算的总票据数，按预算科目分类的总金额：详细情况按照海关机构和地方国家金库进行。

二、执行时间：

每天，在收到国家金库发送的缴款凭证清单（样式编号：04/BK-CTNNS，由财政部于2014年3月11日发布的第32/2014/TT-BTC号通知）后，海关机构应在一天内将当天从金融机构和国家金库接收的国家预算收入信息与缴款凭证清单（样式编号：04/BK-CTNNS）进行对比。

如果对比出现错误，在七个工作日内：

- 海关机构应向国家金库通报未通过电子海关支付门户接收到国家金库信息的缴款票据名单；

- 国家金库有责任查明原因，并与海关机构和金融机构合作以解决该问题。

第三章

组织实施

条 13. 生效日期

本通知自2014年10月1日起生效。

本通知的规定取代了关于出口、进口货物的纳税地点、纳税方式、申报纳税、转账、传递信息、数据核对及处理数据核对错误的规定，这些规定见于财政部于2008年12月24日发布的第128/2008/TT-BTC号通知《关于通过国家金库征收和管理国家预算收入的通知》、财政部于2011年6月17日发布的第85/2011/TT-BTC号通知《关于国家金库、税务总局、海关总署与商业银行之间组织配合征收国家预算收入程序的通知》第十六条以及财政部于2013年9月10日发布的第128/2013/TT-BTC号通知《关于海关手续；海关检查监督；出口税、进口税和出口、进口货物税收管理的规定》第二十二条。

如本通知涉及的相关文件被修改、补充或替代，则按新修改、补充或替代的文件执行。

第十四条 实施

一、授权海关总署根据实际情况和技术基础设施能力制定与金融机构交换国家预算收入信息的标准，签订电子方式下出口、进口货物的国家预算收入和税收担保的合作协议。

二、在实施过程中如遇困难，海关机构、国家金库、金融机构和其他机关、组织和个人应具体报告财政部（海关总署），以便获得指导和解决。