通知2014年第128号关于经济区内个人所得税减免的指导意见

通知

关于经济区内工作的个人所得税减免的指导意见

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根据二零零七年《个人所得税法》和二零一二年《关于修改、补充〈个人所得税法〉若干条款的决定》；

根据二零零六年《税收征管法》和二零一二年《关于修改、补充〈税收征管法〉若干条款的决定》；

根据二零一三年六月二十七日国务院第65号令，对《个人所得税法》及其《关于修改、补充〈个人所得税法〉若干条款的决定》的若干条款作出具体规定；

根据2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令关于实施细则和具体办法的若干条款的《税收管理法》和《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据二零零八年三月十四日国务院第29号令，关于工业区、出口加工区和经济区的规定；

根据二零一三年十一月十二日国务院第164号令，对二零零八年三月十四日国务院第29号令关于工业区、出口加工区和经济区的若干条款进行修改和补充；

根据二零一三年十一月二十六日总理第72号决定，关于边境经济区财政机制和政策的规定；

根据2013年12月23日政府第215/2013/NĐ-CP号法令，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长根据上述规定，就经济区内工作的个人所得税减免事宜指导如下：

第一条 纳税人及适用范围

本通知所指可享受个人所得税减免的纳税人包括按照个人所得税法律规定居住或非居住的个人，在经济区内工作，具体包括：

一、与经济区管委会或经济区内的国家管理机关签订劳动合同，并实际在经济区内工作的个人。

二、与经济区内有经营场所的组织或个人签订劳动合同，并实际在经济区内工作的个人。

三、与经济区外的组织或个人签订劳动合同，但被派遣到经济区内工作以执行由经济区外的组织或个人与经济区管委会、经济区内的国家管理机关或在经济区内从事投资和生产经营活动的组织或个人签订的经济合同的个人。

四、在经济区内设有固定经营地点并根据经济区营业执照从事生产经营活动的个人或个人群体。

五、与经济区内的组织签订劳动合同并在经济区内的有害废物处理区工作，而根据国家环境法规和已批准的经济区规划，该有害废物处理区必须设在经济区外的个人。

第二条 减免税收入基础

根据本通知指引计算可减免个人所得税的收入包括：

一、从经济区管委会、经济区内的国家管理机关或经济区内有经营场所的组织或个人获得的工资、薪金收入。

二、从经济区外的组织或个人获得的工资、薪金收入，用于执行由经济区外的组织或个人与经济区管委会、经济区内的国家管理机关或在经济区内从事投资和生产经营活动的组织或个人签订的经济合同的个人。

三、根据经济区营业执照在经济区内从事生产经营活动的个人或个人群体的生产经营所得。

四、在经济区外设立的有害废物处理区工作的个人的工资、薪金收入。

工资、薪金收入和生产经营所得的确定依照个人所得税法的规定执行。

条3. 确定减免税额

1. 对于居民个人：

a. 居民个人仅取得本通则第2条指引的应税收入（以下简称经济区内应税收入）的情况：

a.1. 确定可减免的预缴税额：

a.2. 确定可减免的应纳税额：

其中：当年应纳个人所得税总额是指按照个人所得税法律规定计算的应纳个人所得税。

b. 居民个人既有经济区内应税收入，又有工资薪金和经济区外经营所得的情况：

b.1. 确定可减免的预缴税额：

b.2. 确定可减免的应纳税额：

其中：当年应纳个人所得税总额是根据个人所得税法律规定，以当年从工资薪金和经营所得计算的应税总收入为基础确定的。

2. 对于非居民个人：

条4. 纳税申报、缴税、结算税款

本通则第1条所列个人取得本通则第2条指引的应税收入，应当按照税收管理法律规定进行个人所得税申报、缴税和结算。

条 5. 生效日期

1. 本通则自2014年10月20日起生效，并取代财政部2009年9月9日发布的第176/2009/TT-BTC号通则。

2. 在2009年1月1日前在经济区内从事经营活动并产生经营所得，且根据企业所得税法规定享受投资优惠至2008年12月31日仍在享受企业所得税免税期的个人，可以继续享受个人所得税免税优惠直至免税期结束，之后将按照本通则指引享受个人所得税减半优惠。

3. 在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部（国家税务总局）反映，以便研究解决。/。